医疗机构成本核算与成本分析ppt课件

1、.,1,第十一讲 医疗机构成本核算与成本分析,.,2,问题1 医院为什么要进行成本核算？,.,3,原因1、政府对医院的补偿逐年减少,对医院补偿形式的变化： 全额拨款 计划性强 差额拨款 增加灵活性 按定额、定项目拨款 自主权加强，但拨款少 医药“分开核算，分别管理” 、 “药品零加价”,医院为什么要进行成本核算,.,4,市场经济中经济活动以价值规律为调节 成本是价值补偿的尺度,医院为什么要进行成本核算,原因2、社会各界觉得看病太贵,我国现状：与人均收入相比 医疗总费用的增长速度较快 政府、企业不堪重负,.,5,问题2 开展成本核算的最终目的？ 是将成本数据加工成为管理者有用的信息 和决策的依据

2、，使医院广大员工能够自觉控制 可控成本，达到减少浪费、降低成本、提高质 量和效益的目的。,医院成本核算的发展趋势,.,6,一、医疗成本相关概念,医疗服务成本 医疗服务成本（Cost of Medical Care），是医疗单位在医疗服务过程中消耗的全部资源，包括人力资源、物力资源和自然资源，其价值以货币额的形式表示。 医疗单位在服务过程中所消耗的物质资料价值(物化劳动)和必要劳动价值(活劳动)的货币表现。,.,7,机会成本 被放弃方案中最好的一个方案的效益就是所选择方案的机会成本。简单说机会成本即是将同一卫生资源用于另一最佳替代方案的效益。 边际成本 边际成本就是指在原卫生服务量的基础上再增加

3、一个单位的服务量所支付的追加成本。,.,8,二、医疗服务成本的构成,医疗服务成本由六大类成本构成： 人员经费：包括职工工资，补助工资和职工福利费。 公务费：包括办公、书报、邮电、差旅、宣传学习及公杂费。 卫生业务费：指维持医院正常业务所消耗的费用。包括水、电、煤和一般设备维修等。 卫生材料费：包括化学试剂、消毒用品等。 低值易耗品：各种易耗品的破损消耗费。 固定资产折旧及大修基金提成：包括房屋、设备等固定资产。,.,9,不宜列入成本的费用消耗：,灾害损失所支付的费用 病人医疗欠费减免部分 医疗事故 各类违章罚款,.,10,三、医疗服务成本的分类,按成本与服务量的关系分类 按成本的计入方法分类

4、按成本的可控性分类,.,11,1.按成本与服务量的关系分类,固定成本：成本总额在一定时期和一定医疗服务量范围内，不受服务量增减变化的影响而保持不变关系，称为固定成本。 变动成本：成本总额与业务量增减呈正比例变动关系，称为变动成本，但每一单位服务量的成本额保持不变。 混合成本：成本总额医疗服务量变动而变动，但不保持正比例变动关系，这种兼有固定成本和变动成本特性的成本称为混合成本。,.,12,混合成本分类,半变动成本： 半变动成本通常有一个基数，固定不变，在这个基数上，卫生服务量增加，成本也随之呈比例增加。 半固定成本： 它在一定工作量范围内保持不变，随服务量增加呈跳跃式阶梯增加，如检验科人员增加

5、。,.,13,混合成本的分解,分解混合成本的简便方法通常有散点图法和最大最小值法,.,14,例,某医院6个月的住院床日数和病房水电费支出费用见下表，这里水电费是总成本，包含固定成本、变动成本，请将其区分开。,.,15,1200 800 400,50,000 100,000,住院床日数,水电费（元）,混合成本分解散点图法,固定成本=400元 单位变动成本=（1000-400）/100000=0.006,.,16,2.按成本的计入方法分类,直接成本 是指在医疗服务过程中消费的可依据凭证直接计入医疗服务成本的费用，如工资、卫生材料及低值易耗品等。 间接成本 是指在医疗服务过程中无法直接计入某医疗服务

6、项目而需经过合理分摊进行分配的成本，如行政管理、后勤辅助部门的费用等。 直接成本科室 间接成本科室,.,17,例：医院科室成本分摊（一）,在成本分摊前，首先应该确定的两个问题： 选择成本分摊的依据 选择成本分摊的方法,.,18,例：医院科室成本分摊（二）,.,19,例：医院科室成本分摊（三）,.,20,3.按成本的可控性分类,可控成本：是指某个部门或某个人的责任范围内能够直接加以控制的成本。 不可控成本：是指不是一个部分或个人在责任范围内可以控制的成本。如固定资产折旧及大修费等。 一般情况下，变动成本和直接成本属于可控成本；固定成本和间接成本属于不可控成本。,.,21,四、医疗机构成本核算单位

7、,核算单位：医院、科室、项目、病种、诊次、床日、病例 医院和科室为综合单位；项目、病种、诊次、床日和病例为基本单位 常见：院、科两级核算单位,.,22,医疗成本核算单位比较,.,23,五、医疗服务成本收支平衡分析,收支平衡分析是用于研究医疗服务成本、医疗服务量和收益关系的分析方法，简称“本量利”分析。分为： 盈亏临界分析 边际收益法 图示法,.,24,盈亏临界分析,盈亏临界点即收支平衡点，是指总成本与总收入相等，达到不盈亏时的服务量或保本业务收入。 （业务收入+经费补贴）（变动成本+固定成本）=盈余（目标利润） 保本业务收入=变动成本+固定成本经费补贴 单位保本业务收入=单位变动成本 + （固定成本经费补贴）/业务总量,.,25,保本业务量,保本业务量 =(固定成本 经费补贴)/(单位服务收入 单位服务变动成本),.,26,例,某门诊部某年经费补贴为5万元，每门诊人次的变动成本为12元，全年固定成本为20万元，每门诊人次平均收费为18元，请计算该门诊部全年必须完成多少门诊人次，才能达到收支平衡？ 门诊人次保本量 =（200,000-50,000）/（18-12） = 25,000人次,.,27,保本业务量,保本业务量 =(固定成本 经费补贴)/(单位服