财政学(财政收入篇)

1、第六章财政收入总论中，财政收入的概念财政收入是国家通过法定形式，集中的一些社会产品的货币价值形态。 第一节财政收入的分类，第一，按收入形式分类为1，税收收入2，非税收收入国有企业收入债务收入的其他收入：事业收入、规费收入、惩罚收入、国家资源管理收入、公产收入，第二，按国民经济部门分类为1，农业收入：农业税，间接来自农业的收入(剪刀) 交通运输业收入5、商业收入6、服务业收入7、其他行业收入3、社会产品的价值构成分类、1、c、消费的生产资料的价值流动资金和折旧2、V M=NI (国民收入)、工人创造的新价值： v是工人个人的支配部分m是剩馀价值v部分：个人所得税m部分：财政在第二节财政收入的规模

2、分析中，财政收入的规模是财政收入数量的界限，代表了政府组织财政收入的特定规模。 指标： PS/PS、PS/PR、一、财政收入规模的指标分析，一、财政收入规模的下限指标概念：指政府为了履行各功能而必须掌握的最低财政收入需求量(必要性)。 政府的基本功能(事权)财政支出财政收入(财权)实现政府功能所需的支出。 经常性支出或刚性支出。 例如，防卫、行政支出、教育支出、社会保障支出等生产性支出具有弹性。 像基础设施建设等，财政收入规模的上限指标，财政收入来自国民收入，但由于国民收入不能全部变成财政收入，财政收入规模的上限指标一个财政收入与国民收入的比率(可能性)被三个要素所限制：企业亲自支配NI、m、

3、m的总量。 在指标F/N=M/N*F/M中，M/N为剩馀产品价值率，F/M为财政集中率。 影响M/N的因素：劳动生产率、m的变化和正相关劳动力的再生产费用(v部分)、NI=V M、NI一定时，v和m处于互相消除的关系。 v根据历史而变化。 当劳动力再生产费用增加幅度低于劳动生产率增加幅度时，信噪比提高，影响F/M的因素：所有制结构。 国有经济比重高，信噪比就高。 (税)经济管理体制的模式和分配政策(集权型、分权型)。 我国解放权转让的改革过程使F/M朝下。 政府职能范围的大小。 二、财政收入规模的计算方法是，在社会资源一定量的情况下，信噪比反映政府和市场(企业和个人)占社会资源的比例。 如何科

4、学合理地确定这个比例很重要。 1、经验数据数：通过国内外一定时期的数据资料分析和比较，确定合理的财政收入规模，从而确定财政收入在国民收入中的合理比例。 2、要素分析法：分析研究影响剩馀产品价值率、财政基本需求率和财政集中率的因素，确定财政收入规模的合理界限和在国民收入中的适当比例。 第七章税收原理，第一税收的性质和特征，第一，税收的概念税收是国家政府为了实现其功能，利用政治权力，根据法规，强制无偿向经济部门、单位和居民、个人征收货币或实物，获得财政收入的经济行为。 二、税收性质税收性质是指在税收不同的社会制度下作为分配方式所反映的不同的经济关系。 取决于生产关系和国家政权的性质。 社会国家的税

5、收性质是“民取、取、道、民用、有效地使用”。 三、税收的特征，一、强制是指税收根据国家权力被强制征收。 政治权力、税收、产权、利润、信用关系国债等强制特征体现在税法税务规则中，使纳税人依法纳税，政府依法征税。2、无偿国家无需根据国家权力强制偿还税收收入，无需为纳税人支付任何代价，也无需为纳税人提供相应的服务和权利。 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收基本特征的中心特征。 税收的无偿性和财政支出的无偿性并存，从财政收支过程整体来看，税收具有有偿性的一面。 3、固定国家对纳税人的固定征税。 国家通过法律程序批准和公布税法税务规则，征收双方共同遵守。 未经国家法令调整，任何单位和个人都不得变更

6、税法的税务规定。 固定性包括时间连续性和征收额的有限性。第二节税收用语、税制概念(广义和狭义)税制三要素：纳税人、纳税对象和税率一、纳税人(又称谁纳税、纳税义务人、纳税主体。 )定义：直接承担税法规定的纳税义务的机构和个人。 非课税者税的实际负担者(不一定是纳税人)扣除义务者税法中规定的，有义务在其经营活动中预扣税，并向国库缴纳税。 (非纳税人)、二、征税对象(对什么征税)、定义：税法规定的征税对象、征税对象或征税对象。 征税对象是税金的基本标志。 术语： 1、税目2、纳税计算是根据3、税源、3、税率(纳税额)，将征税额和征税对象的比率，即税额除以征税对象数。 税率是计算税额的尺度，反映了征税

7、的深度。 税率是税制或某税的中心环节。 税率体现了国家和纳税人之间的分配关系，是调节经济的重要工具。 名义税率和实际税率名义税率是税法规定的税率(征税额/征税对象)的实际税率是实际税额与实际征税对象数的比率(实际税额/实际征税对象)的3种税率： 1、比例税率2、定额税率3、累进税率、4、附加、附加、减免附加(地方附加、副税)附加(附加征税) 其中加税额的10%减免(减税和免税的简称)减税是减免部分税免税的概念，五、征税的基础、征税的基础是征税的客观基础。 税基是明确征税对象、确定税率、区分税收类型的主要依据。 广义和狭义的区分、六、违反处理、定义：纳税人违反税法行为的惩罚性措施。 违反是逃税、

8、逃税、逃税、逃税等行为。 主要处罚措施：滞纳金、罚款、刑事责任(犯罪行为)向税务复议和法院提起诉讼，七、定义纳税环节：选定应纳税环节确定纳税环节的主要依据(p86 )一次征税制度、二次征税制度、多次征税制度。 八、纳税期限，定义：纳税义务发生时间责任发生制商品的征收实现制获得不同价款纳税期限的纳税时间，第三节税收分类，一、纳税对象分类1，流动税：流动额为征税对象的税。 纳税计算依据：商品金额(销售收入)、非商品金额(营业收入)的纳税类型：增值税、营业税、消费税和关税特征(P188): 2、所得税：所得金额为课税类型的所得金额一般表现为企业利润和个人所得税：企业所得税、个人所得税、农业税等特征3

9、、 财税：以财产额为征税对象的纳税类型：房地产税、权利税、车船纳税、遗产税、赠与税等特征： 4，行为税：以特定行为为征税对象的纳税类型：城市保养建设税、土地增值税、耕地占有税、印花税、屠宰税等。 特征：5、资源税：对中国国内从事资源开发的机构和个人征收的税。 征收范围：原油、天然气、煤、金属矿产品和非金属矿产品、盐。差距资产税(差距收入的解决)和一般资产税(表示有偿使用)，二、按税收计算进行分类，一、按从量税2、从价税3、按税收与从格的关系进行分类，一、按价格内税2、价格外税(增值税) 4、按税收负担进行分类，一、直接税2、间接税五、按税收的管理权限分类1 其他分类方法(略)，第四税收的转嫁和

10、归宿，一、税收转嫁(税收负转嫁):指纳税人纳税后，以一定方式将税收负担转移给别人。 也就是说法定纳税人不一定是税金的最终负担者。 (过程)纳税人是税法上的归宿负纳税人(实际纳税人)税收经济上的归宿负归宿：指税收的最后安定之处，即税收的实际负担者。 (结果)、税收转嫁和归宿说明纳税人可能是非课税者。 税收转嫁是税收分配和再分配，寻找最终归宿的过程税收归宿是税收转嫁过程的终点。 分析税收转嫁和税收归宿有助于分析税收对国民收入分配和社会经济的影响。 二、税收转嫁的方式、前转(顺转):纳税人进行商品和劳务的经济交易时，根据商品和劳务的运动方向，以提高价格的方式，将税收负担转移给商品的购买者和消费者负担

11、。 前转过程：制造商批发商的消费者，后转(逆转):纳税人由于某种原因无法实现前转，通过降低商品和劳务的购买价格，将税收负担转移给商品销售商和生产者的方法。 延期过程：制造商批发商零售商、消费者的混合(分散转换):对某纳税人来说，延期和延期兼作将一部分税金转嫁给商品购买者，另一部分转嫁给商品供应商。 转换(转换):指纳税人通过降低征税商品成本的方式从新的利润中抵消税负。 改善经营管理，通过提高劳动生产率降低成本，通过增加利润抵消税金负。 实质上用生产者应得到的超额利润来弥补税负。 税收资本化(税收返还):在交易某资本财产(土地、房屋等具有长期利益的资本产品)时，购买者以一定的折扣率将商品可以预见

12、的将来的应纳税金额换算成现值，从购买的商品价格中预先扣除，把税收负担转嫁给商品的销售者。 税收资本化是一种往后推的特殊形式。 计算公式： PV=Ti/(1 r)i，三，税收的公平与效率，一，税收的公平原则是纳税人的负担能力适应其经济能力，平等对待所有纳税人，收入多的人多纳税，收入少的人少。 1 )纵公平：具有不同纳税能力的人支付不同金额的税。 2 )横公平：拥有相同纳税能力的人，缴纳相同的税金。 税收公平的衡量标准：1)受益说(受益原则):根据纳税人从政府提供的服务中享受的利益的多少确定自己应该纳税的钱，即受益者多纳税，受益者少纳税，受益者不纳税。 (主观、不能量化)2)能力说(支付能力原则)

13、:以纳税人的纳税能力为征税的根据确定纳税额，即纳税能力强的人多纳税，纳税能力弱的人少纳税，没有纳税能力的人不纳税。 (客观、可行)、2、税收效率原则、国家征税必须有利于资源的有效配置和经济运营的社会利益，有利于税务行政的管理利益。 1、税收经济效率1 )税收规模为政府部门和非政府部门之间社会资源的最佳配置效率2 )税收对微观经济活动的效率损失最小。 税收中性：税收必须避免对经济行为产生负面影响。 2、税收的行政效率。 把税收的征收成本最小化。 服从成本和征收成本。 3、法治原则依法征税，依法纳税，意味着税收的征收管理严格遵循税法规定，是建立市场经济税制的核心。4、文明原则是指税务机关、社会中介

14、机构、纳税人三方面合作，优质服务、规范纳税、依法纳税。 第八章税制、税制的概念(税制的两个含义):1、税制是税收法律制度的总称，包括税收法令、征收管理法规和实施细则，是国家对纳税人征税的法律依据和工作规章。 2、税制是国家由一定政策原则构成的税收体系，其核心是主体税的选择和各种税的构成。 本章主要取第二个意思。 第一节税制的构成和发展，税制的构成是两种类型的单一税制复合税制1 )单一主体税的复合税制2 )两个并列主体税的复合税制3 )同时兼顾多个税的复合税制，第二节流通征税，第一、流通征税对象和特征对象：流通征税是以流通额为征税对象的税流通额中， 包含商品额流通和非商品流通额的特征： (p14

15、 )主要的税金类型：增值税、营业税、消费税和关税、二、增值税、一、定义：增值税是以法定增值税为征税对象的税金类型。 对附加值和法定附加值的理解1954年，法国先征收增值税2，我国的增值税是对销售货物、提供加工、修理服务、进口货物的公司和个人取得的增值税征收的税。 3、增值税的特征： 1、不重复征税，具有中性税收的特征2、按环节征税，按环节征税，最终消费者是所有税的负担者3、税基广泛，具有征税的普遍性和连续性。 4、增值税的优点(P216) 5，主要内容：纳税人：在中国国内销售货物，提供加工修理劳务进口品的公司和个人，征税范围：货物的生产批发、零售进口、加工修理修理。 税率：一般纳税人：基本税率

16、17%，低税率13%，出口货物零税率。 小规模纳税人：征收率6%或4%的销售额：纳税人销售货物或征税服务，按照税法的规定按税率向购买者征收的增值税。 公式：销售额=销售额*税率，销售额的确定：1)在增值税专用发票上分别填写销售额和增值税，销售额就成为增值税专用发票上的销售额。 2 )货物销售人员发行普通发票时，发票上的销售额为含税销售额时，必须将含税销售额换算成含税销售额(价格外税)。 其换算公式：含税销售额=含税销售额/(1税率或征收率)3)构成纳税计算价格(略)，进口税额：纳税人购买货物、接受征税任务或支付的附加值税额。 进口税额的确定：1)从销售者那里取得的增值税专用发票上记载的附加值税

17、额或从海关取得的纳税证明书上记载的附加值税额。 2 )其他确定方式(略)，税额的计算：一般纳税人税额计算式：税额=本期销售税额-本期销售税额小规模纳税人税额计算式：税额=销售额*征收率，例：在某企业(一般纳税人)的某个月购买商品的增值税专用发票上税30000元(已支付货款)，本月的企业销售情况如下批发销售给小规模纳税人234000元(价格税合计)。 2 )零售货物收入117000元(价格税合计)。 假设该企业销售商品的增值税税率为17%，本月该企业必须缴纳增值税。 三、消费税、1、定义：消费税是指以消费品流通额为征税对象的税。 或者，对从事在中国国内生产委托加工进口的征税消费品的公司和个人，关于其销售额和销售数量，在特定环节征收的税金。 2、纳税人：在中国国内从事生产、委托加工和进口征税消费品的公司和个人。3、征税范围：具体税目为11种(烟、酒、化妆品、护肤品、饰品和宝石玉、爆竹烟花、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、轿车)，税率：实施比例税率，比例税率(价格至常数)和常数税率(从量至常数) 5、纳税计算根据：1)从量化分配中征收的纳税计算根据的数量，如升、吨等。 其计算公式：征税对象额=征税消费品数量*消费税单位税额2 )从