国际贸易与出口退税专业讲座(ppt 88页).ppt

1、1,例如：我国国内商品的报价 大米 每500克 1.3 元 有三个组成部分，一般是现货现金交易。,第一讲： 国际贸易术语,2,国际贸易中的报价,例如：大米 每公吨 350 美元 CIF香港 共有四个组成部分，第四部分是国际贸易术语，由三个英文字母和地名组成，表示价格350美元是由哪些费用构成、双方的风险、责任、费用划分。,3,二、国际贸易术语的作用,贸易术语的作用，实际上在它的定义中已明确表示。一是用来表示商品的价格；二是表示交易中风险、责任和费用的专门术语。所以，可以简化交易谈判及合同的内容，节省时间和费用。,4,有关国际贸易术语的国际贸易惯例,1932年华沙牛津规则 （Warsaw-Oxf

2、ord Rules） 1941年美国对外贸易定义修订本 (Revised American Foreign Trade Definitions 1941) 2000年国际贸易术语解释通则 (INCOTERMS 2000),5,三个国际惯例的区别,1932年华沙牛津规则 只涉及一个术语：CIF 国际法协会制定 1941年美国对外贸易定义修订本 共有六个术语，在美洲有影响 2000年国际贸易术语解释通则 (INCOTERMS 2000)国际商会 有十三个贸易术语，影响范围最广，是我们本章学习的重点。,6,国际惯例的性质,国际惯例本身不是法律，不具约束力； 交易双方自愿选用；买卖双方有权在合同中作出

3、与惯例不符的规定。 但是，如果买卖双方都同意采用某种惯例，并在合同中明确规定，那么，该惯例对双方就具有了强制性。,7,2000年国际贸易术语解释通则 (INCOTERMS 2000),国际贸易术语的分组 （按INCOTERMS 2000标准划分）： E组（启运） F组（主要运费未付） C组（主要运费已付） D组（到达）,8,北京世贸商务服务有限公司版权所有 企业培训咨询电话,9,10,国际贸易术语一览图,A,W,C,DDU,DEQ,DES,FOB,FAS,EXW,DAF,FCA,Buyer,Seller,CIP,CPT,CIF,CFR,DDP,DEQ,FAS,EXW

4、,DEQ,FAS,W,EXW,DEQ,FAS,W,EXW,DEQ,FAS,W,EXW,DEQ,FAS,W,EXW,DEQ,FAS,11,贸易术语的归纳（）,A,贸易 术语,交 货 地 点,风 险 转 移 界 限,出口报关的 责任、费用 由谁负担,进口报关的 责任、费用 由谁负担,适用 运输 方式,买方处置货物后,货物越过船舷,承运人处置货物后,货交船边后,货物越过船舷,货物越过船舷,承运人处置货物后,商品产地 、所在地,EXW,买方,买方,任何 方式,卖方,出口国内 地、港口,FCA,买方,FAS,FOB,CFR,CIF,CPT,卖方,卖方,卖方,卖方,卖方,装运港口,装运港口,装运港口,装运

5、港口,出口国内 地、港口,买方,买方,买方,买方,买方,水上 运输,任何 方式,任何 方式,水上 运输,水上 运输,水上 运输,12,贸易术语的归纳（）,A,贸易 术语,交 货 地 点,风 险 转 移 界 限,出口报关的 责任、费用 由谁负担,进口报关的 责任、费用 由谁负担,适用 运输 方式,承运人处置货物后,买方在指定地点收货后,买方处置货物后,买方在船上收货后,买方在码头收货后,买方在指定地点收货后,出口国内 地、港口,CIP,卖方,买方,任何 方式,卖方,两国边境 指定地点,DAF,买方,DES,DEQ,DDU,DDP,卖方,卖方,卖方,卖方,目的港口,目的港口,进口国内,进口国内,买

6、方,买方,买方,卖方,水上 运输,任何 方式,水上 运输,任何 方式,任何 方式,13,对每种贸易术语掌握,以及比较不同种类的贸易术语之间的异同时，从以下几个方面： 卖方的交货地点 买卖双方风险划分的界限 适用的运输方式 买卖双方的主要责任的划分（指办理运输，保险， 进出口手续以及单据） 买卖双方的主要费用的划分（指与上述责任相关的费用的分担）,14,第二讲：国际贸易结算 1 结算方式,Payment before shipment 随单付现 CWO (cash with order) 预付货款 CIA (cash in advance) Payment after shipment 赊销 O

7、/A (open account) 凭单付款 CAD (cash against documents) 跟单托收 documentary collection 跟单信用证 documentary credit 货到付款 COD (cash on delivery) 迟期付款 deferred payment,15,托收 Collection,托收的含义 托收是指由接到委托指示的银行处理金融单据和/或商业单据以便取得付款/承兑，或凭付款/承兑交出商业单据，或凭其它条件交出单据。（URC522 Art.2） 托收是指债权人（出口人）出具债权凭证（汇票等）委托银行向债务人（进口人）收取货款。,16,

8、托收方式的当事人 委托人 principal - seller (drawer) 托收申请书 托收行 remitting bank 托收委托书 代收行 collecting bank 提示行 presenting bank 付款人 payer - buyer (drawee) 需要时的代理 principals representative in case of need,17,托收的业务流程,18,托收的种类 光票托收 clean collection 跟单托收 documentary collection 付款交单 documents against payment, D/P 即期付款交单

9、 D/P at sight 远期付款交单 D/P after sight 承兑交单 documents against acceptance, D/A,19,托收统一规则URC522, Uniform Rules for Collection, ICC Publication No.522 1958/192, 1967/254, 1978/322, 1996/522 全文共26条，分为总则、托收的方式与结构、提示方式、义务与责任、付款、利息和手续费及其它费用、其它规定7个部分。 本规则的适用 银行的义务与免责 运输单据不应以银行或其指定人为收货人 避免使用远期付款交单 拒付后单据的处理,20,

10、托收的性质与作用 商业信用 风险分析 托收方式下的融资 托收出口押汇 托收进口押汇 信托收据 trust receipt, T/R D/PT/R,21,托收的注意事项 进口方的资信状况 国外代收行的指定 贸易术语的使用（ CIF/CIP ） 慎用使用远期付款交单及承兑交单 运输方式的选择及运输单据的出具方式,22,信用证 Letter of Credit,信用证的含义 UCP500 Art.2：信用证意指一项约定，不论如何命名或描述，系指一家银行（开证行）应客户（申请人）的要求和指示或以其自身的名义，在与信用证条款相符的条件下，凭规定的单据：i向第三者（受益人）或其指定人付款，或承兑并支付受益

11、人出具的汇票，或ii授权另一家银行付款，或承兑并支付该汇票，或iii授权另一家银行议付。 信用证是一种银行开立的有条件的付款承诺的书面文件。,23,信用证的当事人 开证申请人 applicant (buyer) 开证行 issuing bank 受益人 beneficiary (seller) 通知行 advising bank 议付行 negotiating bank 付款行 paying bank, drawee bank 偿付行 reimbursing bank, clearing bank 保兑行 confirming bank,24,信用证的业务流程,25,Seller Benefi

12、ciary,Opening Bank,Negotiating Bank,Buyer Applicant,S/C,documents,payment,Paying Bank,Advising Bank,L/C,Process of Letter of Credit,26,信用证的收付程序, 订立合同, 申请开证, 开证, 通知, 审证，改证, 装运，制单，交单, 议付，索偿, 偿付, 付款赎单，提货,27,28,信用证的内容 信用证本身的说明 信用证的种类、编号 开证日期、到期日及到期地点、交单期 信用证的当事人 汇票条款 支付货币与金额 货物条款 装运条款 单据条款 附加条款 其他事项,29,

13、信用证的特点 信用证是一种银行信用 primary and independent liability Condition: payment against the documents presented by the beneficiary in strict compliance with the credit Limit: within the period and amount stipulated in the credit 信用证是一项自足文件 独立性 信用证是一种单据买卖 严格相符原则 the doctrine of strict compliance,30,信用证的作用 对出口

14、商的作用 保证出口商凭单取得货款 融资 出口押汇 对进口商的作用 保证进口商付款后可获得货运单据 融资 开证 进口押汇 对银行的作用 低风险，高收益,31,跟单信用证统一惯例UCP600, Uniform Customs and Practice for Documentary Credits, ICC Publication No.600 结构上的变化： 重要的新定义： 议付的定义； 拒付后对单据的处理； 单据处理的天数； 转让信用证； 指示方责任；,32,与信用证相关的其他国际商会规则 ISBP - International Standard Banking Practice for t

15、he Examination of Documents under Documentary Credits, ICC Publication No.645 URR525 - ICC Uniform Rules for Bank-to-Bank Reimbursements under Documentary Credits, ICC Publication No.525 ISP98 International Standby Practice eUCP Supplement to UCP500 for Electronic Presentation (v.1.0) DOCDEX ICC Rul

16、es for Documentary Instruments Dispute Resolution Expertise, ICC Publication No.811,33,选择结算方式的考虑因素 安全 vs. 成本 客户信用 外汇风险 货物属性 市场行情 经营意图 贸易术语 交货方式,Know-who is even more important than know-how!,Try to hold the title of your goods as long as you can before you get paid!,34,第三讲：出口退税,我国外贸出口现状及其相应政策 一般纳税人与

17、小规模纳税人在退税政策上的区别 贸易型企业出口退税政策与生产型企业出口退税政策的比较,35,第一章 我国现行外贸出口税收政策介绍,一般纳税人政策 出口销售货物实行增值税零税率，并 返还出口货物在国内各生产和流转环 节缴纳的增值税和消费税。 小规模纳税人政策 出口销售货物实行增值税零税率。,B.一般纳税人与小规模纳税人在退税上区别,36,第一章 我国现行外贸出口税收政策介绍,贸易型企业出口退税政策 实行“先征后退”政策 生产型企业出口退税政策 实行“免、抵、退”政策,C.贸易型企业出口退税政策与生产 型企业出口退税政策的比较,37,第二章 出口退税业务操作流程,出口报关 外汇核销 预申报备案 出

18、口正式申报,38,出口退税流程图,申领外汇核销单,核销单口岸备案,领用核销单办理出口报关手续,收回核销单及报关单在网上申报,外汇核销,取得进货发票,预申报,正式申报,收到退税款,39,第三章 单证及业务流程中注意事项,A单证 换汇成本 预申报及正式申报需注意事项,40,第三章 单证及业务流程中注意事项,单证种类 申报单证：进货发票、销货发票、海关报关 单、外汇核销单 销货发票：通常所讲的出口形式发票，可以 是税务机关监制印刷。 海关报关单：海关报关单退税联（黄联） 外汇核销单：外汇核销单退税联,41,第三章 单证及业务流程中注意事项,单证种类 备案单证：购销合同、出口货物明细单、 装货单和运输

19、单据。 根据（国税发2005199号）及（国税函2006904号）文件要求备案，以待税务机关检查。,42,第三章 单证及业务流程中注意事项,A.单证 单证收集整理注意事项及程序 通过单证管理控制并把握收汇核销，退税申报的时间 进货发票内容与报关单内容对应关系,43,第三章 单证及业务流程中注意事项,B.换汇成本 换汇成本计算及控制范围 换汇成本控制范围： 避免申报端与审核端换汇成本稽核差异,44,第三章 单证及业务流程中注意事项,B.换汇成本 换汇成本=计税金额+计税金额（征 税率-退税率）-应退消费税美元出口额 例：进货总价117元，其中买价100元，增值税 17元，美元出口额18元，退税率

20、13%。 换汇成本=104185.8 （5.8/1，用5.8元人民币换取1美元）,45,第三章 单证及业务流程中注意事项,B.换汇成本 换汇成本控制范围：（5-8） 避免申报端与审核端换汇成本稽核差异 企业申报端换汇成本计算根据关联号合并加总计算，而税务审核端则根据申报的每一条记录分别计算，故两者会出现差异。企业应仅可能做到进出货一一对应，避免上述情况出现。,46,第三章 单证及业务流程中注意事项,预报及正式申报需注意事项 及时性 准确性 清晰性 纳税人放弃出口退税的成本及代价,47,第四章 企业如何计算出口退税额,贸易型企业应退税额计算（先征后退） 应退税额=进货发票金额（含税价）（1+征税

21、 率）退税率 例:当月进货发票金额117万元（含税价），其 中100万是价款，17万是增值税的进项税额， 退税率13%应退税额=117万1.1713%=13 万不予退税部分=17万13万=4万 借：应收账款 13万 主营业务成本 4万 贷：应交税金应交增值税（进项税转出）17万,48,第四章 企业如何计算出口退税额,B.生产型企业应退税额计算 免：免出口环节增值税 例：本月出口货物离岸价折人民币200万元，200万 0%=0 剔: 由于退税率与征税率不一致，故全部进 项税金剔除差额部分调增出口产品成本。 离岸价格（折人民币）（征税率退税率） 例: 200万（17%13%）=8万 如果当月进项税

22、额为34万，就要剔除其中8万元不能退税。 借：主营业务成本 8万 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）8万,49,第四章 企业如何计算出口退税额,B.生产型企业应退税额计算 抵：全部进项税金减去调成本后的余额，到 内销的销项税额中去抵。 例：承上例本月可抵税额=34万8万=26万 借：应交税金应交增值税（出口抵减内销销项 税额） 26万 贷：应交税金应交增值税（出口退税）26万 若本月内销销项税额17万元，则17万26万=9 万，9万元是当月等待退税的金额。（如果本月 销项税额为30万元，30万26万=4万，4万为应 纳的税额）,50,第四章 企业如何计算出口退税额,退：当月有一个退税指标，

23、离岸价（折人民 币）退税率，将等待退税的金额与当月 退税指标比较小于退税指标的可办理退税。 例：承上例，退税指标为200万13%=26万，9万 26万，当月退9万。 若当月指标为5万，则只能先退5万。 借：银行存款 9万 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 9万,51,第四章 企业如何计算出口退税额,C. 逾期视同内销应纳税额计算及账务处理 一般纳税人： 应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民 币牌价）（1+征税率）征税率进项税额 小规模纳税人： 应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征税率）征税率,52,第四讲：汇率风险,53,如何应对汇率变化,外汇市场影响因素： 影响美元汇率的主

24、要因素：美国国内经济的发展状况,利率政策和利率水平影响资金流动以及政治因素的干扰。 国际收支及外汇储备 ：顺差、逆差 利率：升值、贬值、率差、利差、套息交易 通货膨胀 ： 出口、投资、消费 政治局势：政治冲突、军事冲突、选举和政权更迭 基本面与技术面分析 外汇交易：24H，19000亿美金,54,如何应对汇率变化,如何规避外贸汇率风险： 提价或改变结算方式 卖断及贸易融资 提前或推迟结算 人民币结算 锁定汇率或挂钩金融衍生产品 套期保值 非美元货币结算：合适的交易时机 增加内销比重：企业调整销售策略,55,如何应对汇率变化,通过贸易融资来规避汇率风险： 案例：我市一家外贸公司，年出口额为300

25、0万美元，其出口业务结算方式分别为信用证、后TT，占比都为50%。信用证项下的出口业务可以通过出口押汇、福费廷业务来规避汇率风险。出口押汇：出口商在收到信用证的情况下，因资金短缺，在货物装船发货后，按照信用证要求的全套单据提交银行，向银行申请融资，以融资时的汇率结成人民币，规避了汇率所带来的风险。福费廷业务是出口商收到国外进口商开具的远期信用证，出口商在装船发货后，远期信用证在获得开证行的承兑后，将外汇应收款卖断给银行，同样可以达到规避汇率风险的目的并将收汇风险转移给银行。而且，企业办理福费廷业务时，银行便可以出核销单，企业可以申请提前申报退税。 以后TT为结算方式的业务可以通过出口商业发票贴

26、现融资，外贸公司在商品出货后，按照银行要求提供外销发票、购销合同、报关单、提单等单据，向银行申请办理出口商业发票贴现，同样达到规避汇率风险。,56,如何应对汇率变化,通过远期结汇来规避汇率风险： 远期结汇是将未来的外汇收汇以双方预先约定的价格卖给银行。如某公司出口业务稳定，近年来出口额均在一定的规模以上，可以选择远期结汇来规避汇率风险。 实例分析：我市某外贸公司，近年来出口额均在1亿美元以上，平均每月收汇达900万美元。鉴于人民币汇率的持续走高，公司客户经理向公司提出叙做远期结汇业务的建议，经公司管理层同意后，公司在2006年4月份开始，在中行叙做远期结汇业务，以15天为一周期，每周期叙做20

27、0万美元的远期结汇业务，总共10期累计2000万美元。经实证显示，从2006年5月份开始，公司通过中行叙做的远期结汇业务其到期交割日均高于当时结汇价，获利效果非常明显，据初步测算公司通过中行的远期结汇业务至少获利2万元人民币/百万美元，企业的盈利能力得到提高。,57,如何应对汇率变化,通过其他货币或货币组合来规避汇率风险： 在汇改以前，美元汇率十分稳定，企业习惯以美元作为国际贸易中的结算货币。但在汇改以后，美元持续贬值，我们建议客户可以选择其它币种或货币组合作为国际结算货币。 另外，有谈判能力的企业也可以考虑在合同价格条款中设立汇率调整因素，以有效避免因汇率变化给企业带来的损失。,58,第五讲

28、：国际运输,国际海运与国际空运 海洋运输： 班轮运输:固定航线港口非率船期;FIOST 租船运输:定期定程光船; 运价组成与计算: 海运提单: -物权凭证; -收货证明; -承运证明; -可转让,59,航空运输: 班机运输; 包机运输; 集中托运; 航空快递; 航空公司与货运代理公司; 主运单与分运单; 运价组成与计算;,60,第六讲：海关事务管理 一、报关与海关管理,1.海关的权利 -货物监管 -税费征收 -打击走私 -海关统计 2.海关的管理体制 3.报关单位管理,61,二、对外贸易管制,禁止进出口、限制进出口、自由进出口 对外贸易经营者 出入境检验检疫 收付汇核销 许可证与配额 自动进出

29、口许可证 监管证件与办理,62,三、报关程序,电子报关：H2000、电子口岸 报关流程： 前期：单证 进出境：申报查验纳税提货 后期：核销、解除监管、结案 防伪、付汇,63,三、报关程序,订购 发货 到货 调单 制单 报检 报关：录入电子初审现场审单交税查验放行提货 防伪 后续监管 付汇核销,64,三、报关程序,合同 备货、包装 商检 订舱、制单 交货 报检 报关 装运通知 国际运输 防伪 收汇核销 出口退税,65,三、报关程序,一般进出口货物 -空运进口流程及费用 -海运进口流程及费用 保税货物 减免税物品 -进口设备合同管理 暂时进出口货物 -ATA单证,66,三、报关程序,其他进出口货物

30、 -无代价抵偿货物 -修理物品 -快件物品 海关行政管理 -裁定、许可、处罚、复议 海关稽查 海关法规 海关事务管理,67,四、商品归类,商品归类规则一： 类、章及分章的标题，仅为查找方便而设。具有法律效力的归类，应按税目条文和有关类注或章注确定，如税目、类注或章注无其他规定，按以下规则确定。,68,四、商品归类,商品归类规则二： 1，税目所列物品，应视为包括该项物品的不完整品或未制成品，只要在进口或出口时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；还应视为包括该项完整品或制成品在进口或出口时的未组装件或拆散件。 2，税目所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组

31、合的物品，税目所某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品，由一种以上的材料或物质构成的货品，应按规则三归类。,69,四、商品归类,商品归类规则三： 按规则二可归入两个或以上税目 1，列名比较具体的税目优于列名一般的税目； 2，混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，应按构成货品基本特征的材料或部件归类； 3，不能按三1，2，归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个税目。,70,四、商品归类,商品归类规则四： 根据上述规则无法归类的物品，应归入与其最相类似的税目。,71,四、商品归类,商品归类规则五： 1，制成特殊形状仅适用盛装某个或某套物品并适合长期使用的，如与所装物品同时进口或出口，并通常与所装物品一同出售，应与所装物品一并归类。但本款不使用本身构成整个货