江苏省民办高等学校会计制度

1、.江苏省民办高校会计制度(试点)第一部分的一般说明第一，为了积极鼓励和发展民办教育事业，规范私立高中(以下简称学校)的会计，保护组织者、投资者的合法权益，根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则（试行）、股份有限公司会计制度、江苏省民办高等学校财务管理制度(试行)等规定，特别制定本制度。第二，该系统适用于独立安装的私立高等学校。其他私立学校和普通高中运营的平民2级大学可以参考。第三，私立大学是会计的主体。学校固定资产等都按历史成本入帐。学校资产增值部分都属于学校所有。第四，学校会计年度为阳历1月1日至12月31日。第五，学校会计使用贷款会计方法。第六，学校会计使用权责发生制。7.学校会计以人

2、民币为基准货币，以“圆”为单位，圆以下以“角”、“分”为单位。外币收支发生时，要换算成人民币会计。业务收支是以外国货币为主的单位，可以选择任何外国货币作为记帐基准货币，但是报告的会计报表必须换算成人民币。8.学校应按照本制度的规定设置和选择会计，也可以根据实际需要增设辅助科目，但减少或合并会计渡边杏。本制度统一规定了会计项目编号，便于会计凭证的编制、帐簿登记、帐簿祖怀、会计电算化。9.该制度由江苏省教育厅、江苏省财政厅解释。10、本制度自公布之日起试行。会计的第二部分一、会计科目表一、资产类二、负债类四、进口类序号编号帐户名序号编号帐户名序号编号帐户名1101现金17201短期借款32411财

3、政辅助收入2102银行存款18211应付票据33421教育事业收入3110应收票据19212应付帐款34451经营收入4113应收帐款20213其他债务35471其他收入5114其他应收帐款21214应收帐款6116预付货款22220应付投资收益7121材料23222缴纳税金8131对外投资24240预感费用9135摊位费用25250长期借入10140固定资产11142累计折旧12143固定资产清理三、净资产五、支出类别13144正在施工26300实收资本36521教育事业支出14150无形资产27301事业基金37551经营支出15160长期摊位的费用28320专用基金38561其他支出16

4、170待定财产损失29341业务余额30351经营余额31352净收益分配一、资产类二、负债类四、进口类二、会计使用说明帐户101现金这门课核算学校的库存现金。用于学校内部周转率的准备金必须在“其他应收款”帐户中记帐，而不能在此帐户中记帐。2，收现金，借记这门课，贷记相关科目。支出现金、相关帐户借方、此帐户贷方。此帐户的借项馀额反映库存现金金额。3、学校应根据出纳收据付款凭证，按业务发生顺序进行项目登记的“现金日记帐”。每日业务结束、当天的现金总收入、现金总支出和馀额计算、馀额和实际库存数的确认、帐户匹配以及库存现金每日报表。4.每天最终结算现金收支、财产清点等需要查明原因的现金不足或超额，应

5、通过“待定财产损失”账户记帐。原因一经批准，超额等原因借记其他收入帐户，贷记待处理财产损失帐户。在现金赤字的情况下，对于责任人赔偿的部分，借记其它应收款帐户，贷记待处理财产损失帐户。保险公司赔偿的部分，其它应收款帐户借记，待定财产损失帐户贷记。对于其它未知原因，借记“其它费用”帐户，贷记“待处理财产损失”帐户。5.有外币现金的学校要分别按人民币和各种外币设定“现金日记帐”，详细记帐。第102号账户银行存款1、本科目核算存入银行和其他金融机构的各种存款。2、存入银行或其他金融机构时借记此帐户，贷记相关帐户。提取和支出存款时，借记相关科目，贷记本科目。此帐户的借方馀额反映银行存款金额。3.学校要根

6、据开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置“银行存款日记帐”，出纳要根据收款付款凭证按业务发生顺序逐项登记，结算每日业务结束日期发生的金额和馀额。银行存款日记帐必须与银行对帐单及时验证。月末，如果帐面馀额和银行对帐单馀额之间存在差异，则必须按半月查明其原因，并每月填写银行存款馀额代斯表，以确保调节一致。4.有外币存款的学校应根据本科分别按人民币和各种外币设定“银行存款日记帐”，详细记帐。发生外币银行存款项目时，必须将相关外币金额嫁接到人民币账户上，登记外国货币金额和贴现率。所有外币账户的增加、减少总是以国家外汇卡价格减少为人民币。外币金额换算为人民币时，可以使用事业发生时的国家外汇卡价格(原

7、则上采用中间价，以下等)作为折扣率，也可以使用事业发生时本期初期的国家外汇卡价格作为折扣率。当月份(或季度、年度)结束时，必须将期末国家外币表示的价格换算为人民币，作为外币帐户的期末人民币馀额。曹征后，各外币账户的人民币馀额和院长增值之间的差异包括在其他收入或支出中作为汇兑损益。第110号应收票据1、本科目是在学校从事教学、科学研究和经营活动收到的各种商业票据，包括商业承兑票据和银行承兑票据。2.接收应收票据，借记此帐户，贷记“收款”、“营业收入”等帐户。按应收票据到期收帐的面值借记银行存款帐户，贷记此帐户。如果息票到期，则按收到的韩元借记银行存款帐户，按面值贷记此帐户，按差额贷记其他收入帐户

8、。3、将未到期的应收票据贴现到银行，实际收到的金额(扣除贴现利息的净额)、银行存款等帐户、贴现利息部分、其它费用帐户、应收票据面值以及此帐户的贷项。如果应收票据是息票，则必须贷记实际收到的金额、银行存款帐户、面值、贷记此帐户、差额部分(杂项费用)或其它收入帐户。已贴现的商业承兑票据到期，由于承兑人的银行帐户未支付而申请贴现的学校在收到银行退回的应收票据和分行的通知时，按照收到的本金借记应收款帐户，贷记银行存款帐户。4、学校必须设置“应收票据准备函”，以便按要素登记每个应收票据的类型、编号和起始日期、面值、合同编号和付款人、接收人、出版社的名称或单位名称、到期日和利率、折扣日期、折扣率和折扣净额

9、、收款日期和收帐额等数据，应收票据已到期项目113应收帐款1、这个账户核算需要结算或结算的各种应收帐款。2、发生收到的学费收入时借记本科目，贷记教育事业收入科目；发生其他应收帐款时，借记此科目，贷记营业收入，其他收入科目。收回学费和其他金额时，借记现金，银行存款帐户，贷记此帐户。第三，这门课要根据手续费项目等详细核算。学费收入要按年级、学生登记准备书来做。4、学校不计算呆帐准备金，但根据相关规定确认不能收回学费或其他金额时，借记“教育事业支出”、“运营支出”等相关科目，贷记本科目。5、该账户的期末馀额、尚未收回的学费等应收总额。帐户114其他应收款1、该账户将应收帐款、预付应付帐款以外的各种应

10、收帐款、各种补偿、罚款、存款旅行、保证金、存款、存款、周转资本、向员工收取的付款额等入帐。2、发生其他应收帐款时，借记此科目，贷记相关科目。收回其他应收帐款时，借记相关帐户，贷记此帐户。第三，这门课要根据项目类别、单位等详细核算。第116号账户预付款1、本科目按采购合同向供应单位记帐预付货款。2、根据采购合同预付货款时借记此帐户，贷记银行存款帐户，收回购买的商品时，根据采购宋应昌和材料、固定资产收货检查表借记材料、固定资产帐户，贷记此帐户。付款时，借记本科目，贷记银行存款帐户。返还货款时，借记“银行存款”科目，贷记此科目。3.预付不多的学校可以计入应付科目的借方会计，这门科目不能数。4，此帐户

11、的期末借项馀额为预付总额。5、这门课要根据供应单位详细核算。主题121资源这门课核算学校库存的各种资料。包括特殊材料、工程材料、办公用品、低价值耗材等。采购时使用的办公用品等不通过此帐户记帐，您可以根据用途和实际成本借记各种费用帐户，贷记银行存款、应付帐款等帐户。2、购买资料并将其入库，购买资料时实际支付的价格和运费等实际成本借记此账户，贷记银行存款、预付款、应付帐款等账户。发行材料，以材料的实际成本，借记各种支出账户，贷记此账户。领导设计物资，借记建设中的项目，贷记本科目。材料的实际成本可以使用先进先出法、加权平均法等计算。材料定价方法确定后，随意变更渡边杏。3、存货、存货、存货收益、损失或

12、损坏、正常溢出或损失、实际成本、借方或贷方此科目，贷方或借方任何种类的费用科目；借记或贷记物料帐户，贷记或借记在建项目帐户。4、本科目应根据各类物资的存放地点、材料的类别、品种及规格设定明细账。物料清单必须根据物料保管证书和出库证书逐项登记。第131号对外投资1、本科目以货币资金购买可随时兑现的股票、债券、或货币资金、实物、无形资产等学校运营产业(包括物流产业)和其他单位的投资。2，这门课设置了以下三个详细科目：(一)债券投资；(二)产业投资；(3)其他投资。3、购买各种债券，以实际支付的价格借记本科目，贷记“银行存款”等科目。债券到期本息收回或出售债券，银行存款帐户按实际成本借记，其他收益-

13、投资收益帐户按实际成本借记或贷记。4.用货币资金投资学校运营产业或其他部门，借记该科目，贷记银行存款等科目。5、在学校运营产业投资材料的人借记该科目，贷记“材料”科目。要在学校运营行业或其他单位投资固定资产，必须以估价价格或合同、合同确定的固定资产价值借记此帐户，以固定资产价目表价格贷记固定资产帐户，以差额借记累计折旧帐户。使用入帐的无形资产投资于学校运营行业或其他单位，使用评估确定的无形资产价值借记此帐户，按账面成本贷记无形资产帐户，根据差额借记或贷记业务资金。6.以未入帐的无形资产投资于学校运营产业或其他单位，以经评估确认的无形资产价值借记无形资产帐户，贷记事业资金帐户。同时借记此帐户，贷

14、记无形资产帐户。7、用本公积金投资学校运营产业或其他部门，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。8.回收学校作业产业或其他单位的投资，借记银行存款、材料、固定资产等科目，贷记此科目与累积折旧科目，根据投资回收成本与投资成本帐面价值之间的差异，借记或贷记其他收入-投资收益科目。9、本科目应按照股票、债券、投资对象详细核算。第135号科目要分摊费用1、本账户已支出，但按本期和以后期间，应分别在一年内负担的各项费用。消耗品摊销，预付保险费，固定资产数修理费等。为了简化会计，分摊期间不进行全年的费用支出。不使用该账户，可以直接在相关费用账户中记帐。2、待定费用应根据支出项目的受益期分期付款摊销。如果可收

15、回成本项不能再给学校带来收益，则必须将所有不可收回成本的可收回成本转移到本期的相关支出中。3、发生待定手续费时，借记此帐户，贷记银行存款等帐户。分摊时贷记此科目，借记相关费用科目。4 .此帐户按费用类型设置明细帐户。5，此帐户的期末借项馀额反映了已冲减但尚未摊销的各种费用。科目140固定资产1、这门课核算学校的固定资产成本。固定资产是指使用期限为一年以上，单位价值在一定标准以上的建筑物、机器、机器、运输工具和其他培训、研究、操作相关设备、仪器、工具等。单位价值达不到规定标准，但具有一年以上耐久性的大量同类物资也要作为固定资产管理。2、学校要结合本校的具体情况，制定固定资产目录作为定型固定资产数

16、详细会计的基础。3、固定资产应(1)根据不需要安装的固定资产的购买、转入、实际购买或转移价格、包装、运输费、安装费等入帐。取得车辆按规定支付的车辆购买附加税包括在购买价格中。(二)自行建设的固定资产按照建设过程中实际发生的全部支出入帐。(三)在原有固定资产的基础上，改造、增建的固定资产，在改造、增建发生支出中，改造、增建过程中，应按照变更金额进口后的净值增加固定资产。(四)根据租赁合同确定的设备价格、运输杂费、安装费等支出入帐的固定资产。(五)按照同一资产的市场价格或者捐赠者提供的相关证明文件，将捐赠的固定资产入帐。接收固定资产时发生的所有费用都应包括在固定资产价值中。(六)投资者投资的固定资产以评估确认的价值入帐。(七)类似或类似固定资产的市场价格减去该资产新、现有水平下的价值损失估计余额账户的净资产。(八)已经投入使用、但尚未经