会计记账基础---权责发生制、收付实现制.ppt

1、2.会计基础，问题收入和费用确认的拟议条件收入和费用形成与付款收据和付款不在同一期间。根据会计期间假设、权责发生制和收付实现制，会计确认、计量和报告基础，简称会计基础，是企业在会计确认、计量和报告过程中采用的基础，是确认某一会计期间收入和费用，从而确认损益的标准。权责发生制(1)收入的确认以获得收入的权利的形成为标志，而不管是否已经收到了钱(2)费用的确认以费用责任的发生为标志，而不管是否已经支付了钱。权责发生制的核心是根据交易或事项是否影响每个会计期间的经营成果和收益来确定归属期。权责发生制：企业会计确认收入和费用的基础，权责发生制：对于在一定时期内发生的交易或事件，所有符合收入确认标准的当

2、期收入，无论是否收到款项，均作为当期收入处理；所有符合费用确认标准的当期费用以及是否支付了不均匀的付款都被视为当期费用。权责发生制的核心是根据交易或事项是否影响每个会计期间的经营成果和收益来确定归属期。由于当期的收入和费用是根据应收账款和应付账款确定的，而不询问款项的收付，因此也称为权责发生制或应收账款和应付账款制。收付实现制(1)收入的确认以收到现金的时间为基础(2)费用的确认以支付现金的时间为基础，其归属期根据现金的收付日期确定。收付实现制：根据收付实现制确定收入和费用的归属期。收入确认为收到款项的期间，费用确认为支付款项的期间，无论其是否属于当期。当期未收到的任何收入和未支付的费用，即使

3、属于当期，也不能视为当期的收入和费用。因为收付实现制决定了当期的收入和支出是以现金收入和支出为基础的，所以它也被称为收付实现制或按时支付制。会计原则4会计确认和会计计量原则，权责发生制(1)收入确认的标志是获得收入的权利的形成，而不管钱是否已经收到(2)费用确认的标志是费用责任的发生，而不管钱是否已经支付，收付实现制：(1)收入确认的基础是收到现金的时间；(2)费用确认以支付现金的时间为基础；(3)两个会计确认基础的对比，如：H公司8月发生如下经济交易：(1)8月12日卖出20万元，8月15日收到16万元，支付1万元。(2)8月19日，我们提前收到了甲方6万元的货款(定金)。(3)8月21日支

4、付第二季度租金5万元。(4)8月23日，银行存款支付运输单位1万元。(5)8月25日预订第二年的报刊杂志，共支付2万元。(6)8月30日支付当月水电费4万元。要求：分别按权责发生制和收付实现制计算8月份损益。计量原理、200000、160000、60000、50000、10000、20000、40000、20000、50000、220000、110000、40000、10000期末账户调整，权责发生制，2。未实现收入、会计原则7会计记录(下)会计记录、2月、3月、4月、5月、6月、(租赁期)2月12日，收到H公司预付的第一笔款项，包括预付费用和未实现收入。，1。预支出)，2，2，2，3，4，5

5、，6，(受益期)，第二季度的财产保险费在2月12日提前6万元，(2)项目费用的权责发生制已经产生，收益权已经形成，但将在未来会计期间实际支付。预提费用，4月、5月、6月、7月、8月，(受益期)，7月15日，支付第二季度租金12万元，2。(租赁期)，7月15日，我们在第二季度收到了甲方的租金收入3万元。6.4.2权责发生制和结账调整。1.权责发生制(会计处理基础)标准规定，家企业应在权责发生制基础上进行会计确认、计量和报告。重要作用：是一种确认会计要素变化的方法，特别是收入和费用要素的变化，这种变化是由企业在某一会计期间的交易或事件引起的。确认、交易或事件、计量困难、报告、权责发生制适用于所有交

6、易或事件的确认，确认收入和费用的困难应在哪个月确认？上述收入和费用的确认采用两种不同的会计方法，即权责发生制和收付实现制。企业会计应采用权责发生制！费用确认的关键是看债务是否已经发生(本期是否应承担责任)。(1)权责发生制确认收入和支出标准：应收和应付。1)应收账款收入确认的关键是看权利是否实现(本期是否有收款权)；应收账款标准、应付账款标准、(2)权责发生制确认标准的应用示例1)权责发生制确认收入标准的应用示例1当期实现的所有收入，无论是否收到款项，都应确认为当期收入(同时确认为资产：银行存款或应收账款等)。)。本期实现收入、未收付款收入、产品销售收入、5000元付款收入的确认采用权责发生制

7、，预计5月收回。当款项收回时，将不再确认为收入和应计收入。例2本期未实现的任何收入，即使已在本期收到付款，也不确认为本期收入，而应确认为负债(如预收账款和资产：银行存款等)。如果产品是在预付款月份提供的，按权责发生制确认当期收到的未实现收入也应确认为当月收入；2)应计制确认费用标准的应用例3所有已经发生或应当在当期承担的费用，无论是否支付，都应确认为当期费用(同时确认为负债：应付利息等)。)。当期发生或应付费用的确认以权责发生制为基础，实际支付、费用确认优先，实际支付优先。它是一种通过预扣确认的费用，而实际使用的贷款，每月应承担利息费用500元，财务费用，例4任何不属于当期的费用，即使该款项已

8、在当期支付，也不应确认为当期费用(同时，应确认为资产：长期待摊费用等)。)。以权责发生制确认当期未发生或未承担的费用，按每月1000元确认房屋的实际使用情况，若本月受益，确认费用。3月的收入和4月、5月、6月的费用在月末进行会计处理调整。(2)调整原因：调整事项是由于收入实现与实际收到付款时间不一致，费用发生与实际付款时间不一致造成的。它们之间不一致：本期实现收入、后期收取(应收款形成)、前期收取、本期实现收入(预收形成)、后期支付(预扣形成)、前期支付、本期承担费用(递延形成)。一致情况：根据权责发生制要求，当期实现收入、当期实际收款、当期实际支付。相关收入和费用应在会计期末确认，并对决算进

9、行调整。特别提示：(3)账户调整内容的会计处理示例1)未收收入(应收账款形成)的调整、账户调整、未调整的后果：资产虚拟减少(应收账款)、收入(主营业务收入)等。)和负债(应付税款)；虚增利润。123456789101112，公司1月份购买的原债券利息为3000元，未收到。根据权责发生制要求，应确认为本月的收入、资产、收入、负债和应计未收收入。例6-5荣盛公司购买通达公司本月发行的债券应计利息为3000元，但尚未收到，应编制并记录以下调整分录。借款：应收利息3，000；贷款：投资收入3000英镑；经过上述处理后，应收利息3000元记入“投资收益”账户，确认为当月收入。一、对“应收利息”账户的资产

10、账户，核算企业购买债券时应向债券发行人收取的其他利息。在“投资收益”科目核算收益，核算企业购买股票、债券、长期股权投资等收益。(收益账户)投资收入、已实现收入(增加)、期末结转额(减少)、2)当期预提收入调整、账户项目调整、123456789101112、公司于1月初收到客户预付款，并于次月(或当月)提供产品，按权责发生制要求，虚假减少收入(主营业务收入)和负债(应纳税额)；虚增利润。提前，在下一会计期间(或当期)向客户提前收取的提供产品的金额。注意：提前收到的账户是负债！特别是荣盛公司向百丽公司提供了一批R产品，百丽公司已于本月预付了70，200元。其中，价格为6万元，增值税产品税为1.02

11、万元。月末，应准备并记录以下调整分录。借款：百力公司预收款70，200笔贷款：主营业务收入60，000元应纳税额10，200元增值税。经过上述处理，预收款项7.02万元分别记入“主营业务收入”账户和“应交税金”账户，分别确认为当月的收入和负债。3)待摊费用的调整企业在上一个会计期间实际支付但应在该期间确认(摊销)的费用。123456789101112、摊销费用(如长期待摊费用等。)应按照权责发生制要求确认为当月的费用、资产、费用、摊销额、预付款额，不调整的后果是：费用(管理费用)虚增；虚增资产(长期递延费用)和利润。预提费用，特别是【例6-7】荣盛公司应分摊本月企业开办期间发生的准备费用450

12、0元。月末结账时，应准备并记录以下调整分录。借款：管理费用4500贷款：长期待摊费用4500经过上述处理后，长期待摊费用4500元记入“管理费用”账户，确认为当月费用；同时，“长期待摊费用”资产减少。(四)应计未付费用的调整未付费用在本会计期间由企业承担，但不需要在本期支付，而是在未来期间支付。123456789101112。1月底，确认当月使用但尚未支付的贷款应承担的利息费用，由借款人承担应计未付费用例如。6-8月末，荣盛公司使用长期银行贷款应承担12000元的利息费用。月末，应准备并记录以下调整分录。借款：财务费用12，000贷款：应付利息12，000。经过以上处理，银行贷款利息费用120

13、00元记入“财务费用”账户，确认为当月费用；与此同时，“应付利息”的负债增加了。5)企业在当期应承担但在当期不需支付的费用(如固定资产折旧和无形资产摊销)。123456789101112。公司当月应承担的折旧费用在1月底计算。根据权责发生制要求，应确认为费用、费用、资产、期末结转、当月提取金额、账户调整、不调整的后果：费用(管理费用等)虚增。)；虚增资产(增加折旧意味着减少资产)和利润。预提和预提费用，特别是特殊结构的资产账户，例6-9月末，荣盛公司按照规定的方法计算了本月使用的房屋、设备等固定资产的折旧费用，其中产品生产车间分摊4000元，企业管理部门分摊1000元。月末，应准备并记录以下调整分录。借款：制造费用4000管理费用1000贷款：累计折旧5000。经过上述处理后，5000元预提费用分别记入“制造费用”(资产和成本)和“管理费用”账户，确认为当月的资产(成本)和费用。费用账户、资产账户、成本账户、进行账户调整(补充)的含义、本期已收到的部分、本期已支付的部分、应提前支付的部分、后期应支付的部分和前期应支付的部分，1。它能真实地反映企业在某一会计期间的收入和支出。它能真实地反映企业在一定会计期间的经营成果。3.它能准确反映企业在某一会计期末的财务状况(会计科