委托加工物资

1、委托加工物资概述,委托加工物资的计价与核算,第五节 委托加工物资,一、 委托加工物资概述,委托加工 物资概念,委托加工物 资的过程,1、委托加工物资概念 委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种 原材料、周转材料、商品等物资。,一、 委托加工物资概述,木板,木箱,2、委托加工物资的过程,一、 委托加工物资概述,（一）委托加工物资的计价,二、 委托加工物资的计价与核算,委托加工物资,发出需加工材料 的实际成本 支付的加工费、运杂费等,加工完毕入库物资 的实际成本,尚未加工完毕 的委托加工材 料的实际成本,明细账：按加工合同、受托单位及加工物资的品种设置。,二、 委托加工物资的计价与核算,（二）委

2、托加工物资的核算,（二）委托加工物资的核算,（二）委托加工物资的核算,4、缴纳的消费税,（二）委托加工物资的核算,消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。,什么是 消费税？,什么样的委托加工物资要缴纳消费税？,第一类：一些过度消费会对人类健康、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。,第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；,第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等,第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等,第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；,委托加工应税消费品如何计算和交纳消费税？,计算按照受托方的同类消费品销

3、售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格进行计算。,应纳消费税税额组成计税价格适用税率,缴纳 由受托方交货时代扣代缴,甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付加工费7000元（不含增值税），消费税率为10%,委托加工物资的核算,例1： 某企业原材料采用实际成本计价，该企业6月份将一批原材料委托甲企业加工，发出材料的实际成本为2000元，支付加工费、外地运杂费等共8000元，支付增值税1360元，材料加工完成后验收入库。,借：委托加工物资 2000 贷：原材料 2000 。,借：委托加工物资 8000 应交税费应交增值税（进项税）1360 贷：

4、银行存款 9360,借：原材料 10000 贷：委托加工物资 10000,委托加工物资核算,例2：甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付加工费7000元（不含增值税），消费税率为10%,材料加工完成并已验收入库，加工费用等已用银行存款支付。双方适用的增值税税率均为17%，甲企业按实际成本核算原材料。（若收回的材料直接用于销售）,借：委托加工物资 20000 贷：原材料 20000,借：委托加工物资 7000 应交税费应交增值税（进项税）1190 贷：银行存款 8190,委托加工物资核算,借：委托加工物资 3000 贷：银行存款 3000,应交的消费税=（

5、20000+7000） （1-10%）10% =3000,借：原材料 30000 贷：银行存款 30000,若加工材料用于继续加工生产应税消费品该如何处理？,委托加工物资的核算,例3：甲公司委托丁公司加工一批材料（属于应税消费品）10万件： 1、1月20日 发出材料一批，计划成本为 600万元，材料成本差异率为-3%； 2、2月20日 支付加工费120000元(不含增值税)，增值税率为17%，消费税率为10%，该材料收 回后用于连续生产； 3、3月4日以存款支付往返运杂费1000元； 4、3月5日上述材料10万件加工完毕验收入库，该材料每件计划成本为65元。,借：委托加工物资 5820000 贷：原材料 6000000 材料成本差异 180000,借：委托加工物资 120000 应交税费应交增值税（进项税）20400 应交消费税 680000 贷：银行存款 820400,应交的消费税=（6000000+120000） （1-10%）10% =680000 应交的增值税=12