第十一章 税负转嫁与归宿

1、第十一章：税负转嫁与归宿、教学目标与要求：明确税负转嫁与归宿的概念，了解影响税负归宿的主要因素，了解供给弹性和需求弹性以及不同税收方式对税负归宿的影响，运用局部均衡模型分析完全竞争市场和垄断市场下税负归宿的一般规律。重点和难点：1 .完全竞争市场和垄断市场中的税负转嫁与归宿：2.供求弹性及不同税收方式对税负归宿的影响：第一节基本概念第二节竞争市场中的税收负担转移和目的地第三节垄断市场中的税收负担转移和目的地第一节。税收负担及其分类；第一节基本概念、定义：税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承担的经济负担，即纳税人应当缴纳的税款。税收负担转移和目的地假说：税法规定销售酒要纳税，销售者每销售一公斤酒

2、要缴纳1元钱的税。无税时，每公斤酒的价格是4元。税后1元钱的税谁来付？(1)当卖方以5元/公斤出售时，l元的所有税费将由买方承担。(2)当卖方以4.5元/公斤出售时，买方和卖方均承担部分税费，即双方各承担0.5元。(3)卖方仍以4元/公斤出售。此时，人民币的税款将由卖方承担。税收负担发生在交易过程中，价格变动的幅度决定了买卖双方的税收负担。税负转嫁：是指纳税人在市场交易过程中，通过改变价格将部分或全部税收转嫁给他人的一种经济现象。税收归宿：是指税收负担的最终归宿，是指最终由谁来承担税收。1.预转让(顺转让)预转让，也称为顺转让，是指卖方的纳税人通过提高所售产品或服务的价格，将部分或全部税收负担

3、转移给买方的行为。2.转让后(反向婚姻)转让后，也称为反向婚姻，是指买方通过降低购买价格将税收负担转移给卖方的行为。税收资本化税收资本化是指在具有长期利益的资产(如土地和房屋)的交易中，买方将以后几年必须缴纳的税收按一定的折现率转换为现值，并从购买资产的价格中预先扣除，从而降低资产的交易价格。资产交易后，买方名义上按时纳税，但实际上税款已通过税收资本化由卖方承担。这是一个特殊的后转。混合转移混合转移也被称为分散转移，相同的税额部分向前，部分向后。(1)计算资产的税前现值：其中，R1，Rn为n期各期资产的收入，r为折现率；(2)对资产收入征税后计算资产现值；其中，T1、Tn是n个期间内每个期间资

4、产应付的税款；(3)计算税收资本化，即从买方转移到卖方的税收负担。(1)完全转让：如果税后价格上涨等于税额，税负将由买方承担，即纳税人将自己支付的所有税款转让给他人。(2)部分转让：如果税后价格涨幅小于税额，税费负担由买卖双方共同承担。(3)过度转让：如果价格上涨超过税后的税额，卖方不仅会转移所有的税收负担，还会获得额外的利润。(4)自付：如果税后价格没有增加，税收负担由卖方自己承担，即税收负担由纳税人自己承担。税负转嫁的程度是指供给曲线的斜率。供给弹性和税负转嫁是反向运动的，即供给曲线越平坦，供给弹性越大，税负越倾向于由买方承担。1.供求弹性；(1)供给弹性，高弹性和低弹性供给；(4)影响税

5、负转嫁和归宿的因素：商品供给的长期弹性大于短期供给弹性，技术含量较低的劳动密集型产品的供给弹性大于技术含量较高的资本密集型产品的供给弹性。(2)需求弹性，指需求曲线的斜率，以及需求弹性与税负转嫁之间的反向运动，即需求曲线越平坦，需求弹性越大，税负越倾向于由卖方承担。需求弹性有大有小，商品需求弹性主要取决于两个因素：第一，商品替代品的数量和相似性；第二，商品在消费者预算中的重要性。在完全竞争的市场中，的价格由边际效用曲线和边际成本曲线决定，而税收引起的价格变化由它们的斜率决定。垄断市场垄断者以利润最大化为目标，在边际成本等于垄断者边际收入的条件下决定产量，然后根据消费者对这一产量的边际效用决定价

6、格。2，价格决策模型，(1)市场价格模型，这两个市场形成的均衡价格是不同的，税收对价格有不同的影响，而税收负担转移的程度也是不同的。(2)计划价格模型：计划价格也反映了商品的价值和供求关系，但更多的是国家价格政策，不受各种市场变量的影响。因此，在计划价格下，很难通过改变商品价格来转移税收负担。3.税收要素中，税收对象具有较大的需求弹性和较小的供给弹性，税收负担主要由生产者承担。税收负担主要由需求弹性小、供给弹性大的税收对象的消费者承担。(2)税收，(1)税收，直接税不容易转嫁，间接税容易转嫁，(3)税收范围只选择某些同类商品作为征税对象，因此税负不易转嫁。如果同一种货物一般都要征税，那么就很容

7、易转移税收负担。在一个竞争激烈的市场中，从量税和从价税在税收负担转移和目的地方面没有区别，它们获得相同的税收收入。在垄断市场中，从量税和从价税对税负转嫁和归宿的影响是不同的。税前，为了利润最大化，生产者的价格和产量决策必须由边际成本曲线和边际效用曲线的交点决定。税后，为了税后利润最大化，生产者的价格和产量将由税后边际成本曲线和边际效用曲线的交点决定。第二节：竞争市场中的税负转嫁与归宿。1.竞争条件下税收对价格的影响。政府征收固定税T元后的边际成本曲线是P1，它是消费者的税后支付价格P2，它是生产者的税后价格。消费者承担的单位税收负担p=P1-P0，生产者承担的单位税收负担P0-p2或t-p。消

8、费者的税收负担取决于税后支付价格p的增量。政府税额的变化会影响消费者和生产者之间的税负比率的变化吗？第二季度，税收负担在竞争性市场的转移和目的地、Q0、Q1、P2、P0、P1、O、E、E、价格、数量、S、T、(P=-AQB)、(P=CQD)、S、D，由消费者和生产者承担。供求弹性对目的地税收负担的影响，税前产量和价格，税后产量和价格，消费者因税收而支付的价格增量，生产者因税收而减少的单位产品收入， 消费者和生产者分别承担的税收负担比率，根据：(1)当供求弹性(斜率)相等时，生产者和消费者各承担一半的税收负担。 A=c p=(t- p)=t/2 (2)当供给完全无弹性时，生产者承担所有的税收负担

9、。c=P=0；(t- p)=t (3)当供给完全弹性时，消费者承担所有的税收负担。c=0P=T；(t- p)=0 (4)当需求曲线完全无弹性时，消费者承担所有的税收负担。a=P=T；(t- p)=0 (5)当需求曲线完全弹性时，生产者承担全部税收负担。a=0P=0；(T-P)=T(6)需求弹性小于供给弹性(7)需求弹性大于供给弹性，生产者负担更多，消费者负担更少。推论：(3)税收方法对税收最终结果的影响，(1)生产者和消费者的税收对税收最终结果的影响是相同的，从价税下的需求曲线假设为r:如果m和h的价格分别为Pm和Ph，那么n的价格为pm (1-r)，k的价格为ph (1-r)， 需求曲线向内

10、移动(2)从量税和从价税对税收目的地的影响，从量税后的供给曲线、从量税后的供给曲线和从价税后的需求曲线相同。 生产者承担的税收负担是政府的税收减去消费者的税收负担。在垄断条件下，消费者和生产者承担的税收负担比例取决于供求弹性。边际成本是恒定的。第一，垄断条件下税收对价格的影响。第三，垄断市场中税收负担的转移和归宿。第二，供求弹性对税负归宿的影响。众所周知，在垄断市场中，需求曲线p=-AQB，边际成本曲线P=cQ d，每增加一个产品单位所获得的收入是：税前产量是由边际成本和边际成本的交集决定的，众所周知，生产者总收入和总产出的关系是：均衡价格和税前产量是：固定税收T， 税后边际成本曲线为：均衡产

11、出和税后价格为：消费者支付的价格增量为：根据： P=AT/(2A C)，可以推断在垄断条件下，如果边际成本不变，即C=0，供给是完全弹性的。 在完全竞争的条件下，税收负担完全由买方承担。在垄断条件下，如果供给曲线的斜率和需求曲线的斜率的绝对值相等，即C=A，那么由固定税收引起的价格上涨就是P=T/3，即消费者承担1/3的税收负担，而生产者承担2/3的税收负担；在完全竞争的条件下，消费者和生产者各承担50%的税收负担。分析表明，在垄断市场条件下，税收负担的转移和归宿受供求弹性的影响。在同样的供求弹性下，垄断市场的生产者比竞争市场的生产者更难转嫁税收负担。3.税收方式对税收归宿的影响1。税收方式对

12、边际效用曲线和边际收益曲线的影响。特定税(固定税为T)，B，F，D，E，C，A，T，税前和税后边际效用曲线，税前和税后边际收入曲线，O，税前边际收入曲线税前边际收入曲线可由AB导出。税后边际收入曲线可以从CD中导出。从价税(比例税率为AC/AO)，B，D，C，A，税前和税后边际效用曲线，税前和税后边际收入曲线，O，税前边际效用曲线为AB，税后边际效用曲线为CB。税前边际收入曲线可以从资产负债表中推导出来；税后边际收益曲线可以从可转换债券中得到。2.税收方法对税收负担、从量税和从价税的影响。结论：在上述条件下，从价税可以获得更多的税收。在获得相同税收收入的情况下，从价税的价格涨幅小于从量税的价格涨幅，即垄断者承担的税收负担较重。因此，为了抑制垄断者，政府采用从价税比从量税更有效。在两种税收方式使税后价格和产出变化一致的情况下，哪种税收方式能获得更多的税收收入，谁来承担沉重的税收负担。C、P1、P2、MC、E2、B、F、D、A、G、E1、Q1、Q2。相对而言，在从价税下，消费者承担的税收负担比特定税少。1.影响税负转嫁和归宿的因素有哪些？2.如何描述完全竞争市场中的税负转嫁规律？3.垄断者是否有更强的转嫁税收负担的能力？4.用代数方法证明了在同等收入条件下，买方税收和卖方税收具有相同的税收归宿。5.用代数方法