筹资循环的审计ppt课件

1、资金周期审计，第1，5章资金周期审计，资金周期审计，第2，1节资金周期特性，与资金周期相关的帐户短期借款，长期借款，所有者权益等与资金周期相关的主要资料债券，股票，债券合同，股东名册，公司债券控制，销复、资金周期审计、3、资金周期的主要经济活动、1、审批2 .签订合同或协议3 .取得资金4 .计算利息或股息5、偿还利息或发行股息。 融资周期的审计、第4、2节的内部控制及其测试、第1、内部控制测试资金筹措是重大的资产管理活动，在企业中不经常出现，内部控制在认可审查、分工、记录等几个方面很重要。 二、交易的实质性测试重点检查批准文件、相关原始证书。资金周期审计、第5、3节借款审计、第1、借款业务存

2、在的主要问题和审计目标(1)主要问题：隐瞒债务，披露不充分(2)审计目标：完整、披露适当、资金周期审计、第6、2、短期借款实质性测试， 1 .取得或制作短期借款清单2 .写信证明短期借款的实际有数3 .检查短期借款的增加4 .检查短期借款的减少5 .检查有无过期的短期借款6 .检查短期借款的利息7 .检查外汇借款的换算8 .短期借款在资产负债表上的反映是否适当、融资周期审计、7、3、长期借款的实质测试、1 .取得或制作长期借款清单2 .了解金融机构对被审计机构的信用状况和被审计机构的信用等级的评价情况，被审计机构获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评价被审计机构的信用和融资能力。融资周期审

3、计，8，3 .对年度内增加的长期贷款，检查贷款合同和批准，掌握贷款金额、贷款条件、贷款日期、偿还期限、贷款利率，与相关会计记录对照。资金周期审计，9，4 .检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使用的合理性。 5 .向银行或其他债权人传达重大长期借款。 对融资周期的审计，10，6 .年度内减少的长期借款，注册会计师应当检查相关记录和原始证明书，核实偿还额。 7 .检查年末是否有过期借款，分析过期借款是否办理延期手续，计算过期贷款的金额、比例和期限，判断被审计机构的可信度和偿还能力。 资金周期审计，11，检查8.1年内到期的长期借款是否成为流动负债9 .计算短期借款、长期借款

4、的每月平均馀额，选择适用利率计算利息支出总额，与财务费用的相关记录对照，被审计机构高估或低估利息支出融资周期审计，12，10 .检查非记账本位币兑换记账本位币汇率，检查兑换差额是否按规定进行会计处理。 融资周期审计，13，11 .借款费用的会计处理是否正确，只有同时具备以下三个条件的情况下，特别借款中发生的利息、折扣或溢价的摊销和汇兑差必须开始资本化： (1)发生资产支出(2)借款融资周期审计，14，12 .检查企业抵押长期借款抵押资产所有权是否属于企业，其价值和实现情况是否与抵押合同的规定一致。 13 .检查企业重大资产租赁合同，判断被审计机构是否存在资产负债表外融资现象。资金周期审计、15

5、、4、财务费用实质性测试、1 .获取或编制财务费用明细表、审核计算、报告和审核。2 .对本期、前期财务费用的各细目项目进行比较分析，根据需要对本期各月的财务费用进行比较，如有重大变动和异常，则追踪原因，扩大审计范围，增加测量量。 3 .检查利息支出细目，确认利息收支的真实性和正确性。 资金筹措周期审计，16，4 .检查汇率损失，检查汇率损益计算方法是否正确，检查所使用的汇率是否正确。 5 .注意检查“财务费用-其他”账簿，检查巨额金融机构手续费的真实性和正确性。 6 .审查下期期初财务费用的细目，检查财务费用各项是否有逾期存款的现象，对于超过严重期限的项目，必须进行必要的调整。 融资周期审计，

6、17，7 .检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定支付营业税。 8 .检查财务费用披露是否合适。 融资周期审计，第18节所有者资本审计，第1节实收资本审计的特征：发生次数少，长期不变的增减变化多受法律约束。 初次审计：调查从期初投入到现在的增减变化情况。 连续审计：第一个是与前期进行对比，第二个是调查每支笔的增减变化。 融资周期审计，19，2，资本公积金审计(1)资本公积金审计目的资本公积金由非营利因素形成，无法计入实收资本的所有权主要包括投资者实际支付的出资额与资本份额的差额(股东溢价、资本溢价)和其他资本公积金等。 资本公积金的审计目标一般是确定资本公积金的变动是否符合法律

7、、法规和合同、章程的规定，确定记录是否完整的资本公积金的未盈馀额是否正确，并判断资本公积金的披露是否适当。 资金周期审计，20，(2)资本储备金的实质步骤1 .取得或制作资本储备金的汇总表，核对合计正确，并与报告书数、总帐簿数和明细帐簿的总数进行核对。 2、收集关于资本公积变动的股东(大)会议决议、董事会议事录、资产评估报告等文件资料，更新永久文件。 首次接受委托的，必须检查期初资本公积金的原始发生依据。融资周期审计，21，3 .根据资本公积金，依次审查股东溢价和其他资本公积金各细目的发生额。 (1)关于股东溢价，请取得董事会议议事录、股东(大)会议决议、相关合同、政府批准文，跟踪银行收款等原

8、始证明书，并与相关科目的审计结合，检查会计处理是否正确，注意发行股票溢价收入的计算是否扣除了股票发行费用。 (2)检查按权益法计算的被投资单位净损益以外所有者权益的变动，检查是否按被审计单位拥有的份额计入，会计处理是否正确，处置该投资时，必须注意与此相关的资本公积金是否被再次销售。 (3)关于资金转让，审查相关资金批准文，检查资金项目的完成情况，结合特别应付款的审计，检查会计处理是否正确。 (4)用资本结算的股票支付，取得相关资料，检查资本工具的授权日期和权利日期的会计处理是否正确，融资循环的审计，22 )将自己房地产或库存转换成用公允价值计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的情况

9、， 如果差额是否正确记入本科，转换日的公允价值小于账面价值，检查差额是否正确计入公允价值变动损益，处理投资性房地产，检查相关资本公积金是否转售。(6)关于可以出售金融资产的资本公积金，结合相关科目确认金额和相关会计处理是否正确。 可以出售金融资产时，采用成本或折旧费用的计量时，记录本科公允价值变动是否按规定会计处理；可出售的金融资产发生减额时，填写本科的公允价值变动是否转化为资产减额损失：减额的可出售金融资产的公允价值恢复(7)在同一管理下企业合并的情况下，应当结合长期股票投资帐户，检查被审计机构(合并人)取得的被合并人资本账面价值的份额和所支付的合并等价账面价值的差额计算是否正确。 是否依次调整此帐户、股价收益和未分配利润。 资金筹措周期审计，23，4 .检查资本积累各项，考虑对所得税的影响。 5 .在资本公积中记录不能增资的项目。