新个税抵扣课件

1、,新个税规则下政策与实操解析,1,学习交流PPT,扣什么金额、标准、起止时间,怎么扣信息报送、资料备查,啥时扣预扣预缴、汇算清缴 风险与责任,2,学习交流PPT,01,扣什么？,3,学习交流PPT,19,1,2,5,3,4,6,专项附 加扣除,本次个税改革要点 专项附加扣除 专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房 贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。 OR,4,学习交流PPT,第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每 月1000元的标准定额扣除。 学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普 通高中、 中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、

2、大学本科、硕 士研究生、 博士研究生教育）。 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。 第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣 除，也可以选择 由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不 能变更。 第七条纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录 取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。,20,子女教育专项附加扣除,5,学习交流PPT,父母扣除 1000元/月,本人扣除 400元/月,01,02,子女教育专项附加扣除 个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育的，扣除方 式可以二选一。,6,学习交流PPT,人数与性质

3、,范围：,扣除方式：,50%,50%,OR,婚生、非婚生、继子女、,养子女、被监护人,学前教育 标准：1000元/月/子女,学历教育 (全日制),子女教育专项附加扣除,100%220,7,学习交流PPT,23,享受子女教育专项附加扣除的，学前教育阶段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制 学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学 校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。,子女教育专项附加扣除

4、,8,学习交流PPT,9,学习交流PPT,继续教育专项附加扣除 第八条纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同 一学历 （学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税 人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格 继续教育的支出， 在取得相关证书的当年，按照3600元定 额扣除。(人社发（2017）68号文规定的职业资格） 第九条个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选 择由本人扣除。 第十条纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技人 员职业资格继续教育的，应当留存

5、相关证书等资25料备查。,10,学习交流PPT,人数与性质,特别说明：,400,1000,范围： 学历(学位)继续教育 标准： 400元/月（不超48个月） 学历教育期间,职业资格继续教育 3600元/年 取得相关证书的年度,本人,本科（含） 以下,继续教育专项附加扣除,11,学习交流PPT,关于公布国家职业资格目录的通知（人社部发201768号）,12,学习交流PPT,在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至继续教 育结束的当月。 同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过48个月； 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。

6、 参加技能人员&专业技术人员职业资格继续教育，为取得相 关职业资格证书的当年。,28,继续教育专项附加扣除,13,学习交流PPT,14,学习交流PPT,第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出， 统一按 照以下标准定额扣除： （一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额 扣除； （二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡 养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者 指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具 体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 第二十三条本办法所称

7、被赡养人是指年满60岁的父母，以 及子女 均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。,赡养老人专项附加扣除,15,学习交流PPT,人数与性质,范围：,60岁以上,1人,采取指定分摊或约定分摊方式的，每一 纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月 1000元,赡养老人专项附加扣除,16,学习交流PPT,留存资料：,指定或约定分摊的 需留存赡养老人分摊协议,17,学习交流PPT,纳税人姓名： 纳税人身份为：,，证件类型：，证件号： （独生子女/非独生子女）。,被赡养人（一） 姓名：，证件类型：，证件号： 出生日期：，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。 被赡养人（二） 姓名：，证件类型：，证件号： 出生日

8、期：，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。 共同赡养人（一）,姓名：，证件类型： 共同赡养人（二） 姓名：，证件类型：,，证件号： ，证件号：,赡养老人分摊协议,18,学习交流PPT,）,经协商一致，共同赡养人采取（约定分摊/指定 分摊）的方式，进行赡养老人专项附加扣除，各赡养人每 月扣除金额如下：,签署日期： 被赡养人签字：,19,学习交流PPT,2019年3月满60岁,200010=20000,为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。,35,赡养老人专项附加扣除,20,学习交流PPT,第十一条一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报 销后个人负担（是指医保目录范围内的

9、自负部分）累计超过 15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000 元限额内据实扣除。,36,015000,95000,大病医疗专项附加扣除,80000 限额据实,21,学习交流PPT,第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者 其配 偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方 扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法 第 十一条规定分别计算扣除额。,37,大病医疗专项附加扣除,22,学习交流PPT,第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原 件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供 在医疗保障信息系统记录

10、的本人年度医药费用信息查询服务。,38,大病医疗专项附加扣除,23,学习交流PPT,人数与性质,扣除方式：,范围： 减除医保报销自 负部分15000元 标准： 80000元/年 （据实限额扣除）,本人配偶,未成年子女,大病医疗专项附加扣除,期限： 医疗保障信息系统记录的医药费用 实际支出的当年 39,24,学习交流PPT,。,25,学习交流PPT,41,享受大病医疗专项附加扣除的纳 税人，由其在次年3月1日至6月 30日内，自行向汇缴地主管税务 机关办理汇算清缴申报时扣除。,大病医疗专项附加扣除,26,学习交流PPT,第十四条纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住 房公积金个人住房贷

11、款为本人或者其配偶购买中国境内住 房，发 生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度， 按照 每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税 人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利 率的 住房贷款。 第十五条经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除 方式在一个纳税年度内不能变更。 第十六条纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭 证备查。,42,住房贷款利息专项附加扣除,27,学习交流PPT,夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷 款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购 买方按扣除标准

12、的100%扣除，也可以由夫妻双方对各 自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不得变化。,28,学习交流PPT,人数与性质,范围：,标准：1000元/月 实际发生贷款利息年度,扣除方式：,100%,0,0,100%,OR,说明：,一个纳税人只能享 受一次，扣除期限 不超过240个月。,29,学习交流PPT,享受住房贷款利息专项附加扣除的，为贷 款合同约定开始还款的当月贷款全部归 还或贷款合同终止的当月。但扣除期限最长 不得超过240个月,45,30,学习交流PPT,，,46,31,学习交流PPT,第十七条纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出，可以

13、按照以下标准定额扣除： （一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务 院确定的 其他城市，扣除标准为每月1500元； （二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100 万的 城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过 100万的 城市，扣除标准为每月800元。 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同 纳税人在主要工作城市有自有住房。 市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。 47,住房租金专项附加扣除,32,学习交流PPT,第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的 直 辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全 部行政 区域范围；纳

14、税人无任职受雇单位的，为受理其综合所 得汇算清缴 的税务机关所在城市。 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 第十九条住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。 第二十条纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别 享 受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。 第二十一条纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备 查。 48,住房租金专项附加扣除,33,学习交流PPT,人数与性质,扣除方式,：,同城（扣一个） 异地（各自扣）,范围： 主要工作城市无 自有住房,签合同承租人 标准：长沙 （直辖、省会（首府）、计划单列） 1500元/月 益阳（市辖区户籍人口100万）1100元

15、/月 湘潭（市辖区户籍人口100万） 800元/月,说明： 不得同时享受利息支出扣 除与住房租金扣除 49,住房租金专项附加扣除,34,学习交流PPT,35,学习交流PPT,签合同时间 付租金时间 起租时间,享受住房租赁专项附加扣除的，为租赁合同（协议）约定的 房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同 （协议）的，以实际租赁期限为准。 51,36,学习交流PPT,37,学习交流PPT,38,学习交流PPT,通过远程办税不选择推送给扣缴义务人，而选择 在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇 算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳 税申报信息，办理专项附加扣除。,39,学习

16、交流PPT,78,纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任 职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得 在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自 纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停 止为其办理专项附加扣除。,40,学习交流PPT,79,纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加 扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加 扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳 税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂,停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。,41,学习交流PPT,80,纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资 料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。,纳税人报送给扣缴义务人的

17、扣除信息表，扣 缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。,42,学习交流PPT,03,啥时扣？,43,学习交流PPT,信息 提交,when,who,扣缴义务人,预扣预缴（工资薪金） 1-12月,汇算清缴（综合所得） 次年3月1日-6月30日,税务局,82,44,学习交流PPT,纳税人享受专项附加扣除，既可以选择在预扣预缴环节，由扣缴单 位预扣工薪所得税款时进行扣除，也可以选择本人在年度终了汇算 清缴环节自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。 一是预扣预缴环节通过扣缴单位预扣预缴办理。有工资的纳税人如 果想尽早享受专项附加扣除政策红利，可以选择在扣缴单位预扣预 缴环节办理专项附加扣除。 二是汇

18、算清缴环节通过自主年度汇缴申报办理。如果纳税人没有在 预扣预缴环节办理专项附加扣除或者没有享受到位的，可以在次年 的3月1日至6月30日，自行办理综合所得汇算清缴，并进行专项附 加扣除。对工资日常预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴 的税款，纳税人可以提出退税申请，税务机关予以退还。,83,45,学习交流PPT,02,03,04,05,01,不愿将个人相关专项附 加扣除信息提供给单位 次年3月1日至6月30日内，向 汇算清缴地税务机关办理综 合所得汇算清缴时申报扣除,自行判断 是否符合6项 专项附加扣除范围,专项附加扣除 信息确认 纳税人首次报送信息表后， 应当于下一个纳税年度开始享受 专

19、项附加扣除前，对信息表 的内容向扣缴义务人或者税务机 关进行确认。,选择通过单位扣除通过填写相应表单，将相关信息提供 给扣缴单位，单位接收后在发放工资 时，为纳税人办理专项附加扣除。,专项附加扣除 信息发生变化 根据信息变化情况填写信 息表相应栏目，并自发生 变化之日起60日内向扣缴义 务人或者税务机关报告。 84,46,学习交流PPT,扣缴义务人可以要求纳税人统一 在汇算清缴的时候再直接向税务 局提交专项附加扣除信息吗？,居民个人向扣缴义务人提供专 项附加扣除信息的，扣缴义务人 按月预扣预缴税款时应当按照规 定予以扣除，不得拒绝。,85,47,学习交流PPT,纳税义务人没有在预扣预缴时及 时

20、报送全部附加扣除项目，汇算 清缴时还可以补报吗？,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除 信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣 预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足 额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份 内向单位申请补充扣除，也可以在次年3 月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务 机关进行汇算清缴申报时办理扣除。,86,48,学习交流PPT,04,风险与责任,49,学习交流PPT,【问】享受附加扣除要提供发票吗?,第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减 负、改善民生的原则。 第二十四条 有关部门和单位应当向税务部门提供或协助核实以下与 专项附加扣除有关的信息： （一）公安部门

21、有关身份信息、户籍信息、出入境证件信息、出国 留学人员信息、公民死亡标识等信息； （二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息； （三）民政部门、外交部门、最高法院有关婚姻登记信息； （四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍信 息）、或者在相关部门备案的境外教育机构资质信息； （五）人力资源社会保障等部门有关学历继续教育（职业技能教育） 学生学籍信息、职业资格继续教育、技术资格继续教育88信息；,50,学习交流PPT,（六）财政部门有关继续教育收费财政票据信息；（七）住房城乡建设部门有关房屋租赁信息、住房公积金管理机构 有关住房公积金贷款还款支出信息；,（八）自然资源部

22、门有关不动产登记信息； （九）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信 息； （十）医疗保障部门有关个人负担的医药费用信息； （十一）其他信息。 上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门 及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定。 有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息，但未按规定要 求向税 务部门提供的，拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员,承担相应责任。,89,51,学习交流PPT,扣缴义务人需要审核纳 税人填报的专项附加扣 除资料的真实性和数据 的准确性吗？,90,52,学习交流PPT,第二十五条纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项

23、附加 扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应 当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真 实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的， 纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。,91,53,学习交流PPT,实施条例第三十条扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息 计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。,纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣 缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义 务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时 处理。 专项附加扣除办法第二十七条 扣缴义务人发现纳税人提供 的信息与实

24、际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修 改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。 92,54,学习交流PPT,实施条例第三十条 纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附 加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进 行抽查，具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税 人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有 关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。,93,附加扣除操作办法第二十六条 税务机关定期对纳税人提供的专项 附加扣除信息开展抽查。 第二十七条 税务机关核查时，纳税人无法提供留存备查资料，或者留存 备查资料不能支持相