保险公司会计科目详解

1、第十章会计科目和使用说明一、会计科目名称及数量总行负责所有会计科目的设置和编号(当前单位和个人的明细科目除外)。各分公司根据本制度的有关规定使用会计科目。原则上，只能为当前单位和个人设置自己的明细科目。如确需增加其他明细科目，应报总行统一增加。各分行在编制会计凭证和登记会计账簿时，应同时填写会计科目名称或会计科目名称和编号。序列号编号名字序列号编号名字11001现金602126系统通信21002银行存款612128估计负债31003其他货币基金622131存款再保险存款41051资金提取632132收到的存款51070预付款642141员工工资61101交易性金融资产652146应付税款711

2、11回购金融资产的出售662148应付股息81112衍生金融资产672149其他应付款91120应收股利682161未偿损失准备金101121应收利息692162未到期负债准备金111122应收保费702163农业保险巨灾风险准备金121123应收账款再保险712164分成未决赔款准备金131125应收款的代位追偿722165分为未到期责任准备金141126应收票据732171投保人的储蓄和投资基金151131预付款742172独立账户负债161132预付手续费752221长期贷款171141存款再保险存款762231长期应付账款181142存款保证金772251兑换191144应收未决再保险

3、赔款准备金782271递延所得税负债201145未到期分保税的应收存款793101公平211151代表支付报酬803111资本储备221191其他应收款813121盈余储备231199坏账准备823131一般风险准备金241211低值消耗品833141今年利润251303持有至到期投资843151利润分配261304持有至到期投资减值准备854101保险费收入271305可供出售的金融资产864102次级保费收入281401长期股权投资874109其他营业收入291402长期股权投资减值884201还款费用301403投资房地产894203摊销再保险费用311406存入资本存款904204提取

4、再保险未决赔款准备金321601固定资产914205提取再保险未到期责任准备金331602累积折旧924301利息收益341603固定资产减值934302投资收益351606在建工程944303汇兑损益361607在建工程减值准备954306公允价值损益变动371609清理固定资产964311非营业收入381701无形资产974401补偿支出391702无形资产的累计摊销984421股息溢价401703无形资产减值准备994422再保险支付411704研发支出1004424再保险费用421711长期待摊费用1014431费用支出431721独立账户资产1024441营业税和附加税441801偿

5、债资产1034451承销费用451802剩余材料损失1044452管理费用461809其他资产1054461利息费用471810其他资产减值准备1064471其他业务费用481811递延税款资产1074501未决索赔准备金的提取492102借入资本1084502提取未到期的负债准备金502103出售用于回购的金融资产1094503提取农业保险巨灾风险准备金512104衍生金融负债1104504提取分割未付补偿准备金522110应付利息1114505提取未到期责任准备金532111应付手续费1124521提取保险保障基金542112应付赔偿1134522提取强制保险救助基金552113应付保险费

6、1144601非业务支出562114应付保单利息1154606资产减值损失572115应付再保险账户1164701所得税582121预付保险费1174801以前年度损益调整592123再保险内部交易二。会计科目使用说明(1)资产科目1001房委会现金2.公司应建立“现金簿”，由出纳人员根据收付凭证和业务发生顺序逐一登记。每天结束时，应计算当天的现金总收入、现金总支出和余额，并将余额数与实际库存数核对，确保账目一致。3.接收现金，借记本科目，贷记相关科目；现金支出，借记相关科目，贷记本科目。4.该账户期末的借方余额反映了公司实际持有的现金。1002银行存款1.该账户核算公司在银行或其他金融机构存

7、放的各类资金，并分别设置“活期存款”、“定期存款”和“协议存款”明细账户进行核算。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存款投资基金等。在“其他货币资金”科目中核算。2.根据开户银行、存款种类和现金流量项目进行明细核算。3.“存款日记账”应根据开户银行、存款种类等设置。出纳应根据收付凭证逐一登记，余额应在每天结束时结清。“存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月一次。月末，如果银行存款的账面余额与银行对账单的余额有差异，需要逐一查找原因并进行处理，每月编制一份“银行对账表”，以调整一致性。本公司外币存款单位应设置“存款日记账”，以人民币和各种外币进行明细核算。4.除国家另有规定外，公

8、司收入中的所有款项必须于当日交付银行；除了可以用现金支付的费用外，所有费用都应按照现行的相关结算规定通过银行转账结算。将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等相关科目；支取和支付存款时，借记“现金”等相关科目，贷记本科目。5.该账户期末的借方余额反映了公司在银行或其他金融机构的各种存款。1003其他货币基金1.这个账户包含各种其他货币资金，如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和投资基金。2.“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“投资基金存款”和“存款”的明细账户设置为会计科目，并根据汇票和银行本票的收款人设置备查簿。3.公司增加其他货币资金，借记本账户，贷记“银行存款”账户；用其他货

9、币资金，借记有关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额反映公司持有的其他货币资金。1051贷款基金1.该账户为公司向国内外其他金融机构借款的金额。2.本科目应根据已被拆除的金融机构进行详细核算。3.贷款资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；每期收到贷款利息时，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目；为收回转贷资金的本金和利息，按本金和利息总额借记“银行存款”账户，按利息金额贷记“利息收入”账户。4.本科目期末借方余额反映公司按照规定向其他金融机构发放的资金。1070储备基金1.该账户为公司分配给内部单位的储备资金。2.本课程应根据分配的单元进行详细说明。3.实行定额备用金管理的单位应

10、定期向财务部门报销收到的定额备用金。财务部门按报销金额以现金拨付或补足备用金时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目；准备金收回时，处理相反的会计分录。4.本科目期末余额反映公司分配的储备基金余额。1101交易金融资产1.该账户核算公司持有的用于交易的金融资产3.交易性金融资产的初始确认和后续计量按照公允价值计量，公允价值变动产生的损益直接计入当期损益。4.交易性金融资产的主要会计处理(1)公司取得债券、股票、资金、中央银行票据等交易性金融资产时，按照金融资产的公允价值借记本科目，按照发生的交易费用借记“投资收益”科目，按照到期未收利息或已宣布但未分配的现金股利借记“应收利息”或“应收股

11、利”科目，贷记“银行存款”科目。(2)在资产负债表日，当交易性金融资产的公允价值高于账面价值时，借记本科目，贷记“公允价值变动”科目。当交易金融资产的公允价值低于账面价值时，处理相反的会计分录。(三)公司处置债券、股票、资金、中央银行票据等交易性金融资产时，按照实际收到的金额借记“银行存款”账户，按照金融资产的账面余额贷记该账户，按照两者的差额贷记或借记“投资收益”账户。同时，金融资产的公允价值变动将转出，借记或贷记“公允价值变动损益”账户，贷记或借记“投资收益”账户。5.本科目期末借方余额反映本公司持有的交易性金融资产的公允价值。1111购买金融资产进行转售1.该账户记录了从金融资产(如票据

12、、证券和贷款)中筹集的资金，公司首先购买这些资产，然后根据转售协议以固定价值转售这些资产。2.本科目按照回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。3.为转售而购买的金融资产的初始确认按照公允价值计量，后续计量按照摊余成本进行。本公司采用协议约定的名义利率计算摊余成本，用于后续计量。4.为转售而购买的金融资产的主要会计处理(1)公司根据转售协议购买金融资产时，借记该账户，贷记“银行存款”和其他账户，按实际支付金额入账。(2)在资产负债表日，以名义利率计算的为转售而购买的金融资产的利息收入应借记本科目，贷记“利息收入”科目。(3)转售日，根据实际收到的金额借记“银行存款”账户，根据购买转售的金融资产

13、账面余额贷记该账户，并将差额贷记“利息收入”账户。5.本科目期末借方余额反映本公司购买的尚未到期转售的金融资产的摊余成本。1112/2104衍生金融资产/(负债)1.本公司利率互换资产/(负债)的账面价值在本科目核算，其账面价值等于公允价值。2.本公司持有的不同利率的金融资产会产生不确定的现金流。为了防范这种利率风险，我公司通过利率互换合约进行套期保值，并向交易对手收取固定利息，支付浮动利息。3.资产负债表日，根据利率互换资产/(负债)的公允价值估值结果，公司相应调整其账面价值，借记本项目，贷记“资本公积-其他资本公积”。1120应收股息1.该账户核算公司应收取的现金股利和其他单位分配的利润。

14、2.本科目应按被投资单位详细核算。3.应收股利的主要会计处理(1)取得长期股权投资时，根据确定的长期股权投资成本借记“长期股权投资成本”科目，根据实际支付价格中已宣告但未分配的现金股利或利润借记该科目，贷记“银行存款”科目。被投资方宣布支付现金股利或利润，并按公司应享有的金额借记账户，贷记“投资收益”(成本法)和“长期股权投资”账户属于被投资方在获得公司投资前实现的净利润分配额，借记本科目或“银行存款”科目，贷记“长期股权投资-投资成本”、“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目。(2)实际收到的现金股利或利润应借记“银行存款”，贷记本账户。4.课程结束时的借方余额反映了公司尚未收回的现金

15、股利或利润。1121应收利息1.本科目核算本公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、定期存款和贷款资金应收取的利息，分为“定期存款”、“协议存款”、“风险溢价”、“保单红利”、“礼品储蓄”、“应收债券利息”、“资产管理费”和“其他应收利息”。持有至到期投资在持有期间确认的利息收入，支付到期本金和利息，计入“持有至到期投资”科目，不计入本科目。购入转售的金融资产确认的利息收入应在“购入转售的金融资产”科目中核算，但不在本科目中核算。本公司预定收益型投资保证保险业务确认的应收风险溢价和股利应计入该账户。2.本科目应按应收利息的种类详细核算。3.应收利息的主要会计处理(1)活期存款、定期存款和协议存款的应收利息应借记本科目，贷记“利息收入”