财务成本管理

1、2009年09月16日,财务成本管理,生存 发展 获利,企业管理的目标,企业的财务目标,利润最大化 财富最大化 企业价值最大化 (为客户创造价值),基本的财务比率分析,偿债能力比率 资产管理比率 盈利能力比率,偿债能力比率,流动比率 =流动资产流动负债 速动比率=速动资产流动负债 资产负债率 =（负债资产）100 产权比率 =负债总额股东权益,资产管理比率,应收账款周转率 存货周转率 流动资产周转率 总资产周转率,存货周转率,存货周转次数=销售收入存货 存货周转天数=365（销售收入存货）,盈利能力比率,销售利润率=（净利润销售收入）100 资产利润率=（净利润总资产）100 权益净利率=（净

2、利润股东权益）100,货币的时间价值,存款利率 活期 0.36% 三个月 1.71% 半年 1.98% 一年 2.25% 二年 2.79% 三年 3.33% 五年 3.60%,贷款利率 六个月（含） 4.86% 六个月至一年（含） 5.31% 一至三年（含） 5.40% 三至五年（含） 5.76% 五年以上 5.94%,成本分类,研究与开发成本 设计成本 生产成本 营销成本 配送成本 客户服务成本 行政管理成本,战略成本管理,战略成本管理就是以战略的眼光从成本的源头识别成本驱动因素，对价值链进行成本管理，即运用成本数据和信息，为战略管理的每一个关键步骤提供战略性成本信息，以利于企业竞争优势的形

3、成和核心竞争力的创造。,战略成本管理的基本框架,价值链分析 成本动因分析 战略定位分析 生命周期战略 整合战略,战略定位分析,成本领先战略 差异领先战略 目标集聚战略,生命周期战略,导入期 成长期 成熟期 衰退期,整合战略,横向整合 纵向整合,开发设计决定产品成本,目标成本=目标价格-目标利润 分解落实到零部件 开发设计各个阶段进行成本测试 坚定“取舍” MC120,开发设计决定产品成本,成本企划 1、确定新产品的基本功能与价格定 2、确定新产品的目标利润 3、确定该产品的目标成本 4、将目标成本按照产品功能来分解,开发设计决定产品成本,产品设计制约了80%的产品成本 通用件代替专用件 国产材

4、料代替进口材料 结构简单、易于制造的设计代替 结构复杂、难于制造的设计,开发设计决定产品成本,工业设计不是艺术设计 批量化生产 生产设备和工艺 零配件的标准化和通用性,开发设计决定产品成本,模块化设计 新结构和新技术的应用不宜超过总体技术和结构的25% 否则产品的可靠性难以保证,开发设计决定产品成本,开发设计常见问题 过于关注产品性能 忽略隐含成本,开发设计决定产品成本,设计阶段降低成本的措施 价值工程分析 工程再造 性能成本比分析 减少设计交付生产前需被修改的次数,开发设计决定产品成本,缩短新产品设计开发时间的技术和方法 计算机辅助设计 并行工程,开发设计决定产品成本,并行工程 并行工程是对

5、产品及其相关过程进行并行、集成化处理的系统方法和综合技术。 并行工程的目标：提高质量、降低成本、缩短产品开发周期和产品上市时间。,开发设计决定产品成本,并行工程的具体做法 在产品开发初期，组织多种职能协同工作的项目组，使有关人员从一开始就获得对新产品需求的要求和信息，积极研究涉及本部门的工作业务，并将所需要求提供给设计人员，使许多问题在开发早期就得到解决，从而保证了设计的质量，避免了大量的返工浪费。,开发设计决定产品成本,并行工程 并行交叉 ：强调产品设计与工艺过程设计、生产技术准备、采购、生产等种种活动并行交叉进行。强调人们要学会在信息不完备情况下就开始工作。,开发设计决定产品成本,并行工程

6、 传统串行工程方法 ：所有产品设计图纸全部完成以后才能进行工艺设计工作，所有工艺设计图完成后才能进行生产技术准备和采购，生产技术准备和采购完成后才能进行生产。,开发设计决定产品成本,并行工程应用成功案例 美国洛克希德 (Lockheed) 导弹与空间公司 (LMSC) 于 1992 年 10 月接受了美国国防部 (DOD) 用于“战区高空领域防御” (Thaad) 的新型号导弹开发，该公司的导弹开发一般需要 5 年时间，而采用并行工程的方法，最终将产品开发周期缩短为2年。,开发设计决定产品成本,并行工程应用成功案例 西安飞机工业 ( 集团 ) 有限公司应用并行工程在Y7-700A 飞机内装饰工

7、程中，研制周期从 1.5 年缩短到 1 年，减少设计更改 60% 以上，降低产品研制成本 20% 以上。,开发设计决定产品成本,虚拟制造 并行工程的进一步发展方向是虚拟制造。所谓虚拟制造就是利用信息技术、仿真技术、计算机技术对现实制造活动中的人、物、信息及制造过程进行全面的仿真，以发现制造中可能出现的问题，在产品实际生产前就采取预防措施，从而达到产品一次性制造成功，来达到降低成本、缩短产品开发周期，增强产品竞争力的目的。,生产成本的构成 直接材料 直接人工 制造费用,杠杆臂成本构成： 直接材料=0.13*4.8=0.62元 直接人工=0.05元 制造费用=0.09元 总成本=0.76元,材料成

8、本 工业产品平均材料成本约占生产成本70%左右。,战略采购,彼得德鲁克，现代管理之父，“大师中的大师”。 “商业中获益于独立性的最大的潜在机会，就存在于生产企业与其供应商之间。这是所剩的赢取竞争优势最大的未开发领域没有什么领域象该领域一样是如此地被人忽视。”,战略采购,大部分企业采购管理的问题： 一、没有建立采购成本数据库对采购品种进行分类管理 二、采购职能分散 三、没有建立科学的供应商分级管理体系 四、采购组织机构和流程的不规范 五、对采购人员的绩效评估体系不完备，激励体系不科学 六、没有建立采购内控体系,战略采购,战略采购的原则： 1.总购置成本最低 2.战略采购的最优方法是建立双赢的战略

9、合作伙伴关系 3.建立战略采购的核心能力,战略采购,如何建立战略采购体系： 一、建立采购成本数据库，对采购品种进行分类 二、选择核心A类生产性采购品种开展工作，建立供应商名单，对供应商进行调查 三、确定短期内采购成本下降、供应商绩效提高的目标和策略，以及实施方案 四、根据方案实施和供应商反馈情况，建立A类采购品种供应商管理体系和战略采购体系及规范，并形成战略采购操作手册。 五、基于战略性采购与供应商管理体系，建立内部采购管理体系,工人工资和制造费用,7月工人工资：2,767,737.37元 7月制造费用：2,750,666.97元,7月制造费用明细,制造费用,房租 木工占用面积6120平米，单价8.5元，则租金为52020元/月。 若6月木壳产量2000台，则每台分摊房租26元，若7月木壳产量4000台