第6章会计核算程序改

1、第六章会计核算程序与会计工作组织,6.1会计核算程序的意义6.2记账凭证核算程序6.3科目汇总表核算程序6.4汇总记账凭证核算程序,本章内容提示,第一节会计核算程序意义,一、会计核算程序的概念及意义,二、会计核算程序的基本要求,1、会计核算程序的概念,会计核算程序又称会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。,账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以

2、及编制会计报表为止的工作顺序和过程。记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。,2、会计核算程序的意义,规范会计核算组织工作,保证会计核算工作质量,提高会计核算工作效率,提供全面、连续、系统的会计信息,二、会计核算程序的基本要求,1、要与本单位经济活动的性质、经济管理的特点，规模的大小以及业务繁简等相适应。2、要能够正确、及时和完整地提供会计资料，满足单位经济管理的需要，同时也要能够为国家和有关部门提供必要的会计资料。3、要在保证会计资料正确、真实和完整的前提下，尽可能提高会计工作效率，节约费用。4、要有利于建立会计工作的岗位责任制，有利于会计

3、人员的分工和协作。,二、会计核算程序的基本模式,企事业单位帐务处理的具体做法虽各不相同，但会计核算程序的基本模式大体一致：1、经济业务发生或完成，取得或填制原始凭证。2、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记帐凭证。3、根据记帐凭证，登记日记帐和明细分类帐。4、根据记帐凭证，编制科目汇总表，登记总分类帐5、根据总分类帐编制发生额和余额对照表，进行帐页的试算平衡6、根据分类帐、发生额和余额对照表等资料，编制财务报表,第二节记账凭证会计核算程序,记账凭证核算程序的特点,记账凭证核算程序下账簿体系的设置,记账凭证账务处理程序,记账凭证处理程序的优缺点及适用范围,一、记账凭证核算程序的特点,记账凭证处理

4、程序是指直接以记帐凭证为依据，登录总帐获得总括数据的核算程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。即记帐凭证是登记总帐的直接依据。每一张记帐凭证所记录的内容，不仅要登记日记帐和明细分类帐，而且还要逐项登记总分类帐它是其他各处理程序的基础。,二、记账凭证处理程序下账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,三、记账凭证账务处理程序,总分类账,明细分类账,会计报表,记帐凭证核算程序的基本流程：,1.当事人，交来经审核的原始凭证，或填制原始凭证(如原始凭证量大，则可编制汇总原

5、始凭证，原始凭证经审核后可另存档)2.制证人员，根据经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证或转帐凭证，经凭证审核人员审核后，将要收付款的凭证传给出纳人员，转帐的凭证传给明细帐的记帐人员。3.出纳人员，根据经审核无误的收款凭证、付款凭证收付款，并序时逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，凭证登记结束传递给明细帐记帐人员。,记帐凭证核算程序的基本流程：,4.明细帐登记人员，根据收付转记帐凭证及所附原始凭证逐笔登记明细分类帐。5.总帐登记人员，收齐收付转记帐凭证，逐项登记总分类帐。6.期末，将现金日记帐、银行存款日记帐分别与明细分类帐、总分类帐的发生额和余额核对7.期末，总分类帐与

6、明细分类帐核对。8.期末，根据核对无误的帐簿记录，编制财务报表,四、记账凭证处理程序的优缺点及适用范围,1、优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。,2、缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。,3、适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。,第三节科目汇总表处理程序,科目汇总表处理程序的特点,科目汇总表处理程序下账簿体系的设置,科目汇总表的编制,科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围,科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表处理程序的特点,科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始

7、凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。,二、科目汇总表处理程序下账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,科目汇总表,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：汇总根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。试算平衡按科目汇总后，应加总借、贷方发生额

8、，进行发生额试算平衡。汇总时间企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。,三、科目汇总表的编制,科目汇总表图例,科目汇总表年月日至年月日第号,汇总,借贷方合计进行试算平衡,填写汇总时间,科目汇总表图例,四、科目汇总表账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,科目汇总表,科目汇总表核算程序的基本流程：,1.当事人，交来经审核的原始凭证，或填制原始凭证(如原始凭证量大，则可编制汇总原始凭证，原始凭证经审核后可另存档)2.制证人员，根据经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证或转帐凭证，经凭证审核人员审核后，将要

9、收付款的凭证传给出纳人员，转帐的凭证传给明细帐的记帐人员。3.出纳人员，根据经审核无误的收款凭证、付款凭证收付款，并序时逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，凭证登记结束传递给明细帐记帐人员。,科目汇总表核算程序的基本流程：,4.明细帐登记人员，根据收付转记帐凭证及所附原始凭证逐笔登记明细分类帐。5.总帐登记人员，收齐收付转记帐凭证，定期编制科目汇总表，并登记总分类帐。6.期末，将现金日记帐、银行存款日记帐分别与明细分类帐、总分类帐的发生额和余额核对7.期末，总分类帐与明细分类帐核对。8.期末，根据核对无误的帐簿记录，编制财务报表,3、适用范围适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。,1、优点

10、汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。大大减少了登记总账的工作量。,五、科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围,2、缺点不能反映科目间的对应关系科目汇总表编制工作量大,第四节汇总记账凭证核算程序,汇总记账凭证核算程序的特点,汇总记账凭证核算程序下账簿体系的设置,汇总记账凭证的编制方法,汇总记账凭证的账务处理程序,汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围,一、汇总记账凭证核算程序的特点,汇总记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点

11、是：定期将所有记账凭证编制成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账。,二、汇总记账凭证处理程序下账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,汇总记账凭证,汇总收款凭证借方：现金（银存）年月汇收第号,三、汇总记账凭证的编制方法,1、汇总收款凭证（结构上的特点）,汇总付款凭证贷方：现金（银存）年月汇付第号,2、汇总付款凭证（结构上的特点）,汇总转账凭证借方科目：年月汇转第号,3、汇总转账凭证（结构上的特点）,原始凭证,原始凭证汇总表,记账凭

12、证,收付转,1,2,现金日记账银存日记账,3,4,6,核对,会计报表,四、汇总记账凭证账务处理程序,5,汇总收汇总付汇总转,总账,明细账,7,汇总记帐凭证核算程序的基本流程：,1.当事人，交来经审核的原始凭证，或填制原始凭证(如原始凭证量大，则可编制汇总原始凭证，原始凭证经审核后可另存档)2.制证人员，根据经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证或转帐凭证，经凭证审核人员审核后，将要收付款的凭证传给出纳人员，转帐的凭证传给明细帐的记帐人员。3.出纳人员，根据经审核无误的收款凭证、付款凭证收付款，并序时逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，凭证登记结束传递给明细帐记帐人员。,汇总

13、记帐凭证核算程序的基本流程：,4.明细帐登记人员，根据收付转记帐凭证及所附原始凭证逐笔登记明细分类帐。5.总帐登记人员，收齐收付转记帐凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，并登记总分类帐。6.期末，将现金日记帐、银行存款日记帐分别与明细分类帐、总分类帐的发生额和余额核对7.期末，总分类帐与明细分类帐核对。8.期末，根据核对无误的帐簿记录，编制财务报表,1、优点减轻了登记总账的工作量能够明确反映账户之间的对应关系，便于分析经济活动的发生情况,五、汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围,2、缺点定期集中编制记账凭证的工作量较大,3、适用范围适应于规模较大、业务量较多的企业,会计组

14、织工作内容提示,11.1会计工作组织的意义11.2会计机构11.3会计人员11.4会计法规制度11.5会计档案,(1)广义：包括与组织会计工作有关的一切事情，是建立会计系统、设计会计政策和制度，以及系统内部部门和人员之间的分工与协调。会计人员的配备(2)狭义：会计机构的设置会计法规的制定与执行会计档案的保管,第一节会计工作组织,2、意义(1)为会计工作的开展与有效进行提供前提条件。(2)为会计工作提供基本依据与规范。(3)有利于国家方针政策和财经纪律的贯彻，加强经济责任和员工的核算意识，强化经济核算。(4)有利于核算质量和效率的提高，保证会计信息的真实可靠、内容完整。,二、会计工作组织的要求1

15、、按国家对会计工作的统一要求，组织会计工作2、根据各单位生产经营管理的特点组织会计工作3、协调同其他经济管理工作的关系4、不断提高会计工作质量，讲求工作效率，节约费用,第二节会计机构,会计机构是直接组织和从事会计工作的职能部门，建立和健全会计机构是保证会计工作顺利进行的重要条件，是落实会计法规定的需要；是履行会计职能，完成会计任务的需要。会计机构应掌握的内容包括：会计机构的设置、会计工作的组织形式、会计机构岗位责任制、会计机构的内部牵制制度。,一、会计机构的设置,二、会计工作的组织形式,三、会计机构的岗位责任制,会计机构的岗位责任制，也称会计人员岗位责任制。就是在会计机构内部按照会计工作的内容

16、和会计人员的配备情况，将会计机构的工作划分为若干个岗位，并为每个岗位规定职责和要求的责任制度。,四、会计机构的内部牵制制度,1、定义：也称钱账分管制度，它是指凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，都必须由两人或两人以上分工办理，以便相互制约。2、目的：加强会计人员之间的相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作质量，防止会计处理中发生失误、差错和营私舞弊等行为。,会计人员的任职要求,第三节会计人员,会计人员的职责权限,会计人员的职业道德,会计人员专业技术职务,总会计师,会计人员的工作交接,一、会计人员的职责与权限,1、会计人员主要职责进行会计核算实行会计监督拟订本单位办理会计事务

17、的具体办法参与制定经济计划、业务计划，编制预算和财务计划并考核其执行情况办理其他会计事务。,2、会计人员的权限(1)有权要求本单位有关部门和人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财经纪律和财务制度(2)有权参与本单位编制计划、制定定额、签订经济合同，参与有关的生产、经营管理会议。(3)有权监督、检举本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量和验收等。,1、敬业爱岗2、熟悉法律3、依法办事4、客观公正5、搞好服务6、保守秘密,二、会计人员职业道德,三、会计人员的任职要求,(一)对从事会计工作人员的任职要求会计从业资格证书最基本要求(二)会计主管人员或会计机构负责人的任职要求1、

18、取得会计从业资格证书2、具备会计师以上专业技术职务资格3、从事会计工作三年以上经历,四、会计人员专业技术职务,会计员助理会计师会计师高级会计师,五、总会计师,是一个行政职位，不是专业技术职务。大、中型企业要设置总会计师，主管本经济核算和财务会计工作；小型企业要指定一名副厂长行使总会计师的职权。,六、会计人员的工作交接,会计人员工作调动或因故离职，必须交本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计工作交接事项一般包括两个方面：移交和监交1、移交前的准备工作（1）已经受理的经济业务尚未编制会计凭证的，应当编制完毕（2）尚未登记的账目应当登记完毕，并在经管的每一账户最后一笔余额后加盖印章（3）整理应

19、该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。,2、对监交人的规定,（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交（2）会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。,第四节会计法规制度,一、定义会计法规是管理会计工作的各种法律、法令、条例、规则、章程、制度等规范性文件的总称。,二、会计法规的体系,会计法,会计准则,会计制度,我国最高层次的会计法律,企业基本会计准则,企业具体会计准则,依据会计法规定的会计工作规范,企业会计制度,其他会计制度,对会计准则的细化，是会计核算的具体标准,第五节会计档案,会计档案的作用会计档案的管理,一、会计档案的作用,1、定义会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。,2、作用总结经济管理经验、加强经济管理、查验经济财务问题，防止贪污舞弊具有重要的作用。,二、会计档案的管理,会计档案的归档会计档案的调阅与移交会计档案的保管期限会计档案的销毁,1、会计档案的归档(1)分类,会计凭证类会计账簿财务报告类其他类,会计档案,(2)归档要求,每年形成的会计档案，由财会部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册，编制会计档案保管清册。当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。