会计学原理第九章

1、第9章：财产检查，第1节：财产检查的意义和作用，第2节：财产检查的步骤和方法，第3节：财产检查结果的处理，第1节：财产检查的意义和类型造成账目与事实不符的正常原因如下：第一，自然损失；二是有：个计量和检验错误，是由于未能到达账户而导致账户不符的异常原因；非主观计费错误；管理人员失职；不法分子的腐败和盗窃。财产检查的概念是通过实物和现金的实物盘存以及银行存款和往来账户的核对，查明各种财产材料、货币资金和往来账户的实际数量是否与账面数量一致的一种会计方法。2。财产检查在保持账目符合实际、财产安全、财务纪律和结算系统以及加速资金周转方面的作用。3.财产检查的类型1。根据检查对象的范围，分为：全面检查

2、：局部检查：对所有财产和材料进行全面彻底的检查、清点和检查。指企业的一些资产和材料的库存。2.根据财产检查的时间点，定期盘点：和不定期盘点：是特定期间的财产盘点，通常在年末、季末或月末进行。定期盘存的对象和范围是全部或部分财产和材料、货币资金和经常账户。未规定提前盘点日期和临时财产检查。第2节财产检查的方法1。财产和材料库存系统1。永续盘存制：又称“账面存货制”，是一种平时对企业单位的各项财产和物资单独立账，根据会计凭证连续记录其增减情况，并随时结算余额的管理制度。期末现场盘点。优点和缺点：严格的会计程序，及时全面的账簿记录，应用广泛；然而，会计工作量很大。例：迪达公司某月物料甲的收发情况及账

3、面库存系统和实物库存系统确定的期末结存数(公斤)如下表：所示。2.实物库存系统：建立物料库存管理系统，只在明细账中登记收入号，不登记发放号。期末结账时，根据实物存货的结存数，将发出的数量推回，并进行相应的记录。本期发行额=期初余额本期增加额-期末余额优缺点：简化核算；但是，不能检查账户和实物，不能随时反映收货、交货和库存动态，库存控制因用库存计算销售额而被削弱。本月发行=1000 6000-2500=4500。2.财产和材料的盘存方法。实物盘点：实物盘点(1)一个接一个；(2)实物抽查；(3)技术计算库存：通过逐一清点或使用测量仪器确定实际库存数量。对于那些大堆的东西，很难一一清点财产和材料，

4、也可以用技术计算的方法清点。不同的材料可以采用不同的方法，如一些材料的物理方法和检查其储存质量的化学方法。填写存款证明与实际账户清单和存款对照表,这是原始凭证和反映现金实际金额的重要依据。注意事项：(1)为了明确责任，实物保管员必须在场；(2)注意逐一清点，不要遗漏或重复。(3)注重质量和数量。2.库存现金：现场库存。库存现金报表具有双重属性：既是存单，又是实际存款和账户的对照表。3。银行存款的核对方法：与银行核对账户(即逐一核对银行对账单和公司银行存款日记账的账面金额和余额)。未清项目：已重计费用的项目有四种情况未结清账户：1。企业有收款记录，银行无收款记录(简称企业收款和银行未收款)；2.

5、企业已记录付款，而银行未记录付款(称为企业已付款和银行未付款项目)；3.银行记录收据，企业不记录收据(称为银行收据和企业未收收据)。企业未能记录付款(指银行支付而企业未付的款项)。例如，某年9月30日，某工厂的银行存款日记账余额为32540元，银行对账单余额为36020元。经逐笔核对，发现有以下未结清账户：(1)企业月末将从其他单位取得的1920元转账支票存入银行，但银行尚未入账。(2)企业月末签发的转账支票440元未被持票人转入银行，银行尚未入账；(3)企业委托银行向境外销售收取5200元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，也未入账。(4)银行支付电话费240元，但企业没有收到银行付

6、款通知，也没有记录。根据上述业务编制的银行对账单如下：加：企业已收，银行未收：企业已付，银行未付，调整后存款余额，加：银行已收，企业未收：银行已付，企业未付，调整后存款余额，32540，5200，240，37500，36020，1920，但是，不可能调整账簿，企业存款日记账余额和银行对账单余额。4.往来账户清单。1.库存方法：与其他公司核对账目。2.填写往来账户盘点结果报表。第三节财产检查结果的处理1。识别差异并分析原因；二是认真总结经验教训，加强管理；三、调整账目，账目要一致。分两步：审批前，应根据核实的盘盈、盘亏和财产毁损情况及时编制会计凭证，并做好相应记录，使财产和物资的账号与实际库存数

7、量一致；(2)经审批后，根据批准的处理意见，编制会计凭证并记入相关账户。待处理财产损溢账户结构，期初余额：未处理财产损失，未处理财产净盈余，发生额：各种财产盘亏，各种财产盘盈核销，发生额：各种财产盘亏，月末余额：未处理财产净损失，月末余额：未处理财产净盈余。经审批后，根据审批意见，核销库存盈余和库存赤字。)例1:某企业在进行财产检查时，发现物料a的库存盈余为9000元，需要进行账务核对。借款：原材料9000元：待处理财产损失-待处理流动资产损失：9000元。经批准后，上述剩余材料将冲抵管理费用。借款：待处理财产损失待处理流动资产损失9000元。贷款：管理费用9000元。例2:发现一台非记账设备

8、，原值8000元，折旧2000元。借款：固定资产8000元；贷款：累计折旧；2000元以前年度损益调整6000元，核定为营业外收入。借款：往年损益调整为6000元；贷款：非营业收入6000元；2.财产短缺示例3:鸿明公司在财产检查中发现B材料短缺3000元。审批前，根据“实际存款、账户、存款对照表”中的记录，做好以下会计分录：借款：待处理财产损失和盈余-待处理流动资产损失和盈余3 510贷款：原材料-原材料3 000税费-应交增值税(进项税转移)510对于因用途变更造成的材料异常损失和损失，增值税进项税应相应转入相关账户。然后转移到管理exp作如下会计分录：借款：管理费用2 106其他应收款-负责人234非营业费用1 170贷款：待处理财产损失-待处理流动资产损失3 510例4:发现设备短缺，原值12 000元，折旧5 000元，待检查。借款：待处理财产损失-待处理固定资产损失：7000；累计折旧：5000；贷款：12000固定资