总、分机构企业所得税分配计算实例

1、.合计，按部门分类的企业所得税分配计算例(2013-0.3-2.9 15336058336058 )转载标签条：杂谈分类：财税实务(仅供参考)一、总机构的基本情况某公司成立于2009年，公司总部位于北京牌朝阳区，分支机构位于北京牌东城、西城。二、总结纳税企业的设立2012年，公司总部在重庆增设了分公司(简称重庆分公司)，其具体业务流程如下首先，公司总部应向主管税务机关办理税务登记变更手续，增加分理处信息。 已报跨地区经营汇总纳税总分机构备案表（总机构）完成备案手续。其次重庆分公司需要向主管税务机关办理登记税务登记手续。 提交跨地区经营汇总纳税总分机构备案表（分支机构），完成备案手续。在云同步，

2、东城、西城分公司应当向其主管税务机关备案并完成备案手续。说明：对于总、分公司均在北京牌市范围内的企业，视为独立纳税机构，分公司不采取当地预付办法的公司总部机构位于北京牌市时，市内也有外省市的分公司，市内的分公司按规定参与纳税分配。纳税企业的公司总部和分公司不论是否参与纳税分配都需要向主管税务机关备案。撤销登记的分公司，不论是否参与税的分配，公司总部应当向主管税务机关变更登记信息。备案信息发生变化的情况下，为了使税务登记信息与备案信息一致，税务登记的变更也需要进行云同步。三、总分机构季度预付2013年第一季度总机构应纳税收入为800万元，应纳税额为200万元的子公司三项加权如下(单位：万元):公

3、司名称营业收入员工报酬资产总额东城分公司400801000西城分公司500801500重庆分公司10040500合计10002002000四、总机构预付总得分机制是同一税率地区间的计算过程第一步：由分支机构的三个要素的权重计算税分配比率。东城分公司分配比率=(40010000.35 ) (802000.35 ) (100030000.3 )=0. 140.140.1=0. 38西城分公司分配比率=(50010000.35 ) (802000.35 ) (150030000.3 )=0. 1750.140.1.5=0. 465重庆分公司分配比率=(1001100000.35 ) (402000.

4、35 ) (50030000.3 )=0. 0350.070.0.5=0.155第二步：总机构应缴纳的税款=20050%=100万元，其中5.0万元应在财政集中分配所得税，而5.0万元应在总机构分配所得税。 分公司应缴纳的税=20050%=100万元。第三步：根据分配比率计算分配税额。东城分公司=1000.38=38万元西城分公司=1000.465=46.5万元重庆分公司=1000.155=15.5万元。上述例子，基于公司总部及各分公司的适用税率为25%的前提，重庆分公司满足总局2012年第1.2号公告(西部大开发企业所得税优惠政策)的要求，适用15%的税率时，首先计算分配应纳税所得额，再乘以

5、各自的适用税率计算应纳税所得额，合计计算分配所得税额。 具体的计算方法如下。综合机构是不同税率地域间的计算过程第一步：由分支机构的三个要素的权重计算税分配比率。东城分公司分配比率=(40010000.35 ) 802000.35 ) (100030000.3 )=0. 140.140.1=0. 38西城分公司分配比率=(50010000.35 ) (802000.35 ) (150030000.3 )=0. 1750.140.1.5=0. 465重庆分公司分配比率=(1001100000.35 ) (402000.35 ) (50030000.3 )=0. 0350.070.0.5=0.155

6、第二步：计算总机构应分配的所得额=80050%=400万元。第三步：计算分公司应分配的收入额东城分公司=80050%0.38=152万元西城分公司=80050%0.465=186万元重庆分公司=80050%0.155=62万元。第四步：计算总机关的应纳税所得额=40025%=100万元。第五步：计算分公司所得税东城分公司=15225%=38万元西城分公司=18625%=46.5万元重庆分公司=6215%=9.3万元此时重庆分公司的10%税率差为6.2万元第六步：汇总总机构和分公司分别计算的应纳税所得额。100 38 46.5 9.3=193.8万元。第七步：按分配比例分配合并的应纳税所得额。总

7、机构应分配税=193.850%=96.9万元，其中48.45万元应在财政集中分配所得税，其他48.45万元应在总机构分配所得税。 各分公司应分配税=193.850%=96.9万元。东城分公司=9.6.9.0.3.8=36.82万元西城分公司=96.90.465=45.06万元重庆分公司=96.90.155=15.02万元。五、填写季度预缴申报表企业所得税季度申报通讯端口星空卫视表行次项目累计金额1一、按实际利润额预付2营业收入200000003营业成本120000004利润总额80000005加：特定业务计算的应纳税所得额6减：不征收所得税7免税收入8弥补上年度的赤字9实际利润额(4行5行-6

8、行-7行-8行)800000010税率(25% )25%11应纳税所得额200000012减：所得税减免额6200013减：实际预付所得税的金额14减：特定业务的预缴所得税额15填补(返还)所得税(1.1行-12行-13行-14行)193800016减：上年度本期缴纳所得税的金额较多17本期所得税要实际填补193800025综合机构纳税人26总机构总机关应当分配所得税(1.5行或者2.2行或者2.4行的总机关应当分配预付率)。48450027财政集中分配所得税48450028分理处必须分配所得税(1.5行或2.2行或2.4行的分理处分配比率)969000分公司所得税分配表纳税人识别号码应纳所所

9、得税机关全体分配所得税公司总部财政集中分配所得税分支机构分偿还所得税1938000484500484500969000分文树枝机器结构情情况纳税人识别号码分支机架构名称三个要素分配比率分配税额收入额工资金额资产额东城分公司40000008000001000000038%368200西城分公司50000008000001500000046.5%450600重庆分公司1000000400000500000015.5%150200合计10000000200000030000000100%969000人分公司在季度末后1.5日内取得公司总部申报后，按主管税务机关挂号处专用印鉴的跨地区经营汇总纳税总分机

10、构备案表（分支机构） (复印件)，连同中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表一起提出。六、由总机构清算支付年度结售汇时的总、分机构的计算、分配方法与上缴相同。 需要注意的是，当公司总部年度结售汇发生退税行为时，其退税额同样以上述方法计算分配，公司总部和各参与分配的分公司共同进行退税。假设，公司总部机构在2013年度清算时，产生200万元退税，挪用实例3的基本要素数据，其分配计算方法如下第一步：由分支机构的三个要素的权重计算税分配比率。东城分公司分配比率=(40010000.35 ) (802000.35 ) (100030000.3 )=0. 140.140.1=0. 38西城分公司分配比率=(50010000.35 ) (802000.35 ) (150030000.3 )=0. 1750.140.1.5=0. 465重庆分公司分配比率=(1001100000.35 ) (402000.35 ) (50030000.3 )=0. 0350.070.0.5