第1章金融企业会计概述.ppt

1、金融公司会计发布：杨小花TelE-mail :金融企业会计、课程介绍，金融企业会计在阐述金融企业会计管理制度和操作规程方面具有较强的实践性和易用性。 本课程是金融学专业，是一门实用性很高的课程。 学习了“货币银行学”、“商业银行经营管理”、“会计学基础”等专业理论和专业科目后开设的。 本课程由商业银行会计、证券业会计、保险业会计等专业会计组成，基于统一的会计标准和会计制度，全面介绍中国金融企业会计的基本理论、基本知识和基本技能，反映银行、保险、证券等行业的基本业务及其计算处理。 总授课时间： 52、学习目标，全面理解本课的体系、结构，对金融企业会计及其特殊性有综合认识

2、掌握银行业、保险业、证券业等金融企业会计的基本方法掌握各业务的基本规定、处理过程、会计环节和会计处理方法熟练掌握年终结算的要求、内容， 与了解决算报告书的基本编制方法等的实际密切联系，提高金融企业从事会计和会计管理的基本技能。 课程和授课时间的分配，第2章存款业务的会计(6)第3章贷款业务的会计(6)第4章商业银行系统内交易业务的会计(4)第5章金融机构交易业务的会计(6)第6章结算业务的会计(6)第7章中间业务的会计第8章外汇业务的会计(2)，商业银行会计第9章保险业务的会计(6) 第十章证券业务会计(6)，第一章金融企业会计概要(4)，保险公司、证券公司会计、课程特征、评价方式和成绩评价本

3、课程采用闭卷考试。 平时的成绩占30%，期末考试的成绩占70%。 参考教材，金融企业会计刘学华，立信会计出版社，2011年版金融企业会计刘春志，中国财政经济出版社，2004年第一版。 银行会计梁远辉，经济管理出版社，2010年8月第一版商业银行会计学唐宴春，中国金融出版社，2006年版。 上课的学习方法，1，任何一门课的知识都是一贯性的，不要旷课，不要把教材“弄脏”。 2、听课时多写笔记本，笔记本是知识的框架，教材是知识的充实。 两者不可或缺。 3、对老师布置的练习题，要认真完成，加强学习知识，也要做好工作准备。 金融企业会计，第一篇基本理论和计算方法，金融企业会计，第一章金融企业会计概论，第

4、一节金融企业和金融企业会计计算对象第三节金融企业会计的基本前提和会计信息的质量要求和计算方法第四节金融企业会计工作的组织，金融企业会计，第一章基本理论和计算方法，第一节金融企业和金融企业会计， 本章主要学习金融企业和金融企业会计的基本概念和特殊性金融企业会计的对象、原则、制度、工作组织、基本计算方法等基本理论和基本知识。 一、金融企业是我国，金融企业是以商业银行为主体，包括保险公司、证券公司、信托公司、投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司在内的多种组织形式的行业集团。 也就是说，以利益为目标，进行货币资金的融通活动的企业法人。 具有一般企业的特征。 按照资本独立核算、自负盈亏章

5、程最大化纳税利益，但它也是一家特殊企业：经营对象(货币资金和信用活动的开展)风险和影响很大。 为国民经济各部门服务集资、通融、货币的特殊功能，支持商品顺利生产和流通是不可或缺的重要环节。特别是商业银行，以信用方式筹集和分配资金，充分发挥宏观调控资金的经济杠杆作用，成为社会主义市场经济资金活动的中枢。 中国人民银行：政策银行：商业银行，非银行金融企业，金融企业，银行，国家管理金融的机构金融体系中心，国家开发银行中国农业发展银行中国进出口银行，中国金融机构体制的构成，是以中央银行(中国人民银行)为中心，商业银行和政策银行为主体，许多金融机构并存，分工经营，相互合作的金融结构。 国家商业银行：全国性

6、的股份制商业银行：地方性股份制商业银行：合作性商业银行：商业银行以我国金融体系的主体利益性、安全性、流动性为经营原则，包括商业银行、(1)商业银行1、保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司的业务范围：财产保险业务、人身保险业务、 再保险业务2、证券公司按国别管理的要求：综合系证券公司、证券公司的业务范围：证券经纪业务、证券自营业务、证券销售业务3、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等(二)金融性公司(非银行金融企业)，二、金融企业会计、金融企业会计：以货币为主要计量单位， 采用会计专业方法，正确、完全、连续、综合地计算和监督金融企业的经营活动过程，为金融企业经营者和有

7、关方面提供财务状况、经营成果、现金流等会计信息的管理活动。 金融企业会计的特征1、会计(会计反映、监督)的内容具有广泛的社会性2、会计方法有很大的独特性(经营对象是货币资金的特殊性决定) 3、金融企业会计与各业务密切相关(会计流程也是业务流程，业务活动停止，会计基本完成) 4、金融企业贯彻国家金融政策法规，反映和监督作为金融企业会计对象的金融企业会计的内容。 根据金融企业的不同，经营的业务内容也不同，会计和监督的内容也不同。 但是，金融企业经营的业务可以从六个方面考察。 具体地说，会计中出现的6个要素：是资产、负债、所有权、收入、费用和利益。 前三项反映资金运动的静态表现，构成资产负债表内容后

8、三项反映资金运动的动态表现，构成损益计算书的内容。 第二节金融企业会计的计算对象，是由金融企业过去的交易或事项形成的，企业拥有或控制的，被预测为企业带来经济利益的资源。 流动性别：如果流动资产和非流动资产同时满足以下条件，则被确认为资产： (1)与该资源相关的经济利益很可能流入企业；(2)可以可靠地测量该资源的成本或价值。 库存现金、银行存款、中央银行存款、同行的存款、资金的提取、贷款、支付金的结算等。 (一)资产、金融企业形成过去的交易或事项，预计经济利益流向企业的目前义务。 同时，在满足以下条件的情况下，确认为债务： (1)与该义务相关的经济利益从企业流出的可能性高(2)将来流出的经济利益

9、的金额可以可靠地测量。 吸收存款、分割资金、向中央银行借款、向同行存款、折扣债务、支付利息等。 (二)负债、企业资产减去负债后所有者享受的剩馀资本。 所有者拥有资本的情况下，所有者拥有企业资产的剩馀请求权。 它是企业资产减去债权人的资本后，所有者应该享受的部分。 公司所有者的权益也被称为股东权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利润和损失、保留利润等。 由实收资本、资本公积金、收益公积金、一般风险准备和未分配利润构成。 资产=负债的所有者资本，(3)所有者资本，企业在日常活动中形成的导致所有者资本的增加，与所有者投资资本无关的经济利润的总流入。 只有在只有经济利润流入企业的可能性高的

10、经济利润流入企业的结果，导致企业资产增加和负债减少的经济利润的流入额能够可靠地测量的情况下，才能确认收入。 利息收入手续费和佣金收入保险费收入租赁收入其他业务收入汇率损益公允价值变动损益冲冲损益投资收入营业外收入等。 (4)收入、(5)费用、企业在日常活动中发生，所有者权益减少，与向所有者分配利益无关的经济利益总流失。 费用只能在经济利润流失、企业资产减少、负债增加、经济利润流失额能可靠地测量的情况下确认。 利息支出手续费和佣金支出赔偿支出保险单的奖金支出业务和管理费营业外支出等。 企业在一定会计期间的经营成果。 利润中包含收入减去费用的净利润，直接计入本期利润的利润和损失等。 这是反映企业经

11、营成果的会计要素。 利润额取决于收入和费用，直接计入本期利润的利润和损失额的计量。 营业利润是营业收入减去营业支出。利润总额营业利润和营业外收入减去营业外支出的净利润是利润总额减去所得税费用。 收入-费用=利润，(6)利润，前三个要素的关系，资产=负债所有者权益后三个要素的关系，收入费用=利润，第三节金融企业会计的基本前提和会计信息的质量要求和计算方法，一，金融企业会计的基本前提，金融企业会计信息的质量要求， 可以表达的可靠性原则相关原则可理解原则有形式原则的重要性原则和及时性原则、二、金融企业会计信息的质量要求、第一质量要求、第二质量要求、三、会计计量属性及其应用原则、会计计量属性主要可以复

12、位包括历史成本在内的成本，改变净现值公允价值(具体情况双方自愿)企业计量会计要素时，一般要采用历史成本。 采用成本复位、净利润、现值、允许价值计量的，应保证确定的会计要素金额能够可靠地计量。 金融企业的会计方法分为基本的会计方法和各业务的会计手续的大部分。 金融企业会计的基本计算方法包括帐户设置、会计方法的确定、会计证明书的填写和审查、会计组织结构和会计处理程序的编制、会计报告的编制等。 四、金融企业会计的计算方法，(一)金融企业会计科目的设定会计科目是以科学分类会计对象的一种方式，设定、收集会计科目，是描述各经济业务的依据。 在会计实务中，因为帐户是根据帐户来设定的，所以帐户通常被称为帐户的

13、名称。 1、金融企业会计科目的设置原则：只要不违反统一规定，金融企业可以根据自己的实际情况增设、分割、合并帐户。 要结合金融企业经营活动的特征，全面系统地反映会计对象的内容，适应互不包含的金融企业经济业务发展的需要，在满足外部会计报告员的要求的同时，确保了要满足内部经营管理的需要的会计计算质量，简洁、合理。2、金融企业会计帐户分类、银行会计帐户分类、按资产性质分类的帐户与会计报告关系、资产类负债类所有者资本损益类、表内帐户表外帐户、按经济内容分类的资产类、负债类、资产负债共同类、所有者资本类和损益类。 资产负债共同类：金融企业业务活动的特殊性，具有双重性的科目，根据其记录业务的性质，有时反映资

14、产，有时为负债。 有时会同时反映借方、贷方和贷方。 资产负债表关系表帐户：此帐户用于计算资金的实际变动情况，并反映在会计报告(如资产负债表)中，包含在经济内容的分类中。 表外帐户：不包含在资产负债表中的帐户，反映与金融企业资金实际变动无关的重要业务事项。 例如，减价的贷款“应收账款未回收贷款利率”、“空白重要证明书”、“有价证券”、“代替保管有价品”等。3、金融企业主要帐户一览表、会计科目表、会计分录的运用原则：资产、费用类：因增资而减债，所有者权益、收入损益类：因增资而减增资损益类帐户，异种帐户被减。 (二)金融企业会计记账方法1、记账方法的概念记账方法是对发生的经济业务按帐户进行整理、分类

15、、记账的方法。 一般地，包含计费方法的原理、记录方式、计费方向的符号、计费规则和馀额计算等几个要素。 2、记账方法种类：目前金融企业会计表帐户在业务发生时记录收入，在业务注销和消费时记录费用，馀额反映未结算金额。 3、金融企业会计记账方法金融企业会计必须用贷款记账法记账。 把“借”和“借”作为记账符号，按照“有借，借一定相同”的规则，记录各经济业务的复式记账方法，使两个以上的账户全面互相联系。 两种平衡：发生额平衡和馀额平衡表帐户：贷款记账法表外帐户：单式记账法(收入或支付)、贷款记账法的运用例，例1-1、三禾股份有限公司发行现金支票，从开户银行领取26万元备用现金。 分析：这项业务涉及“吸收

16、存款”和“库存现金”两个科目。 吸收存款是负债帐户，减少数记入借方库存现金是资产帐户，减少数记入贷方。 会计分录：借：存款的活期存款(三禾股份有限公司户) 26万借：库存现金26万，单式记账法的例子1-2，银行收到重要的空白证明书支票50册，单式记账法记账：收入：重要的空白证明书支票50册例子1-3，开户公司向银行购买一张空白支票后记账会计证明书：是金融企业记录经济业务、明确经济责任的具有法律有效性的书面证明书。 会计证明书的填写和审计是会计计算的专业方法，也是金融企业会计工作的起点和基础。 (3)金融企业的会计证明书、原始证明书、记账证明书、基本证明书、现金收入证明书、现金支付证明书、转账贷

17、方证明书、特殊转账借方证明书、转账借方证明书、表外帐户付款证明书、表外帐户收入证明书、专用证明书、电汇证明书、现金收款证明书、支票、信用证明书、银行本、汇票、定期存款证明书、金融企业会计证明书的分类、1、证明书的在经济业务发生时直接取得或制作的会计证明书称为原始证明书。 根据取得的来源，分为外来原始证明书和自制原始证明书。 (二)记账证明书。 记账证明书是会计负责人根据没有审计错误的原始证明书分类整理而成的会计证明书。记账证明书按形式分为复式证明书和单式证明书。 当一张证明书是借方帐户的记账根据和贷方帐户的记账根据时，该证明书称为复式证明书。 如果与某业务相关的科目分别填写在几个证书上，则此证书被称为单独证书。 金融企业会计基本上采用单一的证书记账。 2、以证书形式分类：基本证书和私人证书(1)基本证书。 根据业务和会计的需要，自己做各种各样的发票，其格式有8种。 现金收入传票、现金支付传票、转账贷方传票、转账