《基础会计》第八章财产清查

1、第八章财产清查,共6学时,2020/7/7,2,本章重点阐述： 财产清查的概念、作用、种类； 财产清查的一般程序和方法； 财产清查结果的处理。,第八章 财产清查,2020/7/7,3,一、财产清查的概念 根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对， 查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。,第一节 财产清查概述,2020/7/7,4,二、财产清查的作用 保证会计核算资料的真实、可靠 保证财产物资的安全与完整 保证财产物资各项制度的有效执行，并健全资产物资管理制度 挖掘使用潜力，提高财产物资利用效率,第一节 财产清查概述,2020/7/7,5,三、财产清查的种类,第一节 财产

2、清查概述,2020/7/7,6,一、财产清查的一般程序 成立财产清查领导小组 业务准备工作 实施财产清查 财产清查结果的处理,第二节 财产清查的方法,2020/7/7,7,二、实物的清查 存货的清查 存货的清查方法 实地盘点法、技术推算法、抽样盘存法、函证核对法。 存货的盘存制度 实地盘存制、永续盘存制 存货清查中应注意的问题,第二节 财产清查的方法,2020/7/7,8,存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结 存成本的方法。 存货：库存材料、库存商品等。盘存：盘点存量（实物量、价值量）。,2020/7/7,9,永续盘存制 基本概念 也称账面盘存制，是指通过设

3、置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 永续盘存制下的账簿组织 会计部门设“原材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。,2020/7/7,11,永续盘存制下期末存货成本的计算 存货数量的确定：通过账簿记录取得。 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。 如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本存货数量,2020/7/7,12,如果各批存货价格不一致：,2020/7/7,13,永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财

4、产管理，有利于实施会计监督。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。 适用范围： 为大多数企业所采用。,2020/7/7,14,实地盘存制 实地盘存制的含义 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 根据以上数量倒算出本期发出存货成本。,2020/7/7,15,实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 期末存货数量的确定：通过实地盘点确定，计算本月发出存货数量。 本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。 期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。,2020/7/7,1

5、6,举例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批， 每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结 存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。 采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 = （1.504000+1.35500） = 6 675元 本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本）,注意：“6 675元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的，并作为本期的实际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有可能存在非正常因素。,2020/

6、7/7,17,实地盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：核算工作简单，工作量小。 缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 适用范围：对于那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。,2020/7/7,18,固定资产的清查 固定资产的清查方法 固定资产清查中应注意的问题 清查过程中实物金额的确定方法 账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法,第二节 财产清查的方法,2020/7/7,19,三、货币资金的清查 库存现金的清查 清查方法实地盘点法。 清查手续填写“库存现金盘点报告表”。

7、（重要的原始凭证）,第二节 财产清查的方法,单位：元,2020/7/7,20,银行存款的清查 清查方法：与银行“对账单”核对。 清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。,第二节 财产清查的方法,2020/7/7,21,第二节 财产清查的方法,2020/7/7,22,未达账项的四种情况举例,2020/7/7,23,“银行存款余额调节表”的编制方法,2020/7/7,24,四、往来款项的清查 清查方法：询证核对法。 清查手续：应填写“往来款项对账单”。,第二节 财产清查的方

8、法,2020/7/7,25,第三节 财产清查结果的处理,2020/7/7,26,一、实物清查结果的账务处理 存货清查结果的账务处理,第三节 财产清查结果的处理,2020/7/7,27,固定资产清查结果的账务处理 盘盈 作为前期会计差错更正处理。 盘亏 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后： 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,2020/7/7,28,二、库存现金清查结果的账务处理,2020/7/7,29,关于进项税额转出的说明,2020/7/7,30,三、往来款项清查结果的账务处理 应收账款清查结果的账务处理 需要处理的内容坏账损失。 账户设置： 不经过“待处理财产损溢”账户 “坏账准备”账