工会会计制度与核算

1、全国总工会会计部的决议，工会会计制度和会计，2，1，工会会计制度的主要内容是2，工会会计的实例分析3，掌握基础工会经费收支4，工会经费收支概预算报告的编制，3，第一部分工会会计制度的主要内容，4，工会会计制度是工会会计、反映、监督、管理的法律规范依据， 会计活动必须遵守的行为规范和标准： 51、有关发行文，财政部发行工会会计制度、工会新旧会计制度有关联络问题的规定，财会20097号(国家财政部发行文)工会会计制度工会新旧会计制度有关联络问题的规定，6，一、有关发行文，财政部、 中华全国总工会关于贯彻实施新工会会计制度工作的通知财务会200910号(财政部，全联合发行文)发行7、2、工会会计制度

2、框架、工会会计制度分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报告、附则，共九章四十七条、八、 立法目的立法“第一条为规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等有关规定制定本制度”。 适用范围“第二条本制度适用于各级工会组织。 (谁使用的问题)、三、总则、九、会计假设(会计前提)“第七条工会会计应该以工会的持续运营为前提”会计核算的基础是“以第1.0条收付实现制为基础，补充权利产生制”。 会计要素第十一条资产、负债、净资产、收入、支出三、总则、十、四、一般原则、会计目标第十四条工会提供的会计信息应满足工会宏观管理的要求，符合会计情报用户的要

3、求，本级工会应满足加强财务管理的需要(为谁) 真人真事第1.5条工会会计要根据实际发生的经济业务化学基，忠实地反映工会的财务状况、各收支状况和结果，保证会计信息真实，内容完整理解性第1.6条工会提供的会计信息必须明确，易于理解和使用、 1.1、4、一般原则、整合性第1.7条“工会会计必须按照规定的会计处理方法方法进行，前后各期一致，不得擅自变更。 会计信息口径一致，应确保相互比较”重要性水平第1.8条工会会计必须遵循重要原则。 对于重要的经济业务，必须单独反映。 (抓住重点)及时性第1.9条工会必须立即会计处理方法和报告，不得提前或延期、1.2、4、一般原则、实际成本第2.0条资产在取得时必须

4、按实际成本计量。 除非另有规定，不得用自各儿调整记账本价值。 (当时的原始状态：库存货、固定资产)专款专用第2.1条“指定用途的资金，为规定用途专款专用，单独反映。、1.3、5、资产、资产工会所拥有或可特罗尔货币可计量的经济资源、1.4、5、资产、流动资产在一年内出现或消费的资产货币资金、贷款、应收账款、库存货投资货币资金、实物资产在其他部门(对外投资)、1.5、5、 资产固定资产房屋建筑物一般设备(500元以上)专用设备(800元以上)文物和陈列品图书(批次)反映建设工程发生的实际支出，1.6、6、负债工会向需要用资产支付的借款工会(上级、下级工会)借款，个人收入(县以上工会) 承担支付工资

5、(退职费)的地方(部门)的津贴政府补贴，应付其他个人收入，1.7，6，负债组合，可以用货币计量需要用资产支付的负债的支付1，应付上级经费2，应付下级经费(县以上组合) 3，应付其他应付男公关经费的其他部门固定基金在建设工程包括资金投资基金专用基金(县级以上工会、权益保障金)的应用备份金(省级工会)馀额、1.9、7、净资产、馀额包括累计馀额、当年馀额，累计馀额最终形成期末馀额。 可动用盈馀(并不意味着可以直接支出)。活动馀额=“馀额”帐户馀额-“借贷”馀额、2.0、会费收入、缴费经费收入、政府补助收入、事业收入、投资收益、其他收入、行政补助收入、高级补助收入、八、收入、2.1、九、支出工会因开展

6、各项工作和活动而产生的各项资金消费和员工活动支出损失宣传活动产生的支出维权支出是维护员工合法权益的支出业务支出培训工会干部、工会自身建设业务支出行政支出管理、物流保障等日常支出，2.2、9、支出资本性支出建设工程、设备采购、大型修缮、信息网络建设等产生的支出补助， 下级工会向下级工会的各辅助事业支出工会支出独立核算所属事业单位的补助和非独立核算事业单位的各支出的其他支出(慈善捐赠支出、资产、物资损失)，2.3、员工教育费、文体活动费、宣传活动费等活动支出，员工活动支出包括四个二级科目、2.4、 维权支出是工会直接维护员工权益支出劳动关系调整费、劳动保护费、法律援助费、其他维权支出会计分录：借用

7、：维权支出(二级科目)、银行存款等，2.5、业务支出、研修费、会议费、外事费、专门业务费、其他业务支出， 成立工会干部各培训、工会代表大会工会委员会经费审查委员会专门会议，表彰和调查建筑师，审查新闻宣传，向国外援助海外培训，接待2.6、事业支出独立计算的附属事业单位补助和非独立计算的附属事业单位支出发生业务的； 业务支出贷款：银行存款期末结转时，贷款：馀额贷款：业务支出、2.7、其他支出、库存货亏损或亏损时，贷款：其他支出贷款：库存货、2.8、其他支出固定资产破损、处置时借：固定基金(记账本价值)贷款：固定资产(记账本价值)同时清理净损失借：其他支出贷款：银行存款其他支出、对外慈善捐赠时借款：

8、其他支出贷款：银行存款(库存现金)、3.0、第二部分工会会计实例分析、3.1、一、支付经费收入自主征收的3种形式向税务费财政统一地委托贷款：银行存款(下部经费)贷款：上部经费(应该向上部工会支付的部分) 向上级经费(应支付上级工会的部分)支付下级经费，向3.2，例1，某县级工会向税务局全额(2% )代征收管辖地区的下级工会经费。 1月，县工会从税务局收到a企业经费10000元，b企业经费8000元，c企业经费600元，共计18600元(扣除手续费)。 基础保留60%，共计11160元县工会上缴10%，共计1860元市级工会30%，共计5580元。 3.3，例1，一个县级工会要求税务局全额(2%

9、 )征收管辖地区基层工会的经费。 1月，县工会从税务局收到a企业经费10000元，b企业经费8000元，c企业经费600元，共计18600元(扣除手续费)。 基础保留60%，共计11160元县工会上缴10%，共计1860元市级工会30%，共计5580元。 借款：银行存款18600贷款：缴费经费收入1860上级经费5580下级经费a企业6000 B企业4800 C企业360，3.4，工会为开展会员和其他从业人员的教育、文体、宣传等活动产生的支出。 基层工会应把会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。 会员个人和家庭发生困难情况时的补助(50104员工活动支出和其他活动支出科目)。 二、职工活动支出，

10、三十五，中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知(总工201423号)第三点第六条规定：“工会组织职工集体福利等方面的支出”。主要用于工会组织每年节日向全体会员分发少量节日慰问品，会员个人和家庭困难状况的补助，会员本主儿的生日慰问等。 列支敦士登的“员工活动支出和其他活动支出”科目。3.6、例2、基层工会支付会员特别困难补助的费用属于() a .职工活动支出b .维权支出c .业务支出d .补助下级支出，3.7，例2，基层工会支付的会员特别困难补助的费用属于(a )。 (工会会计制度P33) A .职工活动支出b .维权支出c .业务支出d .补助下级支出，培训3.8、三、业务支

11、出、工会干部，加强自各儿建设和业务活动产生的各项支出。 以工会内部为重点，3.9，例3，某市总工会为了普及新劳动法的知识，在全市工会系统内举办知识竞赛活动的费用支出属于() 、4.0、例3、某市总工会为了普及新劳动法的知识，在本市全体工会系统内举办知识竞赛活动的费用支出属于(c )。 (工会会计制度P33) A .维权支出劳动保护费b .员工活动支出员工教育费c .业务支出训练费d .行政支出，4.1，采购的办公家具，办公设备是否达到固定资产标准，填写“资本支出”，未达到的易损材料，物品，工具，器具填写“库存货”，支出时填写“行政支出-商品和服务支出一般购买办公用品和服务，按“行政支出-商品和

12、服务支出-办公费”帐户计算。四、县级以上工会办公设备采购、4.2、例4、某市总工会购进公共竖中指，达到固定资产核算标准，支出时计入(资本性支出办公设备采购)账户。 解：“采购资本支出办公设备”帐户计算固定资产会计范围内办公家具和办公设备的支出。4.3、5、固定资产增值部分的处理、纯高附加值部分应计入固定资产价值，4.4、例5、改建、扩张固定资产，纯高附加值部分应计入。4.5、例5、改建、扩张固定资产，其净高附加值部分应计入(固定资产价值)。 明确了4.6、会计范围，六、男公关经费、4.7，例六，有的基层工会领取行政委托男公关党费2000元存入银行。 该经济业务增加了银行存款2000元，云同步增

13、加了() 2000元a，其他应付账款增加了b .支付经费收入c，男公关经费d，专用基金，4.8，例子6，有的基层工会领取行政委托男公关党费2000元存入银行。 该经济业务使银行存款增加2000元和云同步，(c )增加2000元(工会会计制度P24) A，其他应付账款增加b .支付经费收入c，男公关经费d，专用基金，4.9，上级工会支付下级工会政府补贴，七，下级工会政府补贴(补助金)，五十，例七， 某市总工会在2012年10月发给所属县总工会职工辅助中心的政府补贴，进行会计处理方法的时候，应当扣除账户。 a .业务支出b .维权支出c .行政支出d .补助下级支出，5.1，例7，某市总工会于20

14、12年1.0月5.0所属县总工会职员补助中心的政府补贴，支付000元，进行会计处理方法时，必须借记帐户。 (工会会计制度P36) A .业务支出b .维权支出c .行政支出d .补助(补助)、5.2、维护员工合法权益的支出、八、维权支出、5.3、例8、某市总工会以整体的统一配置，开展了困难的员工补助活动，用工会经费慰问困难的员工家庭a .业务支出b .维权支出c .行政支出d .补助下级支出，5.4，例8，某市总工会以全体的统一配置，开展困难的员工合作活动，用工会经费慰劳困难的员工家属2.0家庭，支付抚恤金40000元，必须记入(b )。(工会会计制度P33) A .业务支出b .维权支出(困

15、难员工的补助费)(直接) c .行政支出d .补助(补助)、5.5、基层工会可使用资本性支出从事建设工程、设备工具的购买、大型修理和信息网络的购买。 包括购买住宅建筑物、办公设备、购买专用设备、购买交通工具、大型改建、购买信息网络等。 九、资本支出、5.6，例九，假设2010年5月1日，某企业工会以承包方式建成工会事务综合楼a栋。 按规定开工前向承包公司支付工程款1，000万元，工程完成验收合格并补充工程款500万元，且a大厦交付使用。 要求：根据以上会计资料，相关会计分录，九，资本支出，5.7，(一)工程开始前(P36 )借方：资本支出1.0，000，000贷方：银行存款1.0，000，00

16、0云同步：借方：建设工程a栋10，000，000贷方：建设工程10，000，000，58， (二)工程验收合格时贷款：资本支出贷款： 5，000，000贷款：银行存款贷款： 5，000，000贷款：建设工程资金5，000，000 5.9，(三)工程验收合格后大楼贷款：固定资产a栋1.5，000，000贷款：建设工程a栋1.5， 000贷款000云同步：借款：在建设工程占有资金的1.5，000，000库特：固定基金1.5，000，000，6.0是指工会按照国家有关法律、行政法律规范和工会的有关规定，以货币资金、实物资产等方式投资于其他部门。 基层工会和县级以上工会合法投资基层工会十、投资一些情况

17、、6.1、例10-1、某企业工会在库存货对外投资，库存货记账本价值为1.2，000元，公允价值为1.4，000元。 会计处理方法这项业务是正确的 、6.2、例10-1、某企业工会在库存货进行对外投资，库存货记账本价值为1.2，000元，公允价值为1.4，000元。 会计处理方法这项业务是正确的 (P19 )借入方：投资1.4，000借：投资基金2,000库存货1.2，000借：馀额1.2，000借：投资基金1.2，000，6.3，例10-2，工会转让投资的情况下，实际购置款小于投资帐簿馀额的差额()。 a、记入其他支出帐户的借方b .记入其他应收帐户的借方c .不记入本期投资收益帐户的借方d .会计处理方法。6.4、例子10-2、工会转让投资的，实际取得的