财务基础知识

1、财务基础知识,财务部：高璐璐,时间：2016.06.30,课程目的,了解财务的基本知识 看懂财务报表 了解银行融资的报表编制技巧,内容提纲,管理的精髓,管理是对人、财、物的控制 所有的管理活动不可能将大多数时间花在现场 管理者必须运用管理工具 所有的经营活动都会产生信息 通过信息和适当的工具和方法就能使管理变得更加有效 许多管理信息都通过会计信息表现,会计、财务会计、管理会计,会计是以货币为主要计量单位,运用一定的方法,连续、系统、综合地对企业、事业、机关等单位的经济活动进行核算和监督。 会计要素：是对会计对象的具体内容所做的基本分类。它是会计对象的基本组成部分，是帐户的归并和概括，也是会计报

2、表内容的基本框架。会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。 会计原则：会计原则是进行会计工作所遵循的基本规范。包括：客观性、相关性、可比性、实质重于形式、及时性、配比性、谨慎性、划分权益性支出与收益性支出、重要性。 会计报表是很好的工具 会计有财务会计和管理会计,财务会计与管理会计比较,三张表与三个等式,资产负债表（B/S）、损益表（P/L）、现金流量表（C/F） 资产负债表（B/S） 资产=负债+所有者权益 损益表（P/L） 利润=收入-成本、费用 现金流量表（C/F） 现金净流量=现金流入-现金流出,报表之间的勾稽关系,所有者权益（期初-期末）=净利润 货币资金（期初-期末

3、）=现金净流量,重要概念资产Assets,定义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会为企业带来经济利益的资源。 过去的交易或事项：购买、生产、建造或其他（如受赠）交易或事项。 由企业拥有或控制：企业享有资源的所有权（产权），或虽无此权，但能控制该项资源，如融资租入资产，某些无形资产等。 预期会带来经济利益：直接或间接导致现金和现金等价物流入之潜力。 确认原则（需同时满足）：与该资源有关的经济利益很可能流入；该资源的成本或价值能可靠的计量。,重要概念负债 Liabilities,定义：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现实义务。 现实义务：企业在现行条件下已承担的

4、义务。 确认原则（需同时满足）：与该义务有关的经济利益很可能流出；未来流出的经济利益能可靠计量。 列报：短期借款，应付及预收款项，应交税金，应付职工薪酬，预计负债，长期借款，长期应付款，应付债券，递延所得税负债。,重要概念所有者权益 Owners Equity,定义：资产扣除负债后的所有者享有的剩余权益，又称股东权益。 构成：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 Gains 和损失、留存收益 Retained Earnings。 直接计入所有者权益的利得和损失：不应计入当期损益、会影响所有者权益变动、与所有者投入资本或向其分配利润无关的利得或损失。 列报：实收资本（股本） 投入资本 资本

5、公积 利得或损失，受赠，外币业务，债务重组，金融工具等 盈余公积 留存收益 未分配利润,报表体现的信息,三张报表如何反映一个公司的财务状况？ B/S 拥有的财富 P/L 一段时期获取的财富 C/F 获取财富的表现,基本的指标分析,报表中可能含有大量信息，但要挖掘出来 怎样的数据才算好？怎样不好？ 看构成：如利润表，毛利、净利、主营、投资、利税 看变化：数字期初期末的变化，本期和上期的变化 看比率：主要的财务报表比率（资产负债率、资产周转率、净资产收益率、毛利率、净利率） 看同行：比较同行业数据,不调整财务报表测算流动资金贷款额度,中国银行业监督管理委员会令2010第1号流动资金贷款办理暂行办法

6、（节选） 第六条贷款人应合理测算借款人营运资金需求，审慎确定借款人的流动资金授信总额及具体贷款的额度，不得超过借款人的实际需求发放流动资金贷款。 流动资金贷款需求测算公式 营运资金量=上年销售收入*（1-上年度销售利润率）*（1+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数,不调整财务报表测算流动资金贷款额度,其中：营运资金周转次数=360/（存货周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数+预付账款周转天数-预收账款周转天数） 周转天数=360/周转次数 应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款余额 预收账款周转次数=销售收入/平均预收账款余额 存货周转次数=销售成本/平均存货余额 预付账款周转

7、次数=销售成本/平均预付账款余额 应付账款周转次数=销售成本/平均应付账款余额 新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资金-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金,不调整财务报表测算流动资金贷款额度,公式中各指标的计算： “借款人自有资金”是指未分配利润中用于流动资金周转的资金、当期净利润与折旧之和，扣除资本性支出、股利支付、到期的银行借款和其他借款后，可用于弥补营运资金缺口的资金。 “现有流动资金贷款”指资产负债表中短期借款； “其他渠道提供的营运资金”包括发行债券、融资租赁、股东借款、吸收直接投资、发行股票、商业信用、财政拨款、非银行金融机构融资等可用于借款人日常经营生产的其他融资

8、。,不调整财务报表测算流动资金贷款额度,举例：根据企业财务报表测算流动资金贷款额度 资料：1、XX有限公司财务数据简表,不调整财务报表测算流动资金贷款额度,2、其他资料： 贷款申请年度的企业销售收入总额为10亿元，销售成本为7亿元，销售利润率约为30%； 预计销售增长率为10%； 企业当年净利润为7000万元，计划分红2100万元； 未分配利润中用于流动资金周转的资金2000万元； 当年折旧800万元； 企业近期内有一笔500万元的短期贷款需要归还； 企业目前主要是通过银行贷款来筹措营运资金。,不调整财务报表测算流动资金贷款额度,第一步，计算营运资金周转次数,不调整财务报表测算流动资金贷款额度

9、,第二步：计算营运资金量 营运资金量=上年度销售收入*（1-上年度销售利润率）*（1+预计销售收入增长率）/营运资金周转次数 =100000.00*（1-30%）*（1+10%）/5.39 14285.7（万元） 第三步：新增流动资金贷款额度,不调整财务报表测算流动资金贷款额度,第三步：新增流动资金贷款额度 新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资 金（营运资本）-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金 =14285.70-（2000+7000+800-500-2100）-1000-0 =6085.70（万元） 上述测算过程可用EXCLE表进行测算，只要输入企业相关指标值即可得出流动资

10、金贷款额度（正推）,根据拟定贷款金额推算主要财务报表项目,问题的提出 银行对企业进行初步调查了解后，会对企业经营及财务状况有个基本判断，并对贷款与否及贷款金额有个初步意见，在提交正式的书面资料前一般会反馈给企业。如果需要调整财务报表，特别是涉及到销售收入时，销售收入该调整为多少就可以满足银行的要求呢？同时，因为应收账款、存货、预付账款、应付账款、预收账款等项目与销售收入相关，如果要调整销售收入，相关应收应付及存货也应随之调整。,根据拟定贷款金额推算主要财务报表项目,举例：根据既定融资金额确定调整的销售收入规模 资料：同前例 假设：周转次数、销售毛利率、销售净利率均与前例相同，其他条件不变 计算

11、：银行融资8000万元情况下，销售收入应调整为多少？应收账款、存货、预付账款、预收账款、应付账款金额各为多少？,根据拟定贷款金额推算主要财务报表项目,计算过程： 设融资金额为8000万元时销售收入为X万元 第一步：计算营运资金量 营运资金量=X*(1-30%)*(1+10%)/5.39=0.1428X 第二步：计算新增流动资金贷款额度 新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资金（营运资本）-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金 =0.1428X-(2000+7%X+800-500-2100)-1000-0 =0.0728X-1200,根据拟定贷款金额推算主要财务报表项目,即：8000=0.0728X-1200 解得：X=126373.63（万元） 第三步：计算应收账款、存货、预付账款、预收账款、应付账款项目金额 应收账款：由