财经法规与会计职业道德-第三章税收法律制度.ppt

1、,财经法规与会计职业道德,第三章税务法律制度,主要内容：第一节税收概述（易）第二节主要税种（难）第三节税收征管（易）,第一节税收概述（一）税收的概念与分类税收是国家为了满足社会公共需要，为了实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定强制性、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。1、税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家权益的可靠保证。2、税收的特征强制性；无偿性；固定性。,3、税收的分类流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）所得税类（个人所得税、企业所得税）（1）按征税对象分

2、类财产税类（房产税、契税、车船税）资源税类（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）行为税类（车辆购置税、城市维护建设税）（2）按征收管理的分工体系分类工商税类（税务机关）关税类（海关）,（3）按照税收征收权限和收入支配权限分类。中央税地方税中央地方共享税从价税（4）按照计税标准的不同进行的分类从量税（P148）复合税,（二）税法的分类1、按功能作用的不同分：税收实体法（各税种立法）、税收程序法（税务管理）2、按主权国家行使税收管辖权的不同分：国内税法、国际税法、外国税法。3、按法律级次分：（1）税收法律（全国人大及其常委会）（狭义税法）如：税收征管法、个人所得税法（2）税收行政法规（国务院）如：

3、营业税暂行条例、个人所得税法实施条例（3）税收行政规章、税收规范性文件,（三）税法的构成要素（2.、3、5最基本）1、征税人（征税主体）-税务机关2、纳税义务人（自然人、法人）直接负有纳税义务的人3、纳税对象（征税对象）：对什么征税（区别不同税种的主要标志）4、税目（纳税对象的具体征税项目）：体现每个税种的征收广度。5、税率：比例、定额、累进6、计税依据（课税依据）：从价、从量、复合7、纳税环节（单一、多个）8、纳税期限（按期、按次）9、纳税地点（机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地）10、减免税（减税和免税、起征点、免征额）11、法律责任（行政、刑事）,判断题：1、增值税和所得税通

4、常是按比例税率征收。（F）答案：错误。增值税适用比例税率，所得税通常按累进税率征收。2、税收是财政收入的唯一来源。（F）答案：错误。税收收入是我国财政收入的最主要的来源3、税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利以及义务关系的法律规范的总称。（T）4、计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，是区别不同税种的重要标志。（F）答案：错误。计税依据是计算应纳税额的根据，征税对象是区别不同税种的重要标志。,2、根据规定，有权制定税收法律的是（）。A、全国人民代表大会及其常委会B、国务院C、财政部D、国家税务总局A3、下列税种中，不属于流转税的是（）。A、关税B、营业税C、增值税D、土

5、地增值税D4、下列各项中，属于中央税的税种是（）。A、契税B、消费税C、营业税D、增值税B5、我国消费税对不同应税消费品采用不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（）。A、白酒B、酒精C、成品油D、摩托车A,多选题：1、下列各项中，属于流转税的有（）。A、增值税B、消费税C、营业税D、所得税ABC3、我国现行的税率主要有（）。A、单一税率B、比例税率C、累进税率D、定额税率BCD4、按税收征收权限和收入支配权限分类，可以分为（）税种。A、中央税B、地方税C、中央地方共享税D、收益税ABC5、下列各项中，属于税法构成要素的有（）。A、税率B、计税依据C、征税人D、纳税环

6、节ABCD,6、税收的作用主要表现在（）A.税收是国家组织财政收入的主要形式B.税收是国家调控经济运行的重要手段C.税收具有维护国家政权的作用D.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证,【例题3多选题】以下属于狭义税法的是（）。A.中华人民共和国税收征收管理法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国车船税暂行条例实施细则D.中华人民共和国个人所得税法正确答案AD,【例题5单选题】对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是（）。A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.幅度税率正确答案A【例题6多选题】计税依据按照计量单位来划分，有（）和（）两种类型。A.实物计征B.

7、货币计征C.从价计征D.从量计征正确答案CD,【例题7判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（）正确答案,第二节主要税种一、增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的增值额或商品的附加值为课税对象征收的一种流转税。1、增值税的分类增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税收入型增值税消费型增值税（允许将当期购入的固定资产全部扣除）2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型，即由生产型增值税转为消费型增值税。,2、增值税的征税范围（1）销售货物或进口货物（2）提供的加工、修理修配劳务（3

8、）提供应税现代服务交通运输服务业邮政服务业部分其他现代服务业,A原材料,B半成品,C成品,顾客,销售,销售,销售,30元,50元,70元,增值税发票金额：30元税：30*17%=5.1元总共35.1元,1、B支付了增值税5.1元；由A代为上缴5.1元（A为纳税人）,35.1元,5.1元,增值税发票金额：50元税：50*17%=8.5元总共58.5元,2、C支付了增值税8.5元；由B代为上缴8.55.1=3.4元,58.5元,增值税发票金额：70元税：70*17%=11.9元总共81.9元,3、顾客支付了增值税11.9元；由C代为上缴11.98.5=3.4元,3.4元,3.4元,81.9元,关于

9、增值税的理解,1、增值税是流转税、从价税、比例税率2、增值税的纳税人是销售方，但是实质支付者是各环节的购买方；最后所有环节的增值税都转嫁给了消费者,关于增值税的计算,增值税应纳税额=当期销项税额当期进项税额,销项税额=不含税销售额税率,不含税购买价格税率,一般在发票上显示出来的都是含税的销售额，那么如何求得不含税销售额呢？不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）,（二）增值税一般纳税人增值税的纳税人：单位、个人按规模大小和会计核算是否健全，分为：一般纳税人小规模纳税人一般纳税人：是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制

10、度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的纳税人,以下为小规模纳税人（年销售额）生产或提供应税劳务为主50万元以下；除了以上规定以外的纳税人80万元以下；提供服务的，年应税服务销售额在500万以下年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。未超过标准的小规模企业、个体经营者、企业和企业性单位，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。,（三）增值税税率适用于一般纳税人基本税率：17%低税率：13%。1、生活必需品（粮、油）2、公共需要品（水、气、居民用煤炭制品）3、微利产品（图

11、书、报纸、杂志）4、农业生产必须品（饲料、化肥、农药、农机、农膜）5、其他低税率：11%（交通运输业）低税率：6%（现代服务业：细分p135）零税率（出口货物）国家限制出口的货物除外。适用于小规模纳税人3%,（1）一般纳税人和小规模纳税人的规定标准不同（2）小规模纳税人开具普通发票；不开具增值税专用发票；一般纳税人才开具增值税发票（2）小规模纳税人按照销售额和征收率直接计算应纳税额；不得抵扣进项税额,一般纳税人和小规模纳税人的区别,增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一般纳税人）应纳税额=不含税销售额*征税率（3%）不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）（小规模纳税人）,例题3-1；

12、3-3,P187单选4-6,一、增值税,1、流转税、工商税类、中央地方共享税、从价税和比例税,3、增值税根据纳税人销售额和规模情况，分为一般纳税人和小规模纳税人(区分),2、增值税的征收范围（1）销售货物或进口货物（2）提供的加工、修理修配劳务（3）提供应税现代服务交通运输服务业邮政服务业部分其他现代服务业（P129）,4、一般纳税人开具增值税专用发票；小规模纳税人开具普通发票,5、一般纳税人在购进货物时所承担的税额可以允许从销售税额中扣除小规模纳税人按照销售额的比例缴纳税款，不允许抵扣进项税额,一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额当期进项税额,销项税额=不含税销售额税率,不含税购买价格税率

13、,小规模纳税人应纳税额=不含税销售额*征税率,不含税销售额=含税销售额/（1+税率）,6、增值税一般纳税人和小规模纳税人税率适用于一般纳税人：基本税率17%部分一般纳税人适用低税率：13%。（1）生活必需品（粮、油）（2）公共需要品（水、气、居民用煤炭制品）（3）微利产品（图书、报纸、杂志）（4）农业生产必须品（饲料、化肥、农药、农机、农膜）（5）其他交通运输业适用低税率：11%现代服务业(细分p135）适用低税率：6%零税率（出口货物）国家限制出口的货物除外。适用于小规模纳税人：基本税率3%,7、根据增值税一般纳税人可以允许抵扣的进项税额，增值税分为：生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税

14、（1）三种增值税类型都允许抵扣购进的一般货物的税额。但是购进的固定资产税额可以完全从销项税额中抵扣的增值税类型是消费型增值税。（2）2009年1月1日起，我国的增值税都转型成消费型增值税,7/3/2020,28,一般纳税人和小规模纳税人的差异（注意标准）,【例题单选题】某一般纳税人本月销售甲货物，取得不含税销售额100万元，销售乙货物，取得含税销售额为117万元。本月向农业生产者购买农产品，买价为50万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（）。A.34万元B.27.5万元C.6.5万元D.17万元正确答案B解析：销项税额=100*17%+117（1+17%）*17%

15、=34万元进项税额=50*13%=6.5万元应纳增值税税额=34-6.5=27.5万元,【例题1判断题】我国1979年开始试行增值税，当时实行的是“生产型增值税”。2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型，即由生产型增值税转为消费型增值税。（）【例题2单选题】按照现行政策规定，纳税人销售（）不征收增值税。A.大型机床B.电力C.自来水D.房屋建筑物正确答案D【例题3单选题】属于消费型增值税特征的是（）。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确正确答案A,【例题5多选题】现行政策规

16、定，下列纳税人应视同小规模纳税人征税的有（）。A.年应税销售额在60万元的某工厂B.年应税销售额在70万元的某商场C.年应税销售额达到100万元的张三个人D.年应税销售额达到100万元的非企业性单位正确答案BCD【例题6多选题】下列属于不得领购使用增值税专用发票的单位或个人的是（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人B.年应税销售额在80万元以下的商品批发企业C.非企业性单位D.年应税销售额超过50万元的生产性企业正确答案ABC,【例题单选题】某一般纳税人购进货物的进项税为l200元，购进固定资产的进项税额为300元。已知该企业适用的增值税税率为17%，则该企业可抵扣的进项税额为（）。

17、A.1200元B.1500元C.300元D.900元正确答案B,【例题单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（）元。A.3540B.5400C.5724D.2778.64正确答案D应缴纳增值税税额=95400（1+3%）*3%=2778.64元,（八）增值税的征收管理（自学）,二营业税1、营业税纳税人在中国境内提供应税劳务、服务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。2、营业税

18、的税目、税率（1）交通运输业、邮电通信业（已经营改增）、建筑业文化体育业的税率为3%；（2）服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%；（3）金融保险业的税率为5%；（4）娱乐业的税率为5%20%。,3、纳税期限（报税）（1）以1个月或1个季度为一期纳税-自期满之日15日内（2）以5、10、15日为一期纳税的-自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清（3）按次纳税,4.纳税地点（1）应税劳务，劳务发生地；（2）转让土地使用权，土地所在地纳税；（3）出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；（4）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。,三消费税消费税是对

19、从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。消费税分为一般消费税和特别消费税。前者对所有消费品普遍征税，后者主要对特定消费品征税。我国现行消费税属于特别消费税。1.消费税的计税方法消费税计税方法主要有：从价定率、从量定额、复合计税三种方式2、消费税纳税人凡在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，都是消费税纳税人。,3、消费税税目与税率（1）消费税税目烟（包括卷烟、雪茄烟、烟丝等子目）、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、摩托车、小汽车（包括乘用车、中轻型商客车等子目）、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板、木制一

20、次性筷子、成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。（其中：卷烟和白酒采取的是复合计税方法）（2）消费税税率消费税采用比例税率和定额税率两种形式,消费税应纳税额的计算P150从价征收应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率从量定额应纳税额=应税消费品的销售数量*单位税额复合征收应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率+应税消费品的销售数量*单位税额例3-4,【例题单选题】某百货商场直接卖给消费者个人化妆品，其发票含税金额合计18.72万元，该消费品的增值税税率为l7%，化妆品消费税税率为30%，该商场应纳消费税税额为（）。A.16万元B.4.8万元C.5.62万元D

21、.8.8万元正确答案B解析：不含税销售额=18.72（1+17%）=16万元应纳消费税税额=16*30%=4.8万元,（五）征收管理1、纳税义务发生时间（1）销售的-发出消费品的当天（2）自产自用的-移送使用当天（3）委托加工的-纳税人提货的当天（4）进口的-报关进口的当天2、纳税期限（1）以1个月或一个季度为一期纳税的-自期满之日15日内（2）以1、3、5、10、15日为一期纳税的自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清（3）进口货物-15日内（4）按次纳税（不能按固定期限纳税）,四、企业所得税（一）概念1、生产经营所得、其他所得2、纳税人：企业、其他取得收入的组织3、纳税人的分类：居民企

22、业、非居民企业（1）居民企业（境内企业、按照外国法律设立，实际管理机构在境内）境内、外所得缴纳所得税（2）非居民企业（按照外国法律设立，实际管理机构在境外）A.设立机构、场所的：境内所得、境外所得（与境内设立的机构、场所有联系）缴纳所得税B.未设立机构、场所的：境内所得缴纳所得税,（个体工商户不缴纳企业所得税；缴纳的是个人所得税）,（二）征税对象生产经营所得、其他所得（三）所得税税率25%(基本税率)20%（小型微利）15%（高新技术企业）（四）应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损注：P155,不得扣除的费用和支出项目（1）向投资者

23、支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。,5、企业所得税征收管理纳税地点：居民企业一般为企业注册登记地址；非居民企业为实际管理机构所在地纳税期限：（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（2）企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至l2月31日止。纳税申报：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。,【例题2单选题】某企业2007亏损10万元，2008年亏损20万元，2009年盈利30万元，该

24、企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2009年应纳所得税税额为（）。A.7.5万元B.10万元C.0万元D.12.5万元正确答案C【例题6多选题】依据企业所得税有关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不能从收入总额中扣除的有（）。A.银行按规定加收的利息B.罚款C.广告性支出D.税收滞纳金正确答案BD,【例题8多选题】下列属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.转让财产收入C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.国债利息收入正确答案AC,五、个人所得税（一）概念个人（自然人）的各项应税所得（二）纳税义务人中国公民、个体工商户、境内有所得的外籍人员、港澳台同胞。两类：居民纳税人、非居民纳

25、税人1、居民纳税人（无限纳税义务）在境内有住所、或无住所而在境内居住满1年的个人2、非居民纳税人（有限纳税义务）在境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满1年的个人。,2、个人所得税的应税项目和税率（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。,超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。（1）工资、薪金所得，适用3%45%的超额累进税率；（2）个体工商

26、户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的超额累进税率；（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。,（1）工资、薪金所得,适用3%45%的超额累进税率,所得额=收入-费用=每月工资总额-3500,（2）个体工商户的生产、经营所得,适用5%35%的超额累进税率,所得额=收入-费用=营业总额

27、-相应成本、费用,（3）稿酬所得,适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%,所得额=收入-费用=稿酬收入-费用,若每次收入不足4000，费用均定位800元,若每次收入超过4000，费用按（收入*20%）计算,（4）劳务报酬所得,适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收,所得额=收入-费用=劳务收入-费用,若每次收入不足4000，费用均定位800元,若每次收入超过4000，费用按（收入*20%）计算,个人所得税的计算（所有类型的个人所得税都需要从收入中扣除一定的费用）1、例题3-8（工资表3-2）2、例题3-9（个体工商户表3-3）3、例题3-

28、11（劳务报酬表3-4）4、例题3-12（稿酬税率20%，减征30%）,5、个人所得税征收管理自行申报纳税和代扣代缴两种。自行申报纳税义务人：（1）年所得l2万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的等。,【例题2单选题】李某2010年5月取得一次性稿费收入5000元，则其应纳的个人所得税为（）。A.700元B.588元C.560元D.1000元正确答案C,应缴个人所得税=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560元。,第三节税收征管税务管理是指税收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收

29、工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。税务登记管理税务管理发票管理纳税申报管理,一、税务登记（纳税登记）首要环节开业税务登记变更登记税务登记停业、复业登记注销登记外出经营报验登记纳税人税种登记、扣缴税款登记凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。,（一）开业登记-主体：(1)企业及异地分支机构、场所；(2)个体工商户；(3)事业单位（从事生产、经营的）；(4)扣缴义务人无须办理税务登记的主体：（1）国家机关（2）个人、（3）流动性农村小商贩（无固定生产经营场所）,（一）开业登记

30、（登记时间均为30天）,设立登记的时间和地点时间：（领取营业执照、批准设立、纳税业务发生、合同签定）之日起30日内,地点：生产经营地、纳税义务发生地、承包承租经营发生地。,（二）变更登记变更税务登记的原因有：（1）改变名称；（2）改变法定代表人；（3）改变经济性质或经济类型；（4）改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动。如涉及主管税务机关变动，则办理注销登记）；（5）改变生产经营或经营方式或经营期限；（6）增减注册资金（资本）；（7）改变隶属关系；,（9）改变银行账号；（10）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更

31、登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,（三）停业、复业登记停业登记（1）停业期不能超出1年；期满不能及时复业的，停业期满前，申请延长停业登记。（2）停业期满未按期复业，又不申请延长停业，视为已复业，正常征管。（3）停业期间发生纳税义务，及时申报，补缴税款。复业申请（恢复生产、经营前）,(四)注销登记,纳税人发生解散、破产、撤销以及迁址而改变主管税务机关应当向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，先办理注销税务登记,（五）外出经营报验登记（1）从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。（2）主管税务

32、机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明。（3）外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。,（六）纳税人税种登记纳税人在开业或进行变更时填写纳税人税种登记表。税务机关应当依据纳税人税种登记表所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。（七）扣缴义务人扣缴税款登记,二、发票的开具与管理发票是什么？发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。发票的特征：合法、真实、时效、共享、传递,发票的种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票,（一）增

33、值税专用发票,1、增值税专用发票印制：国家税务总局领购使用：一般纳税人,增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人在一般情况下，不得领购使用,一般纳税人不得领购使用增值税专用发票情况（P169）,增值税专用发票的联次：第一联存根联由销售方留存备查第二联发票联交予购货方记账使用的原始凭证第三联抵扣联交予购货方作为计算进项税额的证明第四联记账联销售方记账使用的原始凭证，作为核算销售额和应纳增值税税额的凭证,（二）普通发票普通发票主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可使用普通发票。,普通发票的基本联次为

34、三联，第一联为存根联开票方留存备查第二联为发票联收执方作为记账的原始凭证第三联为记账联开票方作为记账的原始凭证,（三）专用发票国有金融、保险业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、航空和交通的客票、货票。专业发票自行设计式样，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税务征管的需要纳入统一发票管理。专业发票从版面上也可划分为三大类：手写发票、电脑发票、定额发票。,（四）发票开具的要求,1、在销售商品、提供劳务等情况下，收款方应给付款方开具发票2、购买商品、接受劳务的付款方应向收款方取得发票3、发生并确认营业收入时，才能开具发票；未发生，不得开具

35、4、开具的发票应按号连续，字迹清楚。5、发票各联内容完全一致。6、在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章（付款方收到的发票必须有章，才有效）7、发票应当使用中文。可以同时使用另一种文字8、不得转借、代开发票。9、未经税务机关批准，发票本不得拆本使用。10、发票存根和发票登记簿应保存5年,三、纳税申报（主动报税）,1、纳税申报对象已依法办理税务登记的纳税人；按规定不需办理税务登记及应办而未办理的纳税人；扣缴义务人和委托代征人。,2、纳税申报期限（1）以1个月或1个季度为一期纳税-自期满之日15日内（2）以天数为一期纳税的-自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清（3）按次纳税,3、纳税申

36、报（一）直接申报（上门申报）分类：办税服务厅、巡回征收点、代征点（二）邮寄申报寄出地邮戳日期为准（三）数据电文申报税务机关计算机网络系统收到该数据电文时间（四）简易申报定期定额的纳税人,四、税款征收1、查账征收：先自行计算，后查账核实适用：会计核算健全的纳税人2、查定征收：查实核定产销量、依规定税率计算征收适用：规模小、账册不健全、财会水平低，产品零星、税源分散的纳税人。3、查验征收适用：零星分散的高税率工业品。4、定期定额征收：业户自报、典型调查、定额核定、下达定额适用：规模小、无建账能力、经批准可不设账、缓建账的纳税人。,5、代扣代缴适用：零星分散的税源6、代收代缴7、委托代征：征收零散税

37、款8、其他征收方式邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式,7/3/2020,77,【区别一】代扣代缴VS代收代缴：扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税；收：收款时代收，例受托加工、代收产品消费税【区别二】代扣（收）VS委托征收：代：以单位或个人名义；委：以税务机关名义；,税收保全措施（认为纳税人有逃税行为）（1）经县级以上税务局（分局）局长批准；（2）保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（3）通知出境管理机关阻止其出境。（4）个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全

38、措施的范围之内。（5）税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人,税收强制执行（按期未缴税款）（1）经县以上税务局（分局）局长批准;（2）措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣缴、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（3）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（4）个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。,五税务代理规定的代理范围、接受委托、代为办理（社会中介服务）税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务，一个税务师只能

39、加入一个税务代理机构。1、税务代理的特点（1）公正性；（2）自愿性；（3）有偿性；（4）独立性（5）确定性2、税务代理的法定业务范围P180税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。,1、税收违法行政处罚责令限期改正、罚款、没收财产、停止出口退税权、收缴未用发票或停止供应发票。2、税收违法刑事处罚拘役、判处徒刑、罚金、没收财产3、税务行政复议（上一级税务机关或本级人民政府）纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。,六税收法律责任,判断题1、增值税一般纳税人只能开具增值税专用发票，不得开具普票。（F）2、在民族自治地区，填写发票可以使

40、用当地通用的一种民族文字。（F）3、纳税人发生解散，依法终止纳税义务的应在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记后，持有关证件和材料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（F）,4、纳税人税务登记表的内容发生变更的，税务机关应重新核发税务登记证件。(F)5、一般纳税人应按规定时限开具专用发票，不得提前，也不得滞后。（T）6、增值税专用发票的发票联和抵扣联须加盖发票专用章或财务专用章。（T）8、纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（T）,9、纳税人已办理停业登记，在此期间发生纳税义务的，可在复业后办理申报缴纳税款。（F）10、纳税人网上申报是数据电文申报的一种形式。（T）11、从事生产、经营的纳税人，未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当从有关部门批准设立之日起30日内办理税务登记。（T）12、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内向原税务登记机关办理变