第五章企业生产经营业务的核算

1、第五章 企业生产经营业务的核算,企业生产经营过程 资金投入企业的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 财务成果的核算 账务成果分配的核算,第一节 企业的生产经营过程,资金筹集业务 购进业务 生产业务 销售业务 财务成果确定 利润分配业务,供应过程,生产过程,销售过程,货币资金,储备资金,生产资金,商品资金,货币资金,固定资产,无形资产,营业费用 管理费用 财务费用,支付工资,计提折旧,摊 销,资金的周转,第二节 资金投入企业的核算,所有者投资的核算 债权人投资的核算,实收资本 银行存款 固定资金 原材料 库存商品 实收资本核算示意图,所有者投资的核算,（1）某企业所有者对企业进

2、行如下投资:货币资金30万元存入银行，原材料15万元已验收入库，固定资产的原始价值50万元。,借：银行存款 300000 固定资产 500000 原材料 150000 贷：实收资本 950000,短期借款 银行存款 长期借款 预提费用 财务费用 债权人投资业务核算示意图,（2）某企业向银行借入短期借款100万元，长期借款1000万元，并存入银行。,借：银行存款 11000000 贷：短期借款 1000000 长期借款 10000000,(3)期末预提短期借款利息5000元，长期借款利15000元。,借：财务费用 20000 贷：预提费用 5000 长期借款 15000,（4）偿还短期借款100

3、万元,借：短期借款 1000000 贷：银行存款 1000000,第三节 供应过程的核算,反映材料的增加 反映货款的结算 购进业务的会计处理,现金 物资采购 原材料 银行存款 应付账款 预付账款 材料购进业务核算示意图,（5）以支票购买A材料，价款10000元，材料已验收入库。,借：物资采购 10000 贷：银行存款 10000 借：原材料 10000 贷：物资采购 10000,(6)从外地购进A、B两种材料，价款10万元，运费2000元，保险费400元。价款、运费、保险费均以银行存款支付，材料尚未到达。,借：物资采购 102400 贷：银行存款 102400,第四节 生产过程的核算,反映资产

4、的耗费 反映产品形成的过程 生产业务的会计处理,供应过程,生产过程,销售过程,货币资金,储备资金,生产资金,商品资金,货币资金,固定资产,无形资产,营业费用 管理费用 财务费用,支付工资,计提折旧,摊 销,资金的周转,原材料 生产成本 库存商品 应付工资 制造费用 累计折旧 管理费用 本年利润 银行存款 生产业务核算示意图,（7）以银行存款6000元支付日常费用，其中车间负担2000元，厂部负担4000元。,借：制造费用 2000 管理费用 4000 贷：银行存款 6000,（8）期末编制的“发出材料汇总表”列明：生产产品耗用10万元，车间一般耗用20000元，厂部管理耗用5000元。,借：生

5、产成本 100000 制造费用 20000 管理费用 5000 贷：原材料 125000,（9）期末编制的“工资结算单”列明：生产产品工人工资60000元，车间管理人员工资15000元，厂部管理人员工资25000元。,借：生产成本 60000 制造费用 15000 管理费用 25000 贷：应付工资 100000,（10）期末编制的“固定资产计算表”列明：车间的固定资产应计提折旧40000元，厂部的固定资产应计提折旧10000元。,借：制造费用 40000 管理费用 10000 贷：累计折旧 50000,（11）结转制造费用。 本期制造费用2000200001500040000 77000元。

6、,借：生产成本 77000 贷：制造费用 77000,（12）结转完工产品成本。期初在产品18000元成本，期末在产品成本20000元。 完工产品成本1800010000060000 7700020000235000元,借：库存商品 235000 贷：生产成本 235000,第五节 销售业务的核算,核算收入的实现,反映与收入配比的成本费用,主营业务收入 银行存款 应收账款 预收账款 库存商品 主营业务成本 银行存款 营业费用 应交税金 主营业务税金及附加 销售业务核算示意图,(13)预收销售款50000元，存入银行。,借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000,（14）销售A产品，价款

7、100000元，存入银行。,借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 100000,（15）销售B产品，价款200000元，以银行存款支付代垫运费3000元，款项均未收到。,借：应收账款 203000 贷：主营业务收入 203000,（16）销售预收货款的A产品，价款200000元抵扣原预收账款50000元后收到全部余下款项。,借：预收账款 50000 银行存款 150000 贷：主营业务收入 200000,（17）本期以银行30000存款支付销售费用。,借：营业费用 30000 贷：银行存款 30000,（18）期末结转销售产品260000成本元。,借：主营业务成本 260000 贷：库

8、存商品 260000,（19）期末根据已缴纳的增值税计算城市维护建设税1800元。,借：主营业务税金及附加 1800 贷：应交税金 1800,第六节 财务成果的确定,反映财务成果的确定 财务成果确定的会计处理,营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用营业费用财务费用 （1）主营业务利润主营业务收入主营业务成本 主营业务税金及附加 （2）其他业务利润其他业务收入其他业务支出,利润总额营业利润投资净收益或（）营业外收支净额 净利润利润总额所得税,主营业务成本 本年利润 主营业务收入 营业费用 其他业务收入 主营业务税金及附加 投资收益 其他业务支出 营业外收入 管理费用 应交税金 所得税 财务成果

9、核算示意图,（20）以银行2000存款元支付税款的滞纳金。,借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000,（21）将无法支付的应付5000账款元，转为营业外收入。,借：应付账款 5000 贷：营业外收入 5000,（22）接到银行通知，被投资单位分来利润80000元。已收妥入账。,借：银行存款 80000 贷：投资收益 80000,（23）根据上述业务结转本期损益。,借：主营业务收入 500000 其他业务收入 152000 投资收益 80000 营业外收入 5000 贷：本年利润 737000,（23）根据上述业务结转本期损益。,借：本年利润 4811000 贷：营业费用 30000 主

10、营业务成本 260000 主营业务税金及附加 1800 管理费用 62800 财务费用 17000 其他业务支出 107500 营业外支出 2000,（24）按照33%的所得税税率计算应纳所得税。,本期实现利润总额=737000-481100=255900 应纳所得税25590033%84447 借：所得税 84447 贷：应交税金应交所得税 84447 借：本年利润 84447 贷：所得税 84447 本年利润净额=25590084447171453,第七节 财务成果分配的核算,反映净利润的分配 净利润分配的会计处理,反映财务成果的分配,利润实现后，应按规定进行分配。通常企业是对利润净额进行分配，因此利润净额亦称可供分配利润。利润净额首先按照规定比例（10%）提取盈余公积；按照规定比例（5%10%）提取公益金；和提取任意公积金。在提取了盈余公积后，应按照合同或协议的规定，向所有者分配利润。还有一部分以末、未分配利润的形式留归企业。用于提高企业承受风险的能力。利润分配的内容可能下式表示： 可供分配利润提取的盈余公积分配所有者的利润未分配利润,盈余公积 利润分配 应付利润 本年利润 本年利润 财务成果分配核算示意图,（26）按照税后利润的15%提取盈余公积。,本年提取盈余