第三章-中外公共预算制度比较.ppt

1、第三章中外财政预算制度的比较、第一节预算制度和理论概要第二节预算原则和组织形式第三节预算流程和方法、第一节预算制度和理论概要、第一、(公共)预算制度(public budget )。 (公共)预算制度是国家政府为了满足公共需要、履行社会功能而制定的法定程序中认可的年度收入和支出的基本计划，也称为国家预算。 因此，公共预算制度是关于预算决定过程的原则和组织安排，马克思：预算只是国家本年度预期收入和支出的一览表，二、预算制度功能： 1、管理和控制功能。 通过预算活动确立明确的管理和控制框架。 2 .功能的分配和启动。 贯彻实施政府的政策和目标，让国民理解政策信息。 3 .提高公共服务的效率。 鼓励

2、公共部门科学分析财政活动的成本和效率，提高效率。 三、预算的分类1，按预算内容分为总预算和分预算。 2、根据收支范围分为普通预算和特别预算。 3、政府一级分为中央预算和地方预算。 4、根据立法程序可分为正式预算、临时预算和追加预算。 四、预算年度：预算年度(也称为财政年度)是指国家预算的有效开始日，是制定和执行国家预算所依据的法定期间。 各国的预算年度都是一年，但开始日不同，可以分为历年制和过年制两种形式。 历年制是从1月1日到12月31日。 采用这个制度的国家最多，例如中国、法国、比利时、荷兰、西班牙等。 过年制的开始日分为4月1日到第二年3月31日三种，采用这种制度的国家有英国、加拿大、日

3、本等。 第二类是从7月1日到第二年6月30日，采用这种制度的国家有瑞典、澳大利亚等。 第三类是从10月1日到第二年9月30日，采用该制度的国家是美国。 五、国家预算的构成1、中国：我国国家预算的构成与我国政权结构和行政区域的划分密切相关，实行一级政府一级预算的原则。 预算组织部门是财政部。 按照我国预算法的规定，将中央定为一级，省自治区直辖市定为二级，设区市自治州定为三级，不设县自治县区的市直辖区定为四级，乡民族乡町定为五级预算。 2、外国：一般有联邦、州和地方预算，事务权和财政权是对等原则的美国：联邦、州、地方三级政府，预算组织是管理和预算事务所(OMB )德国：联邦、州、地方三级政府，预算

4、组织是财政部英国：中央和地方二级政府，主要是中央预算，预算组织是财政部(OMB日本：日本) 六、预算理论(一)第一阶段：以亚当史密斯理论为代表的正统预算理论年度预算平衡论。 早期古典学派的经济学家强调政府应该“便宜”。 因此，预算编制要主张平衡预算，实行严格的年度预算平衡。 预算的原则是“用收支支付”。 (二)第二阶段1、前期：以凯恩斯理论为代表的充分就业预算理论。 在1929年到1933年的大危机的背景下，根据充分的就业条件下国民收入的增加来估计国家的预算收支，不能把赤字和收益作为原则和基准。 2、后期：这一阶段是从1939年大危机到70年代的正统预算理论周期预算平衡论。 以阿尔文汉森为代表

5、。 周期预算平衡论的出发点是主张政府财政发挥反经济周期的作用，同时实现预算平衡。 但是，这种平衡并不是年度的平衡，而是主张在抑制经济周期变动的同时，在经济周期内平衡预算。3、20世纪50年代，以大富翁为代表的预算功能理论基于财政三个功能：组织资源配置、收入分配和经济稳定的要求时，首先根据社会的资源配置情况确定财政收支的规模和私营部门的比例，并根据社会的平均收入情况和调整改善目标，确定目前物价水平上未来供给的增加额(3)第三阶段： 170年代以后出现“财政机能论”的预算理论以假设为前提，预算的编制以经济处于所谓的“充分就业”(失业率在4%以内)时联邦政府能达到的财政支出和财政收入水平为基准，与现

6、实的财政收支是否均衡无关，提出充分就业预算的概念2、以公共选择学派为代表的预算决定理论应用公共选择理论，公共收入和公共支出的规模功能应以民主和公共选择的方式决定，公共预算的过程应遵循资源交易原则和成本和收益的一致原理。 第二节预算原则和组织形式、一、预算原则：国家预算原则随着现代国家预算制度的产生而产生，随着社会经济和预算制度的发展而变化。 1、古典学派预算平衡论的预算原则完整性原则。 也就是说，政府预算包括其财政收入和支出，必须反映其财政活动。 包含性原则。 也就是说，政府预算应该包括预算部门的所有收支。 年度原则。 也就是说政府预算应该为每个预算年度制定可靠性原则。 也就是说政府预算编制和

7、批准的依据情况是可靠的。 公开原则。 也就是说，所有的预算收支都要经过议会的审查批准，向社会人民公布分类原则。 即，各财政收支应根据其性质分类反映。 2、垄断资本主义时代西方政府的预算原则是20世纪以后，自由资本主义向垄断资本主义时代转移，西方政府加强了对经济的干预，特别是30年代的大危机后，凯恩斯主义在西方国家变得盛行，国家参与经济活动不仅是政策，也变成了社会思潮。 因此，国家预算编制的原则也发生了变化，代表的预算原则是1945年美国联邦政府预算局局长史密斯提出的8项原则：(1)预算必须反映行政计划。 预算必须反映总统的施政计划。 (2)预算必须加强行政责任。 立法程序成立正式预算，成立后预

8、算的执行属于行政。 行政必须负责有效地执行预算. (三)预算的编制、批准和执行必须根据政府各部门的财政和业务报告进行。 (4)预算必须具备和支持适当的“预算资源”。 预算机构需要足够的人员和执行人，有权规定每月和季度的资金额，还有权利制作预备费。 这是执行预算所需的权力。 (5)预算过程必须多样化。 政府活动的种类很多，预算过程应该相应地变化。 (6)预算需要适度的行政主动权。 对批准的支出项目不要太限定，必须让行政机关有一定的自由。 (7)预算需要一定程度的灵活性。 预算中必须包括根据经济形势的变化适当调整的内容。 (8)预算机构必须通过预算编制和执行相互联系和协调。 3、我国国家预算原则我

9、国国家预算原则也坚持预算的完整性、包容性、年度性、可靠性和公开性原则。 同时，我国预算强调以党和国的路线、方针、政策、年度和5年的国民经济和社会发展计划作为预算编制的依据。 强调积累和消费的关系，强调综合平衡的原则。 这是我国预算原则的特色。 二、预算的组织形式。 有狭义和广义的差异。 狭义的预算组织形式仅指预算的技术组织形式。 广义的预算组织形式不仅包含技术组织形式，还包含行政组织形式(预算水平)。 1、单一预算是传统的预算组织形式。也就是说，每个预算年度，不区分财政收支的经济性质，将所有财政收入和支出汇总成一个总预算。 优点符合预算完整性原则，且把所有财政收入和支出列在预算表中，以单一的集

10、约平衡，整体反映了政府年度内的财政收支情况，整体性强，立法机构的审议认可和社会公众容易理解。 缺点是把所有财政收支按性质排列，不分别平衡，不利于经济分析和选择性宏观经济管理。 2、复式预算是从单一预算发展起来的。 也就是说，每个预算年度，将所有的财政收入和支出根据其经济性质汇总成两个以上的收支对照表，编成两个以上的预算。 一般来说，复式预算由经常预算和资本预算两部分组成。 经常预算包括政府进行日常政务活动所需的资金支出，以及为了提供此类支出而收集的税收收入和非税收收入。 资本预算包括国有企业投资、公共工程投资、公债本金偿还、外债偿还等支出和经常预算收支，公债和外国借款等收入。 优点：能使政府摆

11、脱正常财政收入的制约，利用国家债务收入实施大规模财政干预和经济刺激政策，促进社会发展，保证经济稳定运行。 缺点：引起通货膨胀，便于政府追求表面业绩，无视实效，进行大规模投资。 另外，将预算分为经常预算和资本预算两部分，破坏了预算的完整性原则，不利于立法机关的审查和社会公共监督。 3、美国的统一预算是一种多年度的综合预算(除本年度外，包括前两年度和下三年度)，把预算内和预算外的资金预算支出分成自主支出和法定支出，不区分经常项目和资本项目，4、日本混合预算三种形式并存：一般会计预算(总收入和总支出)、特别会计预算财政投融资计划(市场融资)中期财政计划(5年)部门和功能预算，5，我国复式预算(1)政

12、府公共预算收入项目：主要是增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、农业税、个人所得税等税的收入，以及高级财政转移为本级政府公共支出支付收入。 支出项目：主要有教育、科学、文化、卫生、农业等事业费支出，国家行政、防卫、外交、检察法、武装警察部队等支出，价格补助支出，监护权和社会救济支出，其他社会公共支出，预备费列支斯坦，以及本级预算转移到下级支出和上级支出。 (2)国有资产经营预算收入项目主要包括城乡维护建设税、固定资产投资方向减税、资源税、耕地占有税、土地消费税、土地增值税、证券交易税、遗产税等税收入，国有企业上缴利润和国有企业计划损失补贴、经常预算合并和公债收入等。 支出项目：主要包括国家

13、预算直接安排的投资建设支出的国家资金，企业挖掘潜在改造资金支出的国家资金、科技三项费用，增加企业流动资金、地质勘探费、农业生产支出支持、城乡维护建设支出、不发达地区发展资金支持、商业部门简易建筑支出和国内外债务偿还支出。 (3)社会保障预算和其他基金预算在预算管理中，可以设立特殊的基金预算，用于管理具有特定用途的财政资金。 用这种方法逐渐将预算外管理资金导入预算内，逐渐填补预算内外双规制的裂缝。 近年来，我国已对一些财政资金实施基金预算管理。 既有在预算内加入列支敦士登的人，也有不加入预算的人。其他资金预算包括哪些项目，如何进行预算控制？ 我国处于探索实践的过程中。 第三节预算流程和方法、第一

14、、预算流程：预算流程是指预算的组织、批准、执行、监督和事后审计的所有步骤。 它从一个会计年度开始前开始，持续到一个会计年度结束后。 预算流程可分为预算编制、预算批准、预算执行和预算事后监视四个阶段。 1、预算编制西方国家：一般由行政机关编制、立法机关编制的情况例外。 行政机关编制的预算，被称为行政预算的立法机关编制的预算，被称为立法预算。 预算编制工作分为草案编制和概算审定两部分。 我国：新预算年度开始前，国务院必须立即向各地、各部分发出关于制定下一年度预算案的指示：省、自治区、直辖市政府必须按照国务院规定的时间，将本级制定的总预算案审查并总结到国务院财政部门每年召开全国人民代表大会前一个月将

15、中央预算案的主要内容提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查的省级以下同类。 2、预算批准是西方国家，批准政府预算的权利属于国家立法机关，即议会。 议会制在结构上基本分为一院制和两院制。 在实行一院制的国家，政府预算得到直接认可，在这种类型的国家有瑞典、葡萄牙、西班牙、荷兰、希腊、丹麦等实际两院制的国家，大多数国家议会两院都有权批准政府预算。 这种类型的国家有美国、法国、德国、意大利、日本、英国等。 我国：全国人民代表大会变更或取消中央和地方预算案，以及批准中央和地方预算执行情况报告的全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当决议。 全国人大常委会审查批准中央和地方预算执行的中央预

16、算调整案审查批准国务院制定的与宪法、法律抵触的预算、决算有关的行政法规、撤销命令的省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会制定的宪法、法律和与行政法规抵触的预算、决算有关的地方法规和决议。 3、预算执行政府预算批准后，人进入执行阶段。 在财政支出方面，各部门的支出预算由各主管机关负责。 在执行中，除了由财政部门和专职预算机构进行日常监督外，还由监查机构事前对事件进行监查。 在财政收入方面，收入预算的执行机构是税务机关和其他有收入的机构，财政部门有责任对其进行监督。 各种财政收入的资金都集中缴纳给国库，所有财政支出所需的资金都由国库一并支付。 政府一般不另设经营出纳业务的国库机构，由中央银

17、行代理职权。 4、事后监督预算事后监督是整个预算业务流程的最后一个环节，起到了总结检查年收支预算执行情况及其结果的作用，发现实际收支是否符合通过的预算指标，是否有超额收入，是否违反财政法令等。 事后监督的程序，在各执行机构年度末编制年度收支状况报告书并提交的审计机构审查后，向国会提交审查报告书这个审查报告书经国会批准后正式结算成立。 正式决算的成立标志着那个预算年度的预算流程结束了。 二、编制方法1、零基础预算：指政府编制预算时以零为起点，不局限于过去各年度预算，任何行政部门的支出预算都从零开始，重新审视预算内容进行编制。 方案： (一)各基础预算主管部门首先要制定预算应实现的目标。(2)根据预定的目标，制定几个替代方案，通过成本效率分析，说明其成本、利润、风险的程度。 (3)从几个备选方案中排列优先顺序，选择最佳方案，说明各备选方案的利害和执行顺序。 优点：传统预算将过去年度预算延长到今年，根据过去的支出额和物价指数提高金额，增加新的项目，预算逐年膨胀。 零基预算不受过去的项目和金额的限制，按项目和金额进行系统的成本效益分析，进行评价，根据重要性制定各方案的优先顺序。 因此，基于零的预算有助于节约资金，消除不必要的和不利的项目。 2、多年预算：除政府编制年度预算外，还指不同形式的另一年度预算，或者直接改造原年度预算成为多年度预算。 也就是说，预算中不仅列出了该预算年度的