税法之公司所得税比较课件

1、思考题，2:根据公司所得税和个人所得税的关系，公司所得税可以分为什么类型？基本内容是什么？4:如何比较我们企业的所得税，1，学习通信PPT，公司所得税概览，公司所得税理论基础(6)，公司所得税类型(2)，公司所得税制度，公司所得税的计税标准(4)，公司所得税税率，税率形式公司所得税的征税对象是各类型公司(不包括合资企业)公司所得税的征税对象是公司的净收入，3，教科交流ppt，个人独资企业及合作企业为什么不缴纳企业所得税？原因：这种企业规模小，会计不规范，企业正常运营中发生的成本费和投资者(合作伙伴)的民间消费支出难以定义，如征收企业所得税，大量的民间消费可能被搁置为税前等。所以向他们征税。4，

2、学习通信PPT，1:公司收入征税的主要理论基础，(1)利润，(2)国家财政收入保障说，(3)社会成本分担，(4)纳税能力，(5)公司主体，(6)工具5，学习通信因此，公司的所有权利和利益都是国家主权赋予的。国家对公司征收所得税可以看作是公司享受其特权或利益的代价。2在现代经济社会中，只有公司的售价已经包含正常利润，利润不低于成本时，才能继续生产和经营。因此，政府批准公司创业，享受特权获得的利益，与公司的经营收入密切相关，向公司征收所得税是理所当然的。6、学习交流PPT，(2)国家财政收入保障在1发达国家，公司所得税逐渐成为税收的主要来源；在发展中国家，直接税具有很高的税收弹性，征收法人税也具有

3、同样重要的意义。(一)公司的定义容易确定，比较健全的会计制度有利于计算收益和税收征收管理，对公司征收的所得税集中力和金额的特点。(2)在整个税收结构中，公司所得税具有渐进、调节的效果。(3)世界各国都实行公司所得税制度，在国家财政收入权益上对公司征收所得税也是国际惯例。否则，一个国家的利益将转移到另一个国家。7，学习交换PPT，(3)社会费用分摊是1政府为维护社会保障、公共设施、人力教育和财产保护而支出最多的公司收益之一。2公司的存在是因为空气和水污染和噪音甚至交通拥挤等社会问题，政府要大费周章，因此公司要承担的社会费用必须由政府通过公司所得税来获得。8，学习交换PPT，(4)在纳税支付能力中

4、，1所谓纳税支付能力，是指纳税人纳税的结果对整个社会的承认目标受到最小的阻碍。纳税能力的标准：a最小的道德观念b社会收入和财富平均的经济观念c社会效用。2如果公司的股东拥有比股东更多的财富和更多的收入，并且不对公司征税，则是收入和财富不平等的主要原因。因此，要对纳税能力征收公司所得税，减少收入分配的不平衡。9、学习交换PPT，(5)公司主体是独立法人，公司必须具有独立的纳税能力，独立履行纳税义务。公司是独立法人。在现代制度和现代知识经济条件下，企业的所有权和经营权分离。数千名个人股东对公司经营人和经营者的控制权非常分散，股东权益和经营者权益也是分开的。受多方面利益影响的企业制企业当然成为名副其

5、实的“人”。10，学习通信PPT，(6)工具表明，1公司所得税在市场经济中自动为投资需求和供给提供稳定的效果。11，学习通信PPT，2:公司所得税类型，12，学习通信PPT，(a)基于实际的法人理论，对公司科目征收独立企业所得税是合理的。(一)法理上公司和股东是两类主体，应承担各自的纳税义务。(2)在经济上，公司只承担有限责任，在制度安排上，单独所有权，比合伙企业占优势，因此要承担更多的税金；(三)在税收征管方面不征收企业所得税，股东可以将股息收入记入公司，避免缴纳个人所得税。(4)在会计收入保障方面，公司会计制度健全，纳税能力强，有助于确保稳定的财政收入。13、学习交换PPT，(2)结合征税

6、理论，理论基础是建议法人说。因为认为法人和股东之间有不可分割的关系，所以公司和股东的收入必须统一。在那种程度上，按照阶段，将两种税分为复合所得税税制。1.合并公司利益：(1)伙伴关系(2)卡特尔完全集成第2。股息收入的合并(1)公司阶段a双轨税率制b股息支付扣除法(2)股东阶段a股息收入扣除法b股息收入扣除法(3)混合制，14，学习交换ppt，在大多数国家，公司获取利润时缴纳公司所得税，税后利润分配给股东时，股东将缴纳股息申报的个人所得税。也就是说，对股息有经济上的双重征税。关于双重征税，少数国家坚持传统古典制，不采取解决双重征税的措施等，大部分OECD国家为了尽量减少或推迟经济型双重征税，实

7、行了法人税和个人所得税的合并。15学习交流PPT，公司所得税比较的第二节，1，公司所得税计算基准1库存估价2资产折旧的流程3资本利润税处理4损失结转，16，学习交流PPT，1库存估价库存估价方法的差异，计量目前生产成本存在一些差异。定价方法确定后，不能随意变更。各国税法一般采用财务会计系统。17，学习交换PPT，美国：不仅强调成本和市场价格低的方法，还强调先进先出方法、后立法、加权平均法、个人认定法等日本：基于历史成本，市场价格显着低的时候，法国、德国：成本和市场价格低的方法中国规定？18，学习交换PPT，我国在企业所得税法中明确规定了流动资产的定价方法。应对以实际费用为准。各库存的发行和利用

8、可以在先进先出法、加权平均法、个别公制中选择，一旦选择，就不能随意更改。19，学习交换PPT，2资产折旧处理主要包括资产本身的估价、预期寿命和折旧方法的选择。国家间差异比较表：(P148)，20，学习交换PPT，3的资本收益的税务处理资本收益是指纳税人通过处置资本性资产而获得的股票、债券、住宅、机械设备、土地等特殊收益。从各国的实践来看，有三种方法：(1)并入应纳税所得：根据企业利益的属性单独征收个人或公司所得税，或(2)单独确认或计量。税率低。香港(3)免税，21，学习交换PPT，发达国家：个别衡量，执行独立优惠税收政策发展中国家：或合并，或免税，22，学习交换PPT，4亏损下一届各国税法均规定，纳税人可以在纳税年度弥补营业亏损，以前一年或后一年的利益弥补。但是，为了防止纳税人避税，有很多限制条款。(P153表)美国：前3年，允许对冲转换部分，允许退税。如果注销没有结束，可以追溯到15年日本：1年前，5年后意大利：5年后，不能转向，23，交信PPT，2，法人税率，1。税率格式：(1)单一税率：大多数国家(2)分类税率：英国根据企业规模和收入规模(一般30%，总利润低于3万英镑25%)，新西兰按居民公司(33%)和非居民公司(38%)(3)税率水