1关于材料毁损时增值税进项税的不同处理

1、。无法查明的现金盈余计入营业外收入在现金库存中，不能发现的现金短缺，经审批后应计入管理费用。“待处理财产的损失和溢出”科目属于资产科目，必须按照期末核定的结果进行处理，不能有余额。提示1交易金融资产的记录价值(交易成本单独支付)=实际支付价格包括宣布的股息。提示2交易性金融资产的记录价值(交易成本在支付价格中)=实际支付价格包括宣布的股息交易成本。提示3获得交易性金融资产有不同的方式，贷款人登记的主体也不同。如果你直接购买一家公司的股票，贷方登记“银行存款”科目；如为证券公司购买，贷款人应登记“其他货币资金-投资资金存款”账户。关联1企业取得的长期股权投资的入账价值包括已宣告但未分配的现金股利

2、，应单独确认为应收项目，并计入“应收股利”科目。【关联环节2】与获取长期股权投资直接相关的费用、税费及其他必要费用，应当计入长期股权投资的初始投资成本。本期坏账准备=本期应收账款计算的坏账准备金额-(或)“坏账准备”账户贷方(或借方)余额商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。票据的到期日通常是几个月后的同一天。如果票据的发行日期是一个月的最后一天，票据的到期日是几个月后的最后一天。2003年2月28日，发行了期限为3个月的商业汇票，该商业汇票的到期日为5月31日当价格继续上涨时，期末存货成本接近市场价格，而发行成本较低，这将高估企业的当期利润和存货价值；相反，它会低估企业存货价值和当期利润。月

3、末仅用一次加权平均法计算加权平均单价相对简单，有利于简化成本计算工作。但是，这不利于库存成本(关键点)的日常管理和控制，因为平时无法从账户中提供已发出和余额库存的单价和金额。库存单位成本=(月初库存成本和本月采购的库存成本)(月初库存数量和本月采购的库存数量)本月发出的存货成本=本月发出的存货数量单位存货成本月末库存成本=月末库存单位成本或者：月末存货成本=本月初实际存货成本-本月实际收到存货成本-本月实际发出存货成本企业委托其他单位加工材料的费用包括：1.加工过程中消耗的材料的实际成本；2.支付的加工费和应承担的运输及杂费；3.缴纳的税款，包括消费税(消费税应税范围内的加工材料)由委托加工材

4、料承担。材料损坏时增值税进项税的不同处理；(1)如果材料的损坏是由一般业务损失或自然灾害造成的，增值税进项税无需转出。(2)如果该材料的损坏是由于管理不善引起的火灾造成的，增值税进项税应转出。毛利率法计算如下：当前销售成本=净销售额-销售毛利净销售额=商品销售收入-销售退货和折扣销售毛利=净销售毛利期末存货成本=期初存货成本当前采购成本-当前销售成本售价和金额法的计算公式：商品差价率=总差价/总售价=(本期初始购买)/(初始售价：本期购买商品的售价)商品差价(毛利)=商品价格-商品购买价格(成本)销售商品的成本=商品的销售价格-销售价格和销售价格之间的差额(三)支付的保险费和运输费；(4)对回

5、收后直接销售的材料征收的消费税。提示2检查时应注意以下税费，不应计入委托加工材料成本：(一)对回收后的待加工材料征收和减免的消费税；(2)支付给受托人的增值税。(这种情况是针对增值税一般纳税人的)以下情况属于企业库存：(关键点)(1)材料(在途材料和在途货物)已经收到并支付；(2)已经发出但销售收入尚未确认的货物(包括在发出的货物中)；(3)已收到材料，但尚未收到发票和账单。实际成本法计划成本法1.购买材料(1)货款已支付，同时材料已验收入库借入：原材料(实际成本)应付税款-应付增值税(进项税)贷款：银行存款借入：材料采购(实际成本)应付税款-应付增值税(进项税)贷款：银行存款注：在计划成本法

6、下，无论材料是否验收入库，都必须先通过“材料采购”科目核算。(2)已付款的材料尚未验收入库。借入：在途货物(实际成本)应付税款-应付增值税(进项税)贷款：银行存款借入：材料采购(实际成本)应付税款-应付增值税(进项税)贷款：银行存款(3)未付款的材料已验收入库借入：原材料(实际成本)应付税款-应付增值税(进项税)贷方：应付账款借入：材料采购(实际成本)应付税款-应付增值税(进项税)贷方：应付账款(4)材料已验收入库，月末发票、账单尚未收到借入：原材料(暂估价值)贷方：应付账款借入：原材料(计划成本)贷方：应付账款(5)月末结转并验收的来料计划成本没有这种待遇借入：原材料(计划成本)只是验收入库

7、的材料(不包括在途材料的计划成本和入库材料的预计计划成本)材料成本差异(成本超支差异)贷方：材料采购(实际成本)材料成本差异(节省差异)注：这一步是材料成本差异的形成阶段。借方表示超支差异，贷方表示储蓄差异。2.发放材料月末按先进先出法和加权平均法(实际成本)借入：生产成本-基本生产成本辅助生产成本制造成本管理费用信贷：原材料(实际成本)根据计划成本：借入：生产成本-基本生产成本辅助生产成本制造成本管理费用信贷：原材料(计划成本)3.计划成本法下的单独核算(1)考试期间需要计算四个数据：(1)发放材料的实际成本；(2)平衡物料的实际成本；(三)发放材料应承担的材料成本差异；(4)平衡物料所承担

8、的物料成本差异。(2)实际成本大于计划成本=超支差异(加号)实际成本小于计划成本=节约差异(减号)(3)材料成本差异率(指单位计划成本负担的材料成本差异)=(期初余额材料成本差异本期验收入库材料成本差异)(期初余额材料计划成本本期收货材料计划成本)100%用负号保存差值，用正号保存差值。(只要记住四个公式)发出物料所承担的物料成本差异=发出物料的计划成本物料成本差异率发放材料的实际成本=发放材料的计划成本(1-或材料成本差异率)物料成本差异由平衡物料承担=平衡物料的计划成本物料成本差异率平衡物料的实际成本=平衡物料的计划成本(1-或物料成本差异率)注：在计算材料成本(计划成本)的差异率时，只考

9、虑验收和入库的材料(不包括在途材料的计划成本和入库材料的预计计划成本)。平衡物料的计划成本=期初计划成本-出库物料的计划成本(4)发放材料应承担的材料成本差异借：produ管理费用贷项：材料成本差异(超支差异)借入：材料成本差异(保存差异)贷款：生产成本制造成本管理费用说明：此步骤是物料成本差异的分配阶段。长期股权投资、固定资产和无形资产的减值一经计提不能转回；存货和应收账款的减值在一定条件下可以转回。包括在固定资产中的相关税费包括：车辆购置税和为购买固定资产支付的契税。采购工程材料100元，进项税额17元，已付款案例1:工程材料用于生产设备(动产)借用：工程材料100应交税金应交增值税(进项

10、税)17信用：银行存款117案例2:工程材料用于房地产(厂房)借来的：工程材料117信用：银行存款117(2)本项目采用本企业产品，成本100元，对外销售价格120元，增值税率17%第一种情况：用于生产设备(动产)的改造借入：在建工程100信用：库存商品100第二种情况：用于工厂改造借入：在建工程117信用：库存商品100应交税金应交增值税(销项税)17(3)企业采购的100元材料用于本项目，增值税税率为17%第一种情况：用于生产设备(动产)的改造借入：在建工程100贷款：原材料100第二种情况：用于房地产(厂房)借入：在建工程117贷款：原材料100应付税款-应付增值税(转出的进项税)17企

11、业外购固定资产时，根据合同预付给施工承包商的金额应计入在建工程，并在资产负债表中列为非流动资产。折旧范围除下列情况外，企业应当对全部固定资产计提折旧：(一)已提足折旧并继续使用的固定资产；(二)单独核算的土地；从改造转入在建的固定资产。提示未使用和不必要的固定资产应计提折旧。因重大修理而停止使用的固定资产，应当相应计提折旧。已经达到预定使用状态但尚未完成决算的固定资产，应当按照其估计价值确定折旧；决算完成后，原暂估价值将根据实际成本进行调整，但已经计提的折旧额(关键点)不需要调整。(判断)【关联1】企业摊销无形资产时，应当以该无形资产可供使用时开始，以该无形资产不再确认为无形资产时结束。(当月

12、增加的无形资产在当月摊销，当月减少的无形资产不在当月摊销)【相关环节2】自建固定资产应在达到预定可使用状态后的下一个月计提折旧；融资租赁取得的需要安装的固定资产，从达到预定可使用状态的次月起计提折旧。固定资产折旧方法包括寿命平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法双倍余额递减法的要点：只考虑最近两年的净残值。相关环节1未使用和不必要的固定资产折旧计入管理费用。【关联环节2】因重大维修而停用的固定资产，应当按原样计提折旧，计提的折旧应当计入相关资产成本或者当期损益。四.固定资产后续支出1.固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中的更新和维修支出。2.符合固定资产确认条件的与固定资产更新改造相

13、关的后续支出，应当计入固定资产成本，同时扣除更换部分的账面价值。固定资产发生的可资本化的后续支出，在固定资产发生的后续支出完成并达到预定可使用状态时，转入“在建工程”，然后从在建工程转入固定资产，按照重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。提示1翻修期间的固定资产不折旧。固定资产发生的后续支出完成并达到预定可使用状态后，从在建工程转为固定资产，并按照重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。提示2固定资产的账面价值不被被置换部分资产的销售收入抵销。被置换部分的账面价值(原值-累计折旧-减值准备)与销售收入分开核算，与原固定资产无关。原始固定资产减去被替换部分的账面价值加上发生

14、的改良费用确定账面价值。(强调)企业更新改造固定资产时，应当将固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上计算更新后固定资产的原价。()(2006年)答案 【解析】固定资产发生的可资本化后续支出先转入“在建工程”，待固定资产发生的后续支出完成并达到预定可使用状态后，再从在建工程转入固定资产，并按照重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行折旧。会计年度：年1月1日12月31日折旧年度：资产折旧后12个月的时间2000年3月31日，我购买了100万件固定资产，预计使用寿命为5年，无残值会计年度：2000年1月1日， 2000年12月31日折旧年度：2000年4月1日，2001年3月31日提示1固定资产的损失，不管是什么原因，都包括在非营业费用中。【提示2】固定资产清算账户期末可能有余额，但待处理财产的挂账期和溢账期期末没有余额，必须核销。提示3请注意，结转清理损失反映在固定资产清理账户的贷方，借记为“非营业费用”企业固定资产在资产清查中超期的，作为前期差错处理。资产盘盈企业的固定资产，应按“以前