三大报表之利润表分析.ppt

1、一、1、利润表分析、利润表基本结构和具体格式、收入、费用等项目的确认和计量、利润表综合分析、分部报告及其分析、企业利润质量分析，根据银监会发布的数据，2011年各季度末商业银行净利润分别为2635亿元、5346亿元、8173亿元和10412亿元。年度累计净利润=每季度末净利润和每季度末净利润之和为2.65万亿元。四大银行2011年获得的股息比例有所下降。商业银行和中国银行相继发布2011年度报告。2011年，工行、中行、农行、建行实现净利润6237亿元，日均收入17亿元。从收入构成来看，存贷款利差仍然是四大银行最重要的利润来源。2011年，建行净利息收入同比增长21.1%，占营业收入的76.7

2、%。农行2011年的净利息收入也是其营业收入的最大组成部分，占81.3%。中国农业银行提供了4%的准备金。我们认为，在核心资本充足率达到新监管标准的背景下，农业银行实现了平稳运行，这将为其2012年的业绩奠定基础，其融资过程可以提前也可以推迟。引言：利润，为什么有一个企业的利润表连续多年为正数，但它却宣布破产？事实上，这个问题很简单，也就是说，利润不需要作为货币使用，它不能支付工资、购买原材料和支付任何账单，所以当现金流长时间耗尽时，它就会死亡。事实上，这种情况就是传说中的“潜在损失”。利润中有太多的水分。事实上，这是一个损失。引言利润，所以当你看损益表时，你有没有想过现金在利润中所占的百分比

3、？你有没有分析过利润的非现金部分是什么？你有没有比较过总利润中有多少是营业利润，有多少是从非营业活动中获得的，如投资收入和非营业收入？如果我们思考，分析和比较，我们可以大致得到利润质量。一个真正优秀的企业能够大量实现利润。1、利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。2损益表和资产负债表的异同(1)差异，a，7，(2)企业的经济实力反映在资产负债表中，而表中的资源是损益表中所有业务活动的基础。利润表反映企业的利润水平，利润表中的经营成果是资产负债表中所列资源使用效率的综合反映。也就是说，循环是无止境的，这决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。一，决策，决策，利润表的性

4、质和功能，一，利润表分析的功能，(一)了解企业经营成果形成的原因和过程，(二)获取信息以评估企业的盈利能力，(三)了解企业的经营实力，(四)了解企业的业务增长，(五)了解企业的业务结构，(六)获取投资者对企业的帮助，获取债权人和企业经理做出的经营决策信息，(七)获取信息以评估企业经理的业绩，(八)评估企业的偿债能力。任务1理解损益表分析的目的和内容。利润表2的结构标题、正报表和补充信息。利润表的格式利润表一般有两种格式：单步和多步1。单步利润表是这一时期的全部。多步利润表是根据利润形成的主要环节，从营业利润、总利润和净利润三个层次逐步计算和揭示利润的形成过程。在我国，企业损益表一般采用多步法。

5、任务1理解利润表分析的目的和内容。利润表的格式和内容，企业的利润表是按以下三个步骤编制的：第一步是根据营业收入，减去营业成本，营业税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，第二步是根据营业利润，加上营业外收入和减去营业外费用计算利润总额；第三步是根据总利润减去所得税费用计算净利润(或净亏损)。普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正在公开发行普通股或潜在普通股的企业，也应在利润表中列示每股收益信息。金额栏分为两栏：“本月数”和“本年累计数”。(1)营业收入=主营业务收入其他业务收入(2)营业成本营业成本=主营业务成本其他业务成本主要业务成本从存货明细账中计算(3)营业税及附加1、消费税2、营

6、业税3、资源税4、土地增值税5、城建税6、教育费支出。二、利润表的格式和内容，(4)“三支一亏”，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，(5)“两种收入”，公允价值变动收入，投资收益，(6)营业利润，营业利润=净利润，公允价值变动损益，净投资收入=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三支一亏，一，十六，七，非营业收入和支出(8)利润总额=营业利润非营业收入-非营业支出(9)所得税费用(10)利润表分析的目的和思路，(1)利润表分析的主要目的：正确评价企业的经营业绩；及时发现企业管理中的问题；帮助报告分析师做出相应的决策。(2)利润表分析的基本思路：1 .增减分析，2 .结构变化分析，3

7、.财务比率分析，4 .关键项目分析，1 .增减分析，18 .利润表层次分析，(1)利润表层次分析将利润表的实际项目数与计划(预算)数进行比较，表明企业完成经营计划(经营预算)的程度；将本期与前期进行对比，说明企业各项损益的增减情况；将企业利润表中的实际项目数与同行业的平均水平进行比较，表明同行业的企业效益水平。评价标准，a，19，变化分析，(2)收益表绝对金额趋势分析趋势分析：基于同一指标连续几年的绝对金额或增长，观察其变化，a，20，变化分析，环比趋势分析：基于环比增长率，观察指标的变化趋势=(本期实际数-上期实际数)/上期实际数，a， 一定时期内的趋势百分比=一定时期内的实际数/基期内的实

8、际数，a，22，结构变化分析，(1)利润表的纵向分析将利润表中的实际项目数与共同基准项目(一般为营业收入)的实际数量进行比较，计算各项目在基准项目中的百分比，并分析和说明企业财务成果的结构和合理的增减程度。 也称为共同比率收益表。(2)利润收支结构分析(3)利润业务结构分析，a，23，3。利润表分析的目的和思路，(3)利润表分析应注意的几个问题1。应注意会计利润的特殊性。会计利润具有很高的可验证性，相对客观的企业会计利润反映一定时期的经营成果，损益表中显示的经营成果为实现利润。企业存货按照历史成本原则进行确认和计量。存货销售时，销售成本也根据历史成本结转。2.注意公平会计原则对收入和费用分析的

9、影响。a，24，3。损益表中收入的确认和计量。(1)收入收入的定义是经济利益的总流入，它将导致企业日常活动中所有者权益的增加，与所有者投入的资本无关。(2)收入特征。(3)收入的确认和计量确认条件：商品销售收入的确认条件、劳务收入的提供、资产使用权转让收入的确认条件。(4)收入披露。“营业收入”项目反映企业主营业务和其他业务确认的总收入。项目应按“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的总额填列。a，25，任务1理解利润表分析的目的和内容，a，26，例题选择题下面关于利润表质量分析的陈述是错误的()。损益表的质量分析就是分析利润形成过程的质量。没有现金支持的利润质量很差。三、工业企业的利润主要来

10、自投资收益，说明企业的利润质量较差。商业企业的利润主要来自营业收入，表明企业的利润质量较高。一，27，答案一分析损益表的质量分析是分析利润形成过程和利润结果的质量，一。从利润结果来看，由于权责发生制，企业的利润和现金流量不同步，没有现金支持的利润质量差。b正确。从利润形成过程来看，只有当企业的利润主要来自未来可持续性强的经济业务时，利润质量才会更高。工业企业和商业企业的经营收入具有很强的可持续性，但投资收入的可持续性较差，所以C和D是正确的。任务2:掌握损益表项目分析、成本项目分析、利润项目分析、利润质量分析。营业收入的质量分析(预测收入的持久性)销售什么-按产品种类组成分析销售到哪里-按地区

11、组成分析销售谁-关联交易在收入中的比例是多少-行政手段对企业营业收入的贡献，任务2，掌握损益表项目的分析，a，30，(1)营业收入的产品种类组成分析，占总收入很大比例的商品或服务是企业过去业绩的主要增长点。分析反映过去主要业绩的商品或服务的未来发展趋势，a，31，收入来源的结构分析，分析收入来源的一个有效工具是饼状图，它可以显示一定时期内企业收入的来源构成。格力电器和美的电器2010年收入来源饼状图，a，32，收入来源结构分析。要分析多元化公司的财务报表，我们必须了解每个运营部门对公司整体的影响，因为不同的部门或分支机构会有不同的盈利能力、风险和增长机会。在评估、预测和估计收益时，需要掌握各个

12、部门的信息，以便掌握这些部门的变化、增长和风险的特点。不同部门的资产构成和融资要求往往不同，因此有必要进行案例分析。债权人想知道向哪个部门提供资金，哪个部门是资金的使用者。一，33，(2)经营收入的地区构成分析，消费者在不同一、34、(3)与关联方的交易，关注主要由关联方销售形成的营业收入的非市场因素，主要表现在以下几个方面：交易价格、交易时间、交易量、一、35、市场化运作：市场运作越不规范，营业收入的发展前景越不确定。一，36，(4)部门或地区的行政手段对企业经营收入的贡献一，37，政府补贴收入能工巧妇难为无米之炊人民日报副秘书长兼人民搜索总经理邓亚萍说，我们代表国家，我们最重要的不是赚钱，

13、而是履行国家的职责。2010年互联网上发布的人民搜索营业额为零，总利润为30，899，063.40元。没有营业额怎么会有利润？没有收入的大米也可以作为利润的“一餐”，因为有各种政府补贴和来自旁门的投资收入。此外，债务重组也能产生利润，以公允价值计量的资产增值也能产生利润。可以看出，利润来自四面八方。a，38，收入与应收账款的关系，a，39，收入与存货的关系，以及存货构成的分析，为揭示未来的收入和经营活动提供了有价值的线索。例如，当成品的增加伴随着原材料和半成品数量的减少时，产量的减少是可以预期的。收入确认和计量有许多收入确认和计量标准。其中一些方法比其他方法更保守。公司使用的收入确认方法和意义

14、必须在分析过程中确定。还必须注意不同公司在比较分析中使用的收入确认方法的潜在差异。估算收入时需要考虑的一个因素是，所使用的收入确认方法是否恰当地衡量了业务绩效和业务活动。如果你是银行家，你会考虑两家公司的贷款请求。对这两家公司财务报表的分析显示出相似的风险和回报特征，而且这两家公司都是勉强合格的申请者。当高级贷款经理讨论这个问题时，他指出一家公司的收入来自10个不同的部门，而另一家集中在一个行业。这些信息如何影响你的贷款决定？这会影响你对这两家公司的比较吗？a，42，示例选择题未来最可持续的项目是()，这是企业利润创造的核心。一、公允价值变动损益二、营业收入三、投资收入四、非营业收入四、营业收

15、入是企业利润创造的核心，是未来最可持续的。如果企业的总利润大部分来自营业收入，那么企业的利润质量就更高。作为一种收入确认方法，完工百分比法主要适用于()。一、商品销售收入的确认二、劳务收入的确认三、资产使用权转让收入的确认四、非营业收入的确认一、45、答案二、分析交易结果在资产负债表日能够可靠地估计，劳务收入应按完工百分比法确认。在下列情况下，不应确认收入的是()。a .企业收到商品预付款，但商品尚未发出。b .货物通过托收和承兑方式出售，并且托收程序已经完成。售出的货物附有退货条款，但退货的可能性无法确定。d .企业提供的劳务不能可靠地估计资产负债表日的交易结果，且发生的成本预计无法收回。四

16、、旅行社向顾客收取的购票收入A、47、答ACDE分析企业以预付款方式销售商品时，应在发出商品时确认收入，而预付款未发出商品时，应确认负债，因此，A不应确认收入。销售商品应进行收款并接受，收款手续完成后确认收入。由于收款手续已在乙方完成，收入可以确认。售出的货物附有退货条款，但有可能所提供服务的收入在资产负债表日无法可靠估计，已经发生的成本确认为费用，但可能的收益未确认。收入不予确认。旅行社向顾客收取的购票收入是一笔钱的集合，收入无法确认。收入不予确认。在营业收入的分析中，一般来说，可以质疑营业收入的质量不高。一、企业的业务收入主要来自关联方交易；二、行政手段收入占业务收入的比重较大；三、企业开发的更适合市场需求的产品收入占业务总收入的比重较大；四、企业对空置区域有相应的促销计划并已开始实施；五、企业产品的配置适应不同地区消费者的偏好。答，49，答AB分析对业务收入构成的分析包括：品种构成、地区、企业的业务收入来自关联方交易