第2章 税法基本理论

1、2003年9月19日的焦点采访暴露了陕西省咸阳市秦都区和魏城区国税局“推荐”的事件，说是推荐，但实际上是被强制摊派，必须纳税人申报才能申报税金。 报道后，咸阳市国税局要求部下各局订正，拒绝不想申报的纳税人不仅不能取消，而且在去申报时也被要求预约。 在采访中，纳税人的话非常谨慎。 对不起：纳税人为什么这么“害怕”税务机关？纳税人与税务机关的关系是什么样的？一、税法的概念和特征、(一)税法的概念、国家权力机关及其授权各行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。 (2)税法的主要特征：1.税法是调整税收关系的法2 .税法关系主体的一方的固定性3 .税法是权利和义务不同的法4 .税法结构的综合性、第

2、1节税法的概要、2、税收法律关系的概念和特征1 .概念：通过税法确认和调整的国家征税机构和纳税人之间的税法事实2 .特征： (1)国家VS纳税人(2)直接体现国家意志(3)权利义务不同等(4)有财产所有权无偿转移的性质，第1节税法的概要、第2、税收法律关系要素(2)税收法律关系的主体： (1)征税主体(2)纳税主体(属地兼属人)2.税收行为3 .税收法律关系的内容： (1)征税主体的权利和义务(2)纳税主体的权利和义务，第1节税法的概要(3)税收法律关系的发生、变更和终止1 .税收法律关系的发生2 .税收法律关系的变更3 .税收法律关系的终止(4)税收法律关系的保护行政手段和司法手段，2、税收

3、法律关系，第1节(二)根据税法的功能和作用，制定：税收实体法和税收手续法。 (三)分税管理和受益权限：中央税、地方税、中央和地方共同享有税。 (四)税法的课税对象：流税法、所得税法、资源税、财产税和行为目的税法。 第一节税法概要、第二节税法的起源和原则、第一、税法的起源、(1)宪法(2)税收基本法律(3)税收行政法规(5)税收地方法规(6)税法解释(7)国际税收条约、税收协定、第二节税法的起源和原则、第二、税法原则(1)税法的基本原则1 .税收法定原则2 .税收公平原则3 . 税收的适用原则1 .实质征税原则2 .诚实信用原则3 .法律是过去的原则4 .实体法是旧的，所以序言法是新的原则5 .

4、程序优于实体原则，第三节税法的构成要素，一、纳税人、纳税人请考虑纳税人和非课税者的区别.1.纳税人的定义：直接考虑税法规定的纳税义务2 .非课税者：最终是承担国家税金的机构和个人。 3 .源泉扣缴义务人：是指税法规定的、在经营活动中有代扣税、代理征收义务的公司和个人。 二、课税对象、二.课税对象相关概念(1)课税范围：税法规定的课税对象的空间范围。 (2)税目：具体征税项目规定了征税的具体范围。 (3)纳税计算的根据：也称为“税基”，是税法规定的根据计算各种纳税额的根据。 1 .征税对象的定义：税法规定的征税目的物，是区分税的主要标志。 第三节税法的构成要素，第三节税法的构成要素，第三、税率，

5、1 .定义：应征税额和征税的比例，表示征税的深度。 2 .税率的分类：比例税率(单一比例税率、差别比例税率、宽比例税率)累进税率定额税率，在同一征税对象中，随着数量的增加，征收比率也上升的税率。全额累进税率超过累进税率全率累进税率超过累进税率、累进税率、全额累进税率：将征税对象按金额分成几个等级，为各等级制定不同的税率，纳税人的全部征税对象按相应等级的税率计算征税的税率。 请考虑一下。 此税率合理吗？超额累进税率：将征税对象按金额分成几个等级，按等级确定税率，依次提高税率，各纳税人的征税对象按所属等级同时应用几个税率分别计算，将计算结果相加，导出征税对象的税率。 累进税率的例子，课税所得金额为

6、6000元，全额累进税率和差额税率的课税金额是？ 实践训练：超额和全部累进税率的比较，全部累进税率：税金=600010%=600 (元)超额累进税率法1 :税金=50005% (6000-5000)10%=350 (元)法2 :税金=600010%-250=350 (元)本级速算扣除(率)=本级征税对高级速算扣除(率)课税对象额适用税率-本级速算扣除，总结，第三节税法的构成要素，第四、税收优惠，第一点和免税额2 .减税3 .优惠退税，第三节税法的构成要素，第五、纳税环节，第一纳税环节的定义：选择运动中的纳税对象应该缴纳税的环节。 2 .纳税环节的分类：一次征税制度两次征税制度，第三节税法的构成要素，六、纳税期间，1 .纳税期间的定义：税法规定的单位和个人纳税的法定期间。 2 .纳税期限的两个具体规定： (1)限期纳税(2)按次纳税(3)年征收，分期付款、八、违法处理、七、纳税场所、第四节税制体系、一、税制体系的概念，是指一国在进行税制设定时，根据本国的具体情况，组合配置不同功能的税，并作为主体二、影响税制体系设置的主要因素(一)社会经