2015建筑安装业营改增纳税设计与财务管理转型(厦门)

1、2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部，1，建筑业的增税设计和财务管理变革，大成方略纳税人俱乐部陈萍生，2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部，2，2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部，3，2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部，4，2020/9 税金增加吗？ 增加税负计算吗？ 二、本部门的净收益预测是增加还是减少？ 收入和成本如何变化？ 三、对上下游业务有何影响？ 可以调整知情人员在同一价值网络的利益分配吗？ 四、影响关联企业的哪些业务？ 如何调整知情人员内部公司的利益？ 2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部，6，5，如何积极应对经营改革？ 合理转嫁增值税收负担的措施有哪些？六、企业采购

2、、生产、管理和销售等设施的工作内容和功能需要改进？七、过渡时期处理非常重要，企业要为过渡时期做什么准备？ 是否需要调整过渡期间的营销策略？ 八、财务核算、分析和财务管理的应对办法，应向公司管理层提出怎样的建议，2020/7/9，大成方案纳税人俱乐部，7，主要内容，第1节建筑业的增税收秩序的展望第2节事业增税业务的变化第3节事业增税设计和财务管理，2020/7/9，大成方案纳税人俱乐部，8， 第一节根据建筑业增税收秩序展望一、增值税改革背景二、应纳税额核算三、增值税征收管理四、增值税会计处理方法、2020/7/9、方略纳税人俱乐部、9、2020/7/9、一、增值税改革背景、国务院规定目标，在“十

3、二五”期间全面完成“增值税改革” 1994年税制改革确立了增值税和销项税并存的货物和劳务税的税制结构。 增值税费为销售、进口货物提供加工、修理服务等高附加值征税，基本税率为17%，具有消除重复征税，促进专业化合作的优点。2020/7/9、大成方略纳税者俱乐部、1.0、2020/7/9、1.0、销项税存在重复征税的1 .销项税的纳税计算方法按照销货收入全额征收，同样的收入分工征收多种税，因此存在重复征税问题。 2 .营业税企业购买材料固定资产不能扣除3 .制造企业购买营业税劳务也不能扣除4 .营业税企业间提供劳务也不能扣除5 .差额征收问题多，监督管理困难，2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部

4、、1.1，中华人民共和国营业税暂行条例第5条纳税人的销售额为纳税人提供征税劳务其中，除以下情况外： (3)纳税人将建筑施工转包给其他部门时，从其取得的全部货款和价格外费用中减去支付给其他部门的转包金额为销售额，2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部，1.2， 国税函2006493号建筑安装企业承包的某工程项目的纯劳务部分转包给若干施工企业，该建筑安装企业提供施工技术、施工材料，负责工程质量监督，施工劳务由施工企业职工提供，施工企业按其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。 按照现行的有关营业税规定，施工企业提供的施工劳务提供建筑业征税劳务，其收入应当根据“建筑业”的税目化学基征收营业税。2

5、020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、1.3、国税函2009520号纳税人请求拆除建筑物、平整土地，并向原土地使用权支付拆除补偿费的过程中，拆除建筑物， 提供土地平整劳务的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税的其委托代理向原土地使用权者支付拆迁补偿费的行为是“服务业代理业”行为，应以提供代理劳务的收入减去委托代理人支付的拆迁补偿费的金额为销货收入计算并缴纳销项税、2020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、1.4、2020/7/9、1.4、增值税的特征增值税是对销售货物、提供加工、修理劳务货物、提供征税服务的公司和个人实现的高附加值额征收的税。 具有以下特点： 1、货物销售、加工维修服务提供或者征税

6、服务提供的各个环节新增的价值征收。 2、核心是税收的扣除制。 3 .实行价格外征收。 在日常会计中，那个成本不包含增值税费。2020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、1.5、2020/7/9、1.5、试行方案财政部关于营业税改革增值税试行方案发行的通知. doc 1、税率。 追加了现行增值税的标准税率17%和低税率13%，以及11%和6%两个阶段的低税率。 租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他现代服务业的一部分适用6%税率。2020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、1.6、2020/7/9、1.6、2、纳税计算方式。 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文

7、化体育业、房地产销售与无形资产转让，原则上适用增值税一般核算方法。 金融保险业和生活性服务业基本上适用增值税费的简易纳税计算方法。 3、纳税计算的依据。 纳税者的纳税计算原则上基于为了发生纳税交易而得到的全部收入，但不包含增值税费。2020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、1.7、2020/7/9、扩大了1.7、事业，选择了与制造业密切相关的一些行业，垄断范围：交通运输业、邮政、电信业和一些现代服务业为研发和技术、信息技术、文化创造性、物流辅助、有形动产租赁、连锁不包括建筑业、房地产销售、部分无形资产、金融保险业、餐饮、娱乐等生活服务业。2020/7/9，大成方略纳税者俱乐部、1.8、建筑业的增

8、税负推算工程收入为11100，营业成本为9990，产品材料为55% (建筑材料45%、钢材40%、其他15% )、人工30%、机械使用费为5%，其他费用为10%。 销售税额=11100/1.1111%=1100销售税额=999060%/1.1717%=870增值税=1100-870=230税负率=230/10000=2.3%、2020/7/9、大成方略纳税者俱乐部、1.9、财税20099号一般纳税人自2、用自各儿开采的砂、土、石材或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。 3、自来水。 4、商品混凝土(仅限以水泥为原料的水泥混凝土)。2020/7/9，大成方略纳税者俱乐部、2.0

9、、建筑业的增税负推算工程收入10000，营业成本9000，产品材料占55% (建筑材料45%、钢材40%、其他15% )、人工30%、机械使用费5%、其他费用10%。 销售税额=10000/1.1111%=990.99销售税额=900030 %/1.1717 %=392.31900030 %/1.033 %=78.64增值税=990.99-(392.31 78.64)=520.04税率=520.04/10000=5 对于中国建设会计学会增加建筑业的建议1，(5)、(6).doc，2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部，2.2，2020/7/9，2.2，2，应纳税额核算，一般纳税人和小规模纳税人

10、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 征税服务年增值税销货收入(以下简称征税服务年销货收入)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，不超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。2020/7/9、大成方纳税者俱乐部、2.3、2020/7/9、大成方纳税者俱乐部、2.4、2020/7/9、2.4、纳税人根据年增值税纳税销货收入(500万元)分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。 在小规模纳税人会计健全、能够提供准确的税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认证，成为增值税一般纳税人。增值税一般纳税人通常采用一般的计税方法，不含税销售额乘以适用税率计算销售税额，扣除销售税额

11、后的金额成为应纳税额。2020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、2.5、增值税一般纳税人资格认证管理方法国家税务总局令第2.2号第1.0条主管税务机关，应当在一般纳税人税务登记证复印件认证栏盖“增值税一般纳税人”戳。 第1.1条纳税人从认定机关认定为一般纳税人的下月起(新开业的纳税人从主管税务机关受理申请的当月开始)，按照中华人民共和国增值税暂行条例第四条的规定计算应纳税额，按照规定购买、使用增值税专用发票。2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部、2.6，销售额和收入税额的对比、纳税、不纳税，2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部、2.7，2020/7/9，2.7，如，一家公司的一般纳税人，20

12、15年7月征税劳务收入获得1000万元，当月建筑业的本期购车2.0万元，汽车销售统一发票上注明的高附加值税额为3.4万元。 专用发票上的高附加值税已按规定身份验证。 当月应纳税额=1000 (111 % ) 1.1 % (703.4 )=9.9.1073.4=25.70，2020/7/9，大成方略纳税者俱乐部、2.8、2020/7/9，2.8、增值税小规模纳税人应用简易纳税计算方法计算税金，税后销货收入乘以3%的征收率缴纳增值税例如，某纳税人的某建筑业劳动税的含税收入额为500万元，计算时应该扣除税金。 即，不含税销货收入=500(1 3%)=485.44增值税应纳税额=485.443 %=1

13、4.56，2020/7/9，必须根据大成方策纳税人俱乐部、2.9、销货收入和增值税税率计算化学基，也不得使用增值税专用发票。 (二)申请、未申请资格认证一般纳税人的；2020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、3.0、2020/7/9、一般的纳税计算方法和简易纳税计算方法、销售额扣除税额，是纳税人提供的征税服务按销售额和增值税税率计算的高附加值税额。 公式：销售额税额=销售税率某试行增值税一般纳税人，2015年7月收入1000万元销售额=1000(1 11%)=900.90销售额税额=900.9011 %=99.130，2020/7/9，大成方略纳税人俱乐部，3.1价格低的管理纳税人提供征税服务的

14、价格明显没有高昂合理的商业目的或者视为提供征税服务而没有销售额的，主管税务机关有权按以下顺序确定销售额： (1)按纳税人最近时期提供同类征税服务的平均价格确定。 (二)按其他纳税人近期提供同类征税服务的平均价格确定。 (3)以构成的计税价格确定。 构成计算税金价格的公式如下：计算税金价格=成本(1成本利润率)、2020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、3.2、混业经营分别为收入纳税人提供具有不同税率或征收率的销售货物、加工修理修理服务或征税服务时， 必须分别计算适用不同税率或征收率的销货收入，不分别计算销货收入时，按以下方法适用税率或征收率： 1提供具有不同税率的销售货物、加工修理服务或征税服务

15、时，从高税率开始适用。 2合并不同征收率销售货物，提供加工维修服务或征税服务的，从高适用征收率。 3 .将不同的税率和征收率一起销售商品，提供加工维修服务和征税服务的，从高适用税率。2020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、3.3、2020/7/9、3.3、录入税额，是指纳税人购买货物、接受加工修理服务和征税服务，并支付的增值税税额。1 .一般纳税人涉及进口税额的扣除问题2 .发生进口税额的行为是纳税人购买货物或接受加工修理服务和征税服务3 .采购师或接受方支付的高附加值税额。2020/7/9、大成方略纳税者俱乐部、3.4、2020/7/9、3.4，4种票据从销售额税额中行政许可扣除，1、增值税

16、专用发票上明确记载的高附加值税额。 2、海关进口增值税专用缴纳单上明确记载的高附加值税额。 3 .购买农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用发票外，还要按农产品收购发票或销售发票上明确记载的农产品收购价格和13%扣除率计算的进口税额。 进口税额的计算：进口税额=购买价格扣除率、2020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、3.5、2020/7/9、3.5、收购价，是纳税人购买农产品的农产品收购单据或销售单据中记载的货款和按照规定缴纳的烟叶税。 购买农产品，从农产品增值税项目税额审定中用试行方法扣除项目税额的除外。 4、接受海外机关或者个人提供的征税服务，向税务机关或者国内代理人征收税金的中

17、华人民共和国共同纳税缴纳单(以下称为共同缴纳单)中明确记载的高附加值税额。2020/7/9、大成方略纳税者俱乐部、3.6、2020/7/9、大成方略纳税者俱乐部、3.7、关于身份验证后超过可扣除期限也不身份验证扣除的国家税务总局增值税纳税证明书的扣除期限的问题的通知(国税函2009617号)，是增值税一般纳税人2010年1月1日以后发行的增加取得公路内河货物运输业统一发票和汽车销售统一发票，应在发行日期180天内向税务机关进行身份验证，并在身份验证通过的下月申报期间内向主管税务机关申报退税额。2020/7/9、大成方略纳税人俱乐部、3.8、三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后发行的增值税专用发票、道路内河货物运输业统一发票、汽车销售统一发票以及海关缴纳单，如在规定期间内未向税务机关进行身份验证、申报扣除或者审计核对，作为合法的增值税纳税证明、2020/7/9、大成方略纳税者俱乐部、3.9、2020/7/9、3.9，4种进口税额不能扣除，1、适用简易纳税计算方法的纳税计算项目、非增值税征税项目(面临取消)、增值税免