2014-1-15个人所得税培训

1、个人所得税，安_赵2013-12-10，个人所得税基本知识个人所得税对工资和薪金的解释一次性奖金全年个人所得税解释经济补偿金个人所得税解释其他新政策的实际操作申报个人所得税(以7月份工资为例)，1。个人所得税法的基本知识，征税对象，个人取得的应纳税所得额分为以下11个税目：11个税目，税率，累进税率，比例税率，工资薪金，生产经营所得，七级超额累进税率，五级超额累进税率，其他税目，单一税率20%，存款利息5%。2008年10月9日之后的临时豁免；个人租赁住房：从2001年1月1日起，10%；劳动报酬一次性收入异常高，并收取奖金的；一、新税法修订的主要内容，工资薪金所得减费用标准为3500元/月，

2、调整工资所得税税率结构：工资薪金所得原9级超额累进税率改为7级，最低一级税率由5%降至3%，取消15%和40%两级税率。2011年6月30日通过，自9月1日起实施)，2011年新个人所得税税率表1(适用于工资薪金)，2011年新个人所得税税率表2(个体工商户生产经营所得和企事业单位承包经营、租赁经营所得)，2。工资薪金个人所得税的计算方法，应纳税个人所得税=应纳税所得额适用税率-快速扣除，其中应纳税所得额=工资收入-免税收入-扣除费用-五险一金-按规定缴纳-捐赠，工资薪金所得个人所得税的计算公式，是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、个人因就业或就业获得的津贴、补贴等个人收入。 只要它与就

3、业或就业有关，无论其单位的资本支出渠道是以现金、实物、证券还是其他形式的支付(如奖励旅行、购买商业补充养老保险等)支付。 )，是工资和薪金所得的应税范围。不属于工资、薪金收入和独生子女补贴；儿童保育津贴；旅行津贴；误食补贴，根据财政部、国家税务总局关于确定误食补贴范围的通知(财税字第199582号)，个人因公在市区或郊区工作，不能在工作单位工作或返回就餐的，根据实际误食次数和规定标准，不征收个人所得税。此外，员工以现金支付的补贴和津贴应纳入当月工资收入，并征收个人所得税。免税收入、免税福利基金、养老金和救济金：指企业、事业单位、国家机关和社会团体按照国家有关规定从福利基金或工会经费中支付给个人

4、的生活补贴；救助基金：指国家民政部门向个人支付的生活困难补助。下列收入也属于“工资薪金收入”的征税范围，各种补贴和补贴是从国家规定的比例或基数以外的福利费和工会经费中支付给个人的；福利基金和工会基金支付给本单位职工的补贴和补助；单位是个人购买汽车、房屋、电脑等不属于临时生活困难补助性质的费用。根据修订后的个人所得税法及其实施条例，纳税人2011年9月1日以后(含)的实际工资薪金收入，扣除费用的标准为3500元。一、五险一金，自2011年9月1日起，我市单位和职工缴纳的住房公积金个人所得税税前扣除基数的上限为五险一金的最高支付额；住房公积金、医疗保险、基本养老保险和补充养老保险超过国家或地方政府

5、规定比例支付的；企业以现金形式向个人支付的住房补贴和医疗补贴；单位为职工个人购买商业补充养老保险，在办理保险手续时缴纳税款，作为工资、薪金所得的一项进行捐赠，个人将其收入用于教育和其他公益事业的捐赠，按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。首先，它取决于捐赠的本质是否属于公益捐赠；其次，这取决于捐赠政策是全额扣除还是按一定比例扣除；第三，取决于捐赠机构是否具备税前扣除的资格和资格；第四，这取决于捐赠获得的票据是否符合要求；第三，年度一次性奖金税，“旧算法，新税率”，“旧算法”，A:全年一次性奖金除以12个月的业务数据，以确定适用税率和快速扣除B:应纳税额=全年一次性奖金适用税率-快速扣除。需要

6、特别提醒的是，在一个纳税年度内，每个纳税人只能使用一次这种纳税方法。实行年薪制和绩效工资的单位，个人年终实现的年薪制和绩效工资按年终奖金办法执行。获得除全年一次性奖金以外的各种奖金，如半年奖金、季度奖金、加班奖金、先进奖金、考勤奖金等的员工，应结合当月工资收入，按照税法规定缴纳个人所得税。“新税率”是指在9月1日后(含9月1日)实际获得的年度一次性奖金，按照修订后的新个人所得税法规定的费用扣除标准和税率表计算缴纳个人所得税。1.如果员工在2011年9月1日后(含)月工资收入低于3500元，则年度一次性奖金应与月工资收入合并，余额3500元应扣除并除以12。商应根据修订后的新个人所得税法中适用的

7、工资收入税率表确定。适用公式为：应纳税额=(员工获得全年一次性奖金当月工资收入-3500)适用税率-快速扣除2。如果员工在2011年9月1日后的当月工资收入高于(或等于)3500元，则全年一次性奖金除以12，适用的税率和快速扣除应根据新税法及其商确定。适用公式为：应纳税额=员工当月获得全年一次性奖金的适用税率-快速扣除。2011年12月14日，某公司员工朱先生当月获得工资及工资收入4500元，全年一次性奖金收入3万元。他的月工资和工资收入(4500-3500) 3%=30，应缴纳个人所得税，他的年度一次性奖金应缴纳个人所得税。如果朱先生的月薪和薪金收入比3500元高出4500元，他应该将每年的

8、一次性奖金3万元除以12，根据新修订的个人所得税法，商为2500元。应税金额=3，000，010%-105=2，895元。在年终奖的无效税率范围内，有七个等级的个人所得税税率，因此在每个临界点和平衡点之间有六个“盲区”。它们是：18，001元-19，283.33元，54，001元-60，187.50元，108，001元-114，600元，447，500元，660，001元-706，538.46元，960，001元-1，120，000元，不能在上述范围内支付，否则会出现例如，4。计算个人取得的经济补偿金、经济补偿金、一次性补偿金收入，低于当地上一年度职工平均工资的3倍(2011年，我市解除劳动关

9、系后个人和用人单位取得的一次性补偿金收入免征个人所得税的标准为39614元)，然后按规定比例扣除住房公积金和社会保障的实际缴纳额。将此余额除以个人在本企业的实际工作年限，取其商作为个人的月工资和工资收入，根据工资和薪金的收入项目计算应纳个人所得税，再乘以年限，即应纳个人所得税。个人在企业的工作年限按实际工作年限计算，超过12年的工作年限按12年计算。例如：张在中山一家公司工作了20年。2011年12月，由于企业衰退，他被收购。工厂一次性赔偿张16万元，同时从16万元中提取1万元为张缴纳“五险一金”(不超过规定限额)。张应缴纳的个人所得税为：免征个人所得税部分=3961431000(元)；应付个

10、人所得税部分=160000-？=110386元；应纳税收入被分摊。张虽然在企业工作了20年，但最多只能分摊12年。应纳税额为(11038612-3500) 20%-55512=7017.2元。5.其他新政策，涉及提前退休人员的补贴收入。自2011年1月1日起，政府机关、企事业单位按照未达到法定退休年龄并正式办理提前退休手续的个人的统一标准，对提前退休的员工给予一次性补贴。他们不是免税的退休工资收入，应按“工资薪金所得”项目征收个人所得税。个人因提前退休手续取得的一次性补贴收入，按照提前退休手续与法定退休年龄之间的月平均份额计算个人所得税。纳税计算公式：应纳税额=(一次性补贴收入中办理提前退休手

11、续至法定退休年龄的实际月数)办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月数按适用税率快速计算。例如，2011年2月，某企业的叶女士提前5年退休，将获得一次性补贴30万元。根据公告中新的计税公式，叶女士获得一次性补贴后的应纳税额为：(30000060-2000)15%-12560=19500元。如果叶女士在2010年初退休，并提前5年退休，她将获得30万元的一次性补贴。然后，个人所得税的计算应按照国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发1999058号)执行。虽然税率仍为15%，但根据1999年的计算，一次性补贴30万元(30万-2000)，15%-125%相当于44575元，比现在多25075元。如果个人提前退休并获得补贴收入，向个人赠送礼品，企业在销售商品(产品)和提供服务的过程中向个人赠送礼品，则不征收个人所得税：企业通过价格折扣向个人销售商品(产品)和提供服务；企业在销售商品(产品)和向个人提供服务的同时赠送礼品；企业根据消费点向累计消费达到一定金额的个人赠送礼品，企业向个人赠送礼品。有下列情形之一的，取得该收入的个人应当