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文档简介

1、按企业情况分类的纳税计划实务，本节的主要内容，1、企业形式的纳税计划：通过股份公司和合作企业的选择、子公司和子公司等进行计划。 2、企业注册场所纳税计划。 3、企业经营范围的纳税计划。 (1)企业的组织形式纳税计划企业的组织形式分为公司企业：属于法人企业，出资者以出资额为限度承担有限责任的公司分为有限责任公司和股份有限公司，总得分公司和母子公司。 合作企业和独资企业是自然人企业，出资人应当承担无限责任。 在税收中，国家对不同的企业组织形式实行不同的征税方法。 由于征税方法的不同，为企业以不同的组织形式进行纳税计划提供了生存和发展的空间。 一、企业组织形式的纳税计划，(一)股份公司和合作企业的选

2、择股份有限公司属于公司企业，具有法人主体资格的合作企业是自然人主体，没有法人主体的资格。 国家对公司和合作企业实行不同的征税规定，我国也不例外。 公司营业利润在企业环节征收企业所得税，税后利润作为红利分配给投资者，其中个人投资者必须缴纳个人所得税，而合作企业的营业利润只征收分配给各伙伴的个人所得税。 (二)子公司和子公司的选择方面：子公司是独立的法人实体，子公司不同。 在税收待遇方面，子公司承担全面的纳税义务，设立子公司的国家视为居民纳税者，母公司所在国家的税收法规对子公司没有约束力的分公司承担有限纳税义务，在设立分公司的国家被视为非居民纳税者，产生的利润和损失与总公司合并计算，影响是总公司的

3、税收负担。 子公司和子公司在税率、优惠政策等方面也有差异。 这为公司成立分公司时选择提供了计划的空间。 成立子公司和成立子公司的节税利益并非绝对的，而是受到国家税制、纳税人经营情况、企业内部利益分配政策等多种因素的影响，特别是跨国公司税制规定和税负水平的差异很大，投资者在进行企业内部组织结构选择时必须考虑。 中国经济发展极不平衡，税法必然体现区域税收倾斜政策。 税收待遇的地域性差异使企业成立时的注册地点规划成为可能，企业可以在税率较低的地区注册。 我国坚持共同富裕的经济目标，开放发展的战略布局从沿海到内陆，从东南到西北逐渐推进。 这是利用注册场所进行纳税计划的好机会，特别是随着“开发大西北”的

4、发展，为注册场所的规划提供了历史契机。 目前，中国已成为经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、保税区、沿海经济开发区、“老、少、边、贫”地区、旅游度假区等7个地区注册场所规划的考察对象。 二、企业登记处的纳税计划，经营不同的项目能得到不同的税收待遇，国家为了照顾某个行业，还规定了一些优惠政策。 在经营范围的选择上，企业必须从自身的经营规模和其他具体情况等开始，配合现行税制和税收优惠政策的规定，选择从事税收负弹性大、优惠政策多的行业和项目的经营活动。 企业在开始经营之前，要判断其经营项目在税法规定中应该征收哪个流行税、应该征收增值税、应该征收营业税吗？除了流行税以外，还附加了城市的维持建设税和教育费，税率和汇率多少？这

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