税收筹划练习

1、。3.简述节税与避税的关系。答：同样，两者都不是违法行为，都可以相对减轻税收负担区别：1节税的定义：在税法规定的范围内，以最低税负为目标，对企业经营、投资、融资等经济活动的涉税选择行为。避税的定义：纳税人在熟悉相关税收领域的税收法律法规的基础上，利用税法等相关法律法规的疏漏和模糊性，精心安排筹资活动、投资活动和经营活动等涉税事项，可以避免或减轻税收负担。2节税特征：合法性，符合政府政策取向，符合立法意愿避税的特征：非违法性、与政府政策取向不一致、立法意愿不一致节税在形式和内容上是合法的，符合国家政策指导和立法意愿，应该得到指导和支持。避税在形式上是合法的，不符合国家政策导向，也违背立法意愿。政

2、府应该做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人纳税。4.简要描述避税和逃税的区别。答：避税的定义：在熟悉相关税收领域的税收法律法规的基础上，纳税人可以利用税法等相关法律法规的疏漏和模糊性，精心安排筹资活动、投资活动和经营活动等涉税事项，从而避免或减轻税收负担。偷税的定义：纳税人采取各种未公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关，达到不缴税或少缴税的目的。避税是利用税收政策最大化税收利益。避税在形式上是合法的，不符合国家政策导向，也违背立法意愿。政府应该做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人纳税。偷税漏税是为了少缴税款而违反税收法律法规的行为。偷税在形式和内容上都是非法的，不符合国家的政策取向，违背了立

3、法意志，因此法律应予以严厉打击和惩罚。因此，避税和逃税的主要区别在于合法性和违法性。1.兴华纺织购物中心在某个假期以“买一送一”的方式进行促销。在此期间，实现销售35.69万元(含税)，赠送小商品2.91万元(成本价)。所列小商品按成本价结转，并计入当期经营费用。该购物中心仅根据含税收入35.69万元申报增值税和企业所得税。问：从增值税的角度来看，购物中心行为中存在哪些税收问题？购物中心可以采取什么措施来避免这种税收风险？为什么？答：存在的问题：(1)税法规定“买一送一”，赠送部分视同销售，计算缴纳增值税。增值税的增加增加了企业的税负，进一步增加了企业的现金流出，降低了企业的收益。(2)商场申

4、报纳税时，没有将捐赠的小商品申报为销售，导致虚假申报和少缴增值税，构成偷税。同时，企业缴纳的增值税较少，导致相应的城市维护建设税和教育费附加。由于这两种税可以在所得税前扣除，这直接导致商场缴纳更多的企业所得税。采取的措施：(1)降低销售价格，实行捆绑销售。促销品和小商品的销售将进行捆绑，捆绑后的组合商品将按促销品原价销售。只要在发票上分别标明促销品和小商品的价格，商场在促销前提下的销售收入就不会减少，但原本以赠品形式返还给销售者的小商品就不必纳税，从而达到减轻税负的目的。(2)将赠品改为打折销售。纳税人打折出售商品。如果销售金额和折扣金额分别显示在同一张发票上，可以按折扣后的销售金额征收增值税

5、；如果发现(3)采用“全降”的促销方法。如果消费者购买的商品价值为520英镑，则该商品可视为“超过500英镑”20”降价促销，对于降价后的“20元”，税法中没有规定，所以没有必要交税。2.在材料价格上涨的情况下，选择先进先出法或加权平均法进行企业库存定价哪个更有利，为什么？答：根据企业是否处于免税期，有必要考虑选择哪种存货计价方法。(1)如果企业恰好处于免税期，选择先进先出的方法来降低企业当期的材料成本，扩大企业当期利润，以获得更多的免税优惠。(2)如果企业处于正常纳税期，选择加权平均法增加企业当期材料成本，减少企业当期利润，减少纳税。(3)如果企业恰好处于亏损期，需要弥补以前年度的亏损，应选

6、择先进先出的方法，以减少企业当期材料成本的摊销，扩大企业当期利润。5.甲、乙双方拟合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。两家企业在合同中约定，房屋建成后，双方将共同使用。从营业税的角度来看，什么样的合作建房方式对投资者更有利，为什么？投资者成立合资企业自己建房更有利。根据税法，在中国提供应税服务、转让无形资产和销售房地产都应缴纳营业税。同时，自建建筑无需缴纳营业税；自建房屋出租或投资入股无需缴纳营业税。根据税法，投资无形资产和房地产股份，参与接受投资者的利润分配和分担风险，不征收营业税。投资后的股权转让不征收营业税。1)对于合作建房的自用，土地使用权即无形资产的转让，由企业a向企业b进行有偿

7、转让。根据税法，我们必须缴纳营业税。但是，乙方将已建房屋分成一半给甲方使用，属于有偿转让，也需缴纳营业税。(二)设立自用的合营企业，相当于甲、乙企业分别持有的无形资产和房地产投资根据税法规定，不征收营业税。1.利民贸易公司是洪光日化公司的100%控股公司。洪光公司将原来销售成套化妆品的业务改为利民公司后，以适当的降价销售给利民公司，利民公司形成成套化妆品对外销售。这样，从税收的角度来看，可以获得什么样的经济利益？一、降价分析：(1)利民贸易公司是洪光日化公司的100%控股公司，构成母子关系，整体利润保持不变。(2)一方面，消费税、城市维护建设税、教育费附加降低，税前扣除额减少，企业所得税增加；

8、另一方面，成本上升导致洪光公司利润下降，企业所得税降低。一般来说，减少的税额大于增加的税额，税收筹划是有效的。二。将整体分成几部分的分析：分开销售整套化妆品。一方面，如果有其他非化妆品的应税消费品，可以按其他较低税率计算，以减轻税负；另一方面，如果其中一些不属于消费税的征税范围，则应减少应缴纳的消费税。2.南方A市的一家食品加工企业向全国各地的超市销售产品。为了保证产品的及时供应和降低运输成本，北京和天津都建立了仓库。如果你想在产品被送到不同地方的仓库时计算并支付增值税，你应该怎么做？一、具体操作：纳税人以总公司的名义在各地开户，并收取工钱(二)收货机构的货物转移行为有上述两种情形之一的，应当

9、向当地税务机关缴纳增值税；(3)以上两种情况未发生时，由总行统一缴纳增值税。(4)如果收款机构只向买方开具发票或收取部分货款，则应根据不同情况分别向总行或分行所在地计算纳税。因此，总公司应开具发票并收取货款。1.乳品厂有两个分支：牧场和乳品加工厂。牧场生产的鲜奶由乳品加工厂加工成有色牛奶，然后出售。在现行增值税政策下，工厂可抵扣的进项税主要是饲养奶牛消耗的饲料，包括饲料和浓缩饲料，而大部分饲料是从农民手中购买或在牧场生产的，增值税负担较重。纳税筹划后，牧场和乳品加工厂分开核算，分成两个独立的法人，在生产合作方面仍按以前的程序进行加工，即牧场生产的鲜奶仍供应给乳品加工厂加工销售，但牧场和乳品加工

10、厂之间的结算是基于正常的企业间购销关系，大大减轻了增值税的税负。本文试图根据现行增值税政策，对机构设立前后增值税负担的变化进行税收筹划分析。一、结构划分前：(1)乳品厂不是农产品生产商，不能免除增值税。(2)乳品厂只能对购买的奶牛消耗的饲养部分扣除13%的进项税。由于企业扣除的进项税很少，乳品厂的增值税负担过高。二。税收规划：将牧场和乳品加工厂分成两个独立的法人。(一)牧场是农产品生产单位，按照规定可以免征增值税。(2)乳制品加工厂从牧场购买的鲜奶可扣除13%的进项税。由于鲜奶价格高于购买牛所消耗的饲料价格，购买鲜奶的可抵扣进项税高于结构划分前。因此，乳品厂扣除的进项税增加了，这导致了乳品厂增

11、值税负担的减少。三.所需要的是，因为牧场和乳品加工厂之间有联系，所以从牧场出售给乳品加工厂的鲜奶价格必须根据公平贸易合理定价。提高进项税不可能随意提高销售价格，否则税务机关有权进行调整。3.某集团公司有几个下属子公司，其中子公司A预计在某年盈利1500万元，而子公司B在过去三年累计亏损1800万元。经过税务筹划，集团公司进行了业务调整，将年利润600万元的甲公司生产线(仅一个独立车间)租赁给乙公司，租赁期为3年，并向乙公司收取年租金100万元，预计当年将扭亏为盈。甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，因此暂时不考虑乙公司原项目的新亏损等因素。尝试分析纳税筹划前后甲公司和乙公司的税负差异。1)税

12、前规划甲公司2008年应缴纳所得税=150025%=375万元3年累计应交所得税=3753=1125万元。B公司亏损，也不缴纳所得税。2)税后规划甲公司2008年应缴纳所得税=(1500-600 100)25%=250万元3年累计应交所得税=2503=750万元b公司2008年利润=600-100=500万元；b公司3年累计利润=5003=1500万元根据规定，乙方实现的利润可以在税前5年内弥补亏损。3年总利润1500万元可用于弥补前几年的亏损。补交后，没有余额，在这3年内不缴纳所得税。通过税收筹划，集团的租赁业务不仅帮助企业B扭亏为盈，也减轻了集团公司的税收负担1.假设一个企业享受“三免三减

13、”的优惠政策，在获得第一笔营业收入前的年末购买一台价值50万元的设备。残值按原值的10%计算，按直线法计提折旧。所得税率是25%。如果设备的折旧期是5年或9年，哪一个折旧期更节省税金？为什么？折旧年限59年度折旧额90000500000每个折旧年度的节约前三年00中间3年3375018750过去3年37500节税总额3375056250从上表可以看出，选择9年的折旧期更节省税金。1.金华A公司主要生产各种子午线轮胎用钢丝帘线。公司高度重视不断采用科技创新手段，提升技术实力和科技含量，使产品质量始终处于国内领先地位。为了扩大规模，某年年初，公司决定投资“年产2万吨子午线轮胎钢帘线技术改造项目”。

14、根据企业现有的经济实力和技术实力，公司领导有三点意见：(1)直接购买国产设备，预计本项目投资约需5000万元设备；(2)如果仪器、线圈、钢材、备件、设备等工程材料是自己采购，然后自己加工组装，预计为4500万元(包括材料成本4000万元)；(3)甲公司成立独立核算的设备制造商，该设备制造商生产的设备转售给甲公司.试着分析这三个方案的优缺点。一、税法规定，企业投资符合国家产业政策的技术改造项目所需国内设备投资的40%，可以在技术改造项目设备购置年度的新增企业所得税中扣除。二。应该采用第三种方案。选项1:优势：(1)直接购买国产设备符合税收优惠政策，所得税可抵扣2000万元(500000040%)

15、。(2)大量投资导致固定资产大量折旧，从而降低企业所得税。(3)可抵扣进项税越多，增值税越少。缺点：(1)投资额大，投资风险大。(2)与方案2相比，投资多500万元，增加了投资的利息费用和机会成本。方案二：优势：只需4500万元，比第一个方案节省500万元缺点：购买的仪器、线圈等原辅材料不符合税法规定的“国产设备”的要求，不能享受投资税收优惠。选项3:优势1)设备制造商制造的设备转售给甲方，符合税法规定的“购买国产设备”这些条件在降低投资成本的同时，还享受税收优惠。2)通过提高设备制造商的设备销售价格，提高甲公司购买的机器设备的进项税金额，减轻甲公司和设备制造商的整体所得税负担。3)建立设备制

16、造商只会增加设备制造商应缴纳的部分税款和少量启动费用。建立制剂厂人员的工资、利息等费用属于总公司的成本费用，不增加过多的现金流出，实际上节约了投资成本。三。需要注意的是：(1)由于设备制造商与总部之间存在关系，公司应根据公平交易原则对设备进行合理定价，不得因所得税抵免过多而随意提高设备价格。(2)税法允许扣除所得税的设备必须是国内设备，不包括进口设备。如果你真的需要从国外购买设备，你也可以从国外购买原辅材料，在设备制造厂制造自己的设备，这样就从“进口”变成了“国产”。2.B公司是一家盈利性企业，打算将A公司原来的厂房出租用于商业用途。计划租赁期为5年。然而，在B公司可以用作商业用途之前，原厂房必须经过简单的翻新。据了解，甲公司原厂房固定资产的原账面价值为1.2亿元，折旧年限为38年，预计残值率为5%，已使用折旧28年，月折旧额为12000元(1-5%) (3812)=25万元。根据计算，为方便B公司使用，简单改造需投资600万元，改造期预计为3个月。根据市场价格分析，重建后的厂房月租金可达100万元。据估计，改造后的原厂房仅在5年