所得税汇算清缴17个难点

1、.所得税的结算存在1.7的难点1、企业2016年的工资是在2017年结算前支付的，结算时要行政许可税前扣除吗？根据企业所得税法处理工资薪金工资，该年必须“实际支付”才能扣除。 国家税务总局2015年3.4公布后，企业行政许可在年度结算结束前向员工实际发放年度工资薪金工资，并按规定缴纳年度扣除。企业2016年度计入的工资，如果是在2017年度结算之前支付的，可以按照扣除规定在2016年度扣除。2、企业应如何确定行政许可税前扣除的“合理工资薪金支出”？注意到：税前扣除的工资支出应全额扣除个人所得税，因为国家地税合作不断深入，实现了国家地税信息的共享，通过与个人所得税申报单的核对，能够看出个人所得税

2、申报和同期工资支出是否相连。3、员工的交通补贴、通讯政府补贴在税前要如何扣除？与工资薪金薪金一起支付的交通补贴作为工资薪金薪金支出实际上可以税前扣除。 当然，这个支付方式不需要普通发票。 凭票报销的交通补贴、通讯费用政府补贴等，包括在职工福利费用中，应计算限额税前扣除。4、劳务派遣劳动者在企业所得税前是作为工资薪金工资扣除呢，还是作为劳务费扣除呢企业从外部劳务派遣劳动者处收取实际发生的费用，分为两种情况，税前扣除：根据协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳资直接支付给员工个人的费用，应作为工资支出和员工福利费支出其中属于工资薪金工资支出的费用，行政许可要计入企业工资薪金工资总额的基数，

3、作为计算其他相关费用扣除的依据5、退休人员的工资、福利可以在企业所得税前扣除吗？退休人员的工资、福利是与企业收入没有直接关系的退休人员的工资、福利费等支出，不能在企业所得税前扣除6、企业股东、高管娱乐、健身、旅游费用按职工福利规定可以在税前扣除吗企业财务通则第4.6条：企业规定不得负担属于个人的以下支出：(1)娱乐、健身、旅游、接待、购物、馈赠等。 (二)购置商业保险、证券、股票、收藏品等支出； (三)购买个人行为造成的罚款、赔偿等支出； (四)购买住房，支付物业费等开支； (五)个人应承担的其他开支。 以上支出在企业财务上不是列支敦士登，在税前无法扣除这本书应该关注很多中小公司会计，很多中小

4、公司业主的费用要在公司报销。 以上五种不能扣除7、企业可以为在职股东扣除学历、学位教育费用，作为职工教育经费吗？根据财建2006317号第三条(9)的规定，企业职工参加个人参加的在职教育以获得社会学历教育和学位，所需费用必须由个人承担，不得压迫企业职工教育培训经费。公司不能为在职股东在企业所得税税前扣除学历、学位教育费用作为员工教育经费企业所得税前可以扣除的职工教育经费的具体范围只有1.1项目，由人扩大使不得范围：上岗和转岗培训各种岗位适应性训练岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训专业技术人员是与继续教育的特殊作业人员培训企业组织的员工送研修经费支出的员工参加的职业技能鉴定、职业资格鉴定

5、等经费支出教育设备和设施购买的员工岗位自学奖励费用的员工教育培训管理费用员工教育有关的其他支出8、企业经营组的海外研修可以在企业所得税前计算扣除额作为员工教育经费吗？关于企业掌门人管理者的海外研修和考察，一次性单独支出高的费用由其他管理费用支出，避免压迫日常员工教育培训经费支出。 此类费用除管理费用外，宜放在职工教育培训经费上。9、企业购买的专业书籍作为员工教育经费，可以在企业所得税前计算扣除额吗？企业购买的书籍为提高员工的专业素质而计入教育经费。 购买工具书，也就是工作中的应用工具时，为了解决工作中遇到的问题查阅资料用的书，还是计算办公费为好。这个规定对大家的会计处理方法也有很好的思维方法，

6、会计处理方法也可以直接这样处理！如何扣除1.0、养老保险的补充、医疗保险的补充？企业按照国家有关政策的规定，为了补充向在企业工作的全体职工支付的养老保险费、医疗保险费，分别在职工工资薪金总额的5%以内的部分，计算所得税时行政许可扣除。这里需要注意的是，的补偿保险对象惠及全体员工。 仅凭向高管和部分职工购买的补偿保险，支出不得在税前扣除从1.1、业务接待费、广告费和业务宣传费中减去基数的销售收入是否与销售收入相同企业从业务接待费、广告费和业务宣传费等费用中扣除限额的，其营业额(营业)收入应当包括企业所得税法实施条例第2.5条规定的营业额(营业)收入额应由企业所得税确认的销售(营业)收入=会计上的

7、主要营业收入会计上的其他业务收入应由企业所得税确认的销售收入1.2、交易商去公司考察公司负担的交通、住宿费是否符合接待费客人到公司负担的交通、住宿费具有业务接待的性质，应属于业务接待费。 这件事应该特别重视，很多人直接将国税客户预约的机票和火车票，但却不正确！1.3 .企业实际向知情人员支付的利息支出在税前如何扣除？(一)企业与知情人员之间的融资业务，根据税收法律及其实施条例的有关规定提供相关资料，能够证明关联交易活动符合独立交易原则或者该企业的实际纳税负担不比国内相关人员高的情况下，实际向国内相关人员支付的利息支出，在计算应纳税收入时行政许可扣除其中两个条件之一：可以证明交易符合独立交易的原

8、则二是支付利息的企业的实际税负不高于相关公司例如，你公司的所得税是15%，借款知情人员的所得税是25%，你这是支付利息的企业的实际税金负担不超过知情人员的规定。(2)企业与知情人员之间的资金贷款业务，如果不满足上述两个条件，国内知情人员实际支付的利息支出税前扣除额应受比例制限制的其他企业2:1 .企业实际支付相关公司的利息支出不得超过以下规定的比例和关于税收法律及其实施条例的规定计算部分，应行政许可扣除企业既从事金融业务又从事非金融业务，实际支付给知情人员的利息支出必须用合理的方法分开计算，没有用合理的方法分开计算的，一律按其他企业的比例计算行政许可税前扣除的利息支出1.4 .企业向自然人借款

9、的利息支出可以税前扣除吗？(一)企业向股东或者其他与企业有关的自然人借款的利息支出，按照企业知情人员的利息支出税前扣除有关规定计算企业所得税扣除额。 比如，私人公司向公司的上司借款，或者向股东的近亲属借款。(2)企业向关联关系某自然人以外的内部员工或其他人员借款的利息支出，其借款情况在云同步满足以下两个条件的情况下，与实际发生的合理收入直接关联的利息支出在金融企业同期的贷款利率不超过计算金额的部分行政许可扣除。 借款情况要求云同步满足以下两个条件企业与个人之间的贷款真实、合法、有效，并且没有违反筹集资金的目的、法律、法律规范的行为企业与个人之间订立了借款合同。 例如，公司向员工借款1.0万元，

10、每月支付一定利息的情况下，需要遵守这个规定。1.5 .纳税检查增加的纳税所得能弥补上一年度的损失吗？税务机关检查企业上一年度纳税情况时增加的应纳税所得额，企业上一年度发生损失，且该损失允许按企业所得税法的规定弥补的情况下，应当允许补偿增加的应纳税所得额。 弥补这个损失还有剩馀的，按尺企业所得税的规定计算企业所得税。如果贵公司2017年税务检查发现2016年度业务招待费超额，需要纳税调整，但公司2015年度为赤字，这部分纳税调整仍然可以弥补赤字！1.6、公司实际发生的成本、费用无法立即取得有效的证明书，企业所得税可以税前扣除吗？企业年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因无法及时取得其成本、费用的有效证明，因此企业提前支付季度所得税时，可以暂时按记账本发生金额计算，但结算时，必须补充提供该成本、费用的有效证明