事业单位新旧会计制度衔接问题的处理

1、1、事业单位关于新旧会计制度的联系问题的处理，2、事业单位关于新旧会计制度的联系问题的处理，1、新旧制度联系总要求、财务会计科目的新旧联系总要求、财务报告书和预算会计报告书的新旧联系总要求，其他事项，3，1，新旧制度联系总要求，(从2019年1月1日开始，严格(二)做与新旧制度联系有关的工作，1 .根据帐簿制定2018年12月31日的帐户馀额表，根据本规定的要求，制定帐簿的一部分帐户馀额高明细表，2 .根据新制度设立2019年1月1日的新帐簿。 3 .登记新帐簿的财务帐户馀额和预算馀额帐户馀额。 将原帐帐户馀额结转到新帐财务帐户，根据原帐帐户馀额注册新帐预算馀额帐户，将未收款事项注册新帐帐户，

2、并调整相关的新帐帐户馀额。 4、一、新旧制度联系总要求，4 .根据登记和调整后的新帐本的各帐户馀额，制作2019年1月1日的帐户馀额表，作为新帐本各帐户的期初馀额。 5 .根据新帐簿各帐户的期初馀额，用新制度编制2019年1月1日的资产负债表。 (3)及时调整会计信息系统。 公司要根据新制度的要求，及时更新和调整旧会计信息系统，实现数据的正确转换，确保旧会计账目的规则联系，5，2，确保财务会计科目的新旧联系。 (将2018年12月31日的帐簿会计帐户馀额结转到新会计帐户1 .资产类(1)直接将“库存现金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付款”、“无形资产”、“累计折旧”和“处置

3、资产损失溢出”帐户的馀额结转到新帐户。 (2)新帐簿的相应科目“银行存款”帐户：将新制度规定的其他货币资金的金额分割为新帐簿的“其他货币资金”帐户后结转的剩馀金额转入新帐簿的“银行存款”帐户。6、2、财务会计科目的新旧联系(2018年12月31日的帐簿会计科目馀额转入新帐簿财务帐户1 .资产类其他应收款帐户帐簿的“其他应收款”帐户馀额转入新帐簿的“其他应收款”帐户。 公司应该已经在原簿的“其他应收款”帐户中支付，或者发行商业票据，如果没有收到物资，则应该在原簿的“其他应收款”帐户馀额中支付，或者发行商业票据，将未收到物资的金额结转到新帐户的“在途物品”帐户中7，2，财务会计科目的新旧联系，(2

4、018年12月31日的帐簿会计科目馀额为新帐簿财务帐户1 .资产类库存帐户帐簿的“库存”帐户馀额中加工库存的金额结转到新帐簿的“加工品”帐户的帐簿的“库存”帐户馀额减去加工库存的金额的差额如果公司在原簿的“库存”科目中计算了新制度规定的工程物资、政府储备物资、受托代理物资的话，必须将原簿的“库存”科目馀额中属于工程物资、政府储备物资、受托代理物资的金额分别转入新帐簿的“工程物资”、“政府储备物资”、“受托代理资产”科目。8、2、财务会计科目新旧联系(2018年12月31日帐簿会计科目馀额为新帐簿财务帐户1 .资产类“长期投资”帐户将帐簿帐户馀额中属于股票投资的金额转入新帐簿的“长期股票投资”帐

5、户及其明细帐户中的原帐户馀额中属于债券投资的金额为新帐户、9、2、财务会计科目新旧联系，(2018年12月31日帐簿会计科目馀额为新帐簿财务帐户1 .资产类“固定资产”帐户只计算帐簿“固定资产”帐户中新制度规定的固定资产内容，馀额全部转入新帐簿的“固定资产”帐户。 在原簿的“固定资产”科目中，按照新制度的规定，计算应该填写“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文化财产资产”、“保障性住宅”科目的内容的情况下，转移时，将原簿的相应资产的帐簿馀额分别转移到新帐簿的“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文化财产资产”、“保障性住宅”科目中，剩馀10、2、财务会计科目的新旧联系(2018年12月31日

6、帐簿会计科目的盈馀额为新会计财务帐户1 .资产类以“累计折旧”帐户为单位已经计入固定资产折旧并记入“累计折旧”帐户时， 转移时，原帐簿的“累计折旧”帐户必须成为剩馀额转入新帐簿的“固定资产折旧”帐户，根据新制度的规定，在原帐簿的“固定资产”帐户中计入应记入“公共基础设施”“保障性住宅”帐户的内容，计入固定资产的折旧的情况下，转移时， 将剩馀额中公共基础设施的累计折旧(折旧)、保障性住宅的累计折旧分别转入新帐簿的“公共基础设施的累计折旧(折旧)”、“保障性住宅的累计折旧”帐户。11、2、财务会计科目的新旧联系、(2018年12月31日的帐簿会计科目馀额为新帐簿财务科目1 .资产类“建设工程”科目

7、中帐簿的帐户馀额(建设“合并”后的金额)中属于工程物资的金额转入新帐簿的“工程物资”科目的原帐户馀额中的预付预备费， 将属于预付工程费的金额转入新帐户“预付帐户”的关联详细帐户，将原帐簿的帐户馀额转入新帐簿的“建设工程”帐户。12、2、财务会计科目新旧联系，(2018年12月31日原帐会计科目馀额结转到新会计财务帐户2 .负债类(1)直接将“短期借款”、“员工报酬”、“应付票据”、“应付账款”、“存款帐户”、“长期借款”、“长期应付账款”帐户馀额结转到新帐户。 (2)新帐簿的相应帐户“征税费用”帐户将原帐簿的“征税费用征税增值税”帐户的馀额结转到新帐簿的“征税增值税”帐户的相关详细帐户，将原帐

8、簿的“征税费用”帐户的馀额结转到新帐簿的“其他征税费用”帐户，13，2， 转移到财务会计帐户的新旧联系，(2018年12月31日的帐簿会计帐户的剩馀部分转移到新帐簿的财务帐户，(2)负债类(2)将帐簿帐户的剩馀部分分成新帐簿的相应帐户“其他应付款”帐户一般将帐簿帐户的剩馀部分转移到新帐簿的“其他应付款”帐户。 如果在分类帐的“其他应付帐款”帐户中计算新制度中规定的受托代理负债，则将分类帐帐户的馀额中属于受托代理负债的馀额结转到新帐户的“受托代理负债”帐户，并将馀额结转到新帐户的“其他应付帐款”帐户(3)分类帐的“应纳国库金” 14，2，财务会计科目的新旧联系(2018年12月31日帐簿会计科目

9、馀额结转到新帐簿财务帐户3 .净资产类(1)直接结转到“专用基金”帐户，帐簿帐户馀额结转到新帐簿的“专用基金”帐户。 如果“经营馀额”帐户在原始帐户中有借方馀额，则在转移时将馀额结转到新帐户的“累计收入馀额”帐户借方。(2)合并结转分类帐中“业务基金”、“非流动资产基金”、“财政补助结转”、“财政补助结转”和“非财政补助结转”帐户的剩馀部分，并合并结转到新帐户的“累计收益馀额”帐户。 (3)“事业馀额”“非财政补助馀额高分配”科目在原帐户年末没有馀额，因此这两个科目无需进行转账处理。15、2、财务会计科目的新旧联系、(2018年12月31日的帐簿会计科目馀额转入新会计财务帐户4 .收入类、支出

10、类在帐簿中这两种科目的年末没有馀额，无需进行转账处理。 从2019年1月1日开始，公司必须按照新制度设立收入类、费用类科目，进行会计处理。 5 .制作转账的工作分录公司在进行新旧联系的转账时，必须制作转账工作的分录，作为转账工作的原稿，以分割转入新账户的原始账户馀额和原始账户馀额的根据作为原始证明书。 16、2、财务会计科目的新旧联系，(2)将原来的未收款事项登记到新会计科目中1 .应收账款、应收红利、在途物品在2018年12月31日之前，按照新制度的规定将未收款的应收账款、应收红利、在途物品记入新会计中。 在登记新帐户时，根据确定的收款额，分别借记“应收帐款”、“应收股息”和“在途物品”帐户

11、，贷记“累计收入”帐户。 2 .公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住宅到2018年12月31日为止未存入的公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住宅按照新制度的规定记入新帐簿。 登记新帐簿时，根据确定的初始存款成本，分别借记“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文化财产”、“保障性住宅”科目，贷记“累计收入”科目。 登记新帐簿时首次确认的公共基础设施、保障性住宅，应当根据2019年1月1日以后登记新帐簿时确定的成本和剩馀折旧(折旧)年数计入折旧。17、2、财务会计科目的新旧联系、(2)将原来的未收款事项登记到新会计科目中3 .受托代理资产在2018年12月31日之前将未

12、收款的受托代理资产按照新制度的规定记入新会计。 注册新帐户时，根据确定的受托代理资产的收款成本，借方“受托代理资产”帐户，贷方“受托代理负债”帐户。 4 .盘盈资产将2018年12月31日之前未存入的盘盈资产按照新制度的规定记入新帐簿。 注册新帐簿时，根据已确定的库存及其成本借记相关资产帐户，根据库存成本总额贷记“累计收入盈馀”帐户。 5 .将预计债务2018年12月31日在新制度规定中确认的预计债务记入新帐簿。 注册新帐户时，您可以根据确定的预期负债金额借记“累计收入盈馀”帐户，贷记“预期负债”帐户。 18、2、财务会计科目的新旧联系，(2)将原来的未收款事项登记到新会计科目中6 .应付款质

13、量保证金在2018年12月31日之前按照新制度的规定将未收款的应付款质量保证金记入新会计中。 在登记新帐簿时，通过确定未收款应付款的质量保证金金额，累计收入馀额：其他应付款扣留期间在1年以内(包括1年) 长期应付款扣留期间超过1年。 2018年12月31日之前未存入的其他事项，必须按照本规定登记新的帐户。 追加未收款事项时，必须制作记账证明书，并将追加事项的确认根据作为原始证明书。 19、二、财务会计科目的新旧联系，(三)根据新制度规定的会计基础调整新帐簿相关财务会计科目的馀额1 .根据注销准备2018年12月31日不需要支付财政的应收账款和其他应收账款的馀额计算注销准备金额，记入“累计收入馀

14、额”帐户2、对于应根据资本法调整长期股票投资帐户馀额的新制度规定用资本法计算的长期股票投资，单位在“长期股票投资”科目下设置了“新旧制度转换调整”的细目，并设置了被投资单位2018年12月31日的财务报告书的所有者资本帐户馀额和， 单位计算必须具有被投资单位股票比率的投资单位所有权的份额，调整长期股票投资的帐簿馀额，借方或贷方“长期股票投资新旧制度转换调整”帐户，贷方或借方“累计收入馀额”帐户。 20，2，财务会计科目的新旧联系，(3)根据新制度规定的会计基础调整新帐簿的相关财务会计科目的馀额3 .确认长期债券投资的期末利息在新制度下于2019年1月1日补助，根据长期债券投资的利息收入金额，调

15、整“长期债券投资”科目“到期一次偿还利息”或“利息收入4 .未将折旧费用计入分类帐时，应全面检查截至2018年12月31日的固定资产的耐用年数、耐用年数、还可以使用的耐用年数等，将2019年1月1日未计入折旧费的固定资产的折旧费计入，根据应计入的折旧额，计算“累计” 在原簿的“固定资产”帐户中按照新制度的规定计算了应记入“公共基础设施”、“保障性住宅”帐户的内容时，按照前项的规定追加公共基础设施的折旧(折旧)、保障性住宅的折旧，根据应计入的折旧(折旧)额借记“累计收入”帐户，并记入“公共I 、21、2、财务会计科目的新旧联系；(3)根据新制度规定的会计基础调整新帐簿的相关财务会计科目馀额；5

16、.未摊销折旧的情况下，全面检查2018年12月31日目前无形资产的预定使用年数、使用年数、还能使用年数等。 必须在2019年1月1日摊销前期未摊销的无形资产，根据应摊销的“累计收入剩馀”帐户，贷记“无形资产累计折旧”帐户。 6 .确认新制度规定长期借款的期末利息要在2019年1月1日填补长期贷款的利息金额，其中资本化的部分为“建设工程”帐户，其中费用化的部分为“累计收入”帐户，根据所有长期借款的利息金额，“长期借款”。 调整新帐簿财务会计帐户期初馀额时，必须制作记账证明，并将调整事项的确认依据作为原始证明。 22，3，预算会计科目的新旧联系，(1)“财政资金结转”和“财政资金结转”帐户对应的“

17、资金结转”帐户的馀额，按帐簿的“财政辅助结转”帐户的馀额进行分析，在每次结转的预算支出中， 扣除没有支付预算支出的预算资金(例如发生时列支敦士登的应付款)，减去已经支付的财政资金没有计入预算支出(例如购买的库存、预付款帐户等)，根据增减的金额， 根据注册新帐户的财政资金结转帐户及其明细帐户贷项的帐簿的财政补助馀额帐户馀额，注册新帐簿的财政补助馀额帐户及其详细帐户的贷项。 根据新帐簿中“财政资金结转”和“财政资金馀额”帐户的贷方馀额总数，注册新帐簿中的“资金馀额货币资金”帐户借方。、23、3、预算会计科目的新旧联系，(2)“非财政资金结转”科目和对应的“资金结算”科目的剩馀额，分别分析帐簿的“非财政补助结转”科目的剩馀额，结转的预算支出中，预算支出为非财政补助特别资金(发生时列支敦士登的应付款等) 未支付金额减去已支付的非财政补助特别资金未计入预算支出(购买的库存、预付款帐户等)的金额，减去在各结