2015建筑安装业营改增纳税设计与财务管理转型（厦门）

1、2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，1。建筑业改革的税收设计与财务管理变革，陈平生，2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，22020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，32020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，4220，税收负担会增加吗？增加税收计算？二。这个单位的净利润预测是增加还是减少？收入和成本发生了什么变化？三。它对上游和下游业务有什么影响？我们能否协调同一个价值链中所有相关方的利益分配？4.它会对关联企业产生什么样的影响？如何在关联方内部协调公司利益？2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，6。5.如何积极应对阵营的改革？哪些措施可以合理转移增值税的负担？六、企业采购、生产、管理和

2、销售等内部机构的工作内容和职能需要改进吗？过渡时期很重要，企业在过渡时期应该做什么准备？转型营销战略需要调整吗？八、财务会计、分析和财务管理方法，应向公司管理层提出什么建议？2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，7，主要内容，第1节：建筑业改革的税收政策展望，第2节：改革后建筑业税收业务的变化，第3节：改革的税收设计和财务管理，2020年7月9日，大成战略纳税人俱乐部，第8节：建筑业改革的税收政策展望，1。营地改革的背景；2.应付税款的计算；4.增值税征收管理；4.增值税的会计处理；2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部；2020年7月9日；1.营地改革的背景；按照国务院确定的目标，力争在“

3、十二五”期间全面完成营地改革。1994年税制改革确立了增值税和营业税并存的商品和服务税制模式。销售和进口货物增值税；提供加工、修理和更换服务等的增值税。基本税率为17%，具有消除双重征税和促进专业化与合作的优势。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，10，2020/7/9/10，存在营业税双重征税。1.营业税的计税方法是以营业额的全额为基础的，同一收入由于分工需要多种税收，因此存在双重征税的问题。2.营业税企业购买的固定资产不能抵扣。3.制造企业购买的营业税服务不能抵扣。4.营业税企业相互提供的服务不能抵扣。5.在收集差异方面存在许多问题，在监督方面存在困难。2020年7月9日，大成战略纳税

4、人俱乐部，11。中华人民共和国营业税暂行条例第五条规定，纳税人营业额为纳税人提供应税服务、转让无形资产或出售房地产所收取的全部价款和额外费用。但是，除下列情形外： (三)纳税人将建设工程分包给其他单位的，营业额为纳税人扣除支付给其他单位的分包款后的总价款和额外费用的余额；2020/7/9，国税函2006493，国税函12号大成战略纳税人俱乐部，建筑安装企业将一个工程项目的纯劳务部分分包给几家施工企业，这些施工企业提供施工技术和材料，并负责工程质量监督。施工劳动力由施工企业的员工提供，施工企业根据提供的数量与建筑安装企业统一结算价格。根据现行营业税的有关规定，建筑企业提供的建筑服务属于建筑业应税

5、服务。因此，应按照“建筑业”税目对其所得征收营业税。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，13号，国税函2009520号，委托纳税人代委托方拆除建筑物、平整土地并向原土地使用权人支付拆迁补偿费时，提供拆除建筑物、平整土地服务的收入应按“建筑业”税目缴纳营业税，2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，14，2020/7/9/14，增值税特征增值税是对销售货物、提供加工、修理和更换服务以及提供应税服务的单位和个人实现的增值额征收的税收。它具有以下特点：1 .对销售货物、提供加工、修理和更换服务或提供应税服务的各个环节的新增价值进行征收。2.核心是税收扣除制度。3、实行价格征收。在日常会计中，成本

6、不包括增值税。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，15，2020/7/9/15，财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知。在现行17%的增值税标准税率和13%的增值税低税率的基础上，新增11%和6%的增值税低税率。租赁有形动产的税率为17%，运输和建筑为11%，其他现代服务业为6%。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，16，2020/7/9，16，2，计税方法。交通、建筑、邮电、现代服务、文化体育、房地产销售和无形资产转让，原则上适用增值税一般计税方法。原则上，简单的增值税计算方法适用于金融保险业和寿险行业。3.税收计算基础。原则上，纳税人的计税基础是所有应纳税交易的

7、收入，但不包括增值税。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，17/7/9/17，2020。试点项目选择了一些与制造业密切相关的行业，涵盖交通运输、邮政服务、电信和一些现代服务业，包括R&D和技术、信息技术、文化创意、物流援助、有形动产租赁、司法咨询以及广播、电影和电视服务。建筑、房地产销售、一些无形资产、金融和保险以及餐饮和娱乐等生活服务行业暂时不包括在内。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，18。建筑业预计项目收入11100元，运营成本9990元，原材料占55%(建材45%，钢材40%，其他15%)，人工30%，机械使用费5%，其他费用10%。产品税=11100/1.1111%=110

8、0进项税=999060%/1.1717%=870增值税=1100-870=230税率=230/10000=2.3%，2020年7月9日，大成战略纳税人俱乐部2。用沙子、土壤、石头或其他自己开采的矿物连续生产的砖、瓦和石灰(不包括粘土实心砖和瓦)。3.自来水。4.商品混凝土(限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，20。建筑业预计项目收入1万元，运营成本9000元，原材料占55%(建材45%，钢材40%，其他15%)，人工30%，机械使用费5%，其他费用10%。产品税=10000/1.1111%=990.99进项税=900030%/1.1717%=392.31

9、 900030%/1.033%=78.64增值税=990.99-(392.31 78.64)=520.03。大成战略纳税人俱乐部，21岁，中国建设会计学会关于建筑业改革的建议一营，(5)、(6)。doc，2020/7/9 7/9，大成战略纳税人俱乐部，22，2020/7/9，22，应税金额计算，一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务年增值税销售额(以下简称应税服务年销售额)超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，23，2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，24，2

10、020/7/9/24，纳税人根据年度增值税应税销售额(500万元)分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。会计核算健全并能提供准确税务信息的小规模纳税人可向主管税务机关申请一般纳税人资格，成为增值税一般纳税人。增值税一般纳税人通常采用一般计税方法，按照销售收入不含税乘以适用税率计算销项税额，扣除进项税额后的余额为应纳税额。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，25，增值税一般纳税人资格认定管理办法令第22号第10条主管税务机关应在一般纳税人税务登记证复印件的“资格认定”栏加盖“增值税一般纳税人”印章。第十一条纳税人应当自认定机关认定一般纳税人后的次月(新开业纳税人接受主管税务机关申请的当月

11、)起，按照中华人民共和国增值税暂行条例第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领取和使用增值税专用发票。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，26，产品税与进项税比较，纳税，不纳税，2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，27，2020/7/9，27，例如：某公司一般纳税人2015年7月取得应税劳务收入本期购车20万元，机动车销售统一发票上注明的增值税为3.4万元。增值税专用发票已按规定认证。当月应纳税额=1000(111%)11%(703.4)=99 . 1073.4=25.70，2020年7月9日，大成战略纳税人俱乐部，2020年7月9日，2020年7月28日，小规模增值税纳税人采用简单计税

12、法计税，按免税销售销售，例如，如果纳税人的建筑服务含税收入为500万元，则计税时应先扣除税额，即： 销售不含税=500(1 3%)=485.44增值税应税金额=485.443%=14.56，2020年7月9日，大成战略纳税人俱乐部29日，有下列情形之一的，应当(二)申请一般纳税人资格而不申请。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，2020年7月30日，一般税收计算方法和简单税收计算方法，销项税是指根据纳税人提供的应税服务的销售额和增值税率计算的增值税。计算公式：销项税=销售税率增值税一般纳税人试点，2015年7月取得收入1000万元。销售额=1000(1 11%)=900.90产品税=900

13、.9011%=99.130，2020年7月9日，大成战略纳税人俱乐部，31，如果在低价管理下的纳税人提供的应税服务的价格明显偏低或偏高，且没有合理的商业目的，或者如果被视为提供不销售的应税服务，主管税务机关有权按以下顺序确定销售额：(1)根据纳税人近期提供的类似应税服务的平均价格确定(二)按近期其他纳税人提供的同类应税服务的平均价格计算。(三)按应税价值构成。应税价值公式为：组成应税价值=成本(1成本利润率)，2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，32。混合经营单独核算不同税率或者征收率的货物销售，并提供加工、修理、修理服务或者应税服务的，应当单独核算不同税率或者征收率的销售。销售不单独核算

14、的，按照下列方法适用税率或者征收率：1销售不同税率的货物，1 2销售货物、提供加工、修理和更换服务或者应税服务有不同征收率的，适用较高的征收率。3 .对于不同税率和征收率的货物销售、加工、修理和更换服务或应税服务，适用较高的税率。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，33，2020/7/9/33，进项税进项税是指纳税人购买货物或接受加工、修理和更换服务及应税服务所支付或承担的增值税。1.一般纳税人参与进项税的抵扣；2.产生进项税的行为是纳税人购买货物或接受加工、修理和更换服务以及应税服务；3.买方或接收方支付的增值税。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，34，2020/7/9/34，允许

15、从销项税额中扣除四种票据，1。增值税专用发票上注明的增值税。2.海关进口增值税专用缴款书注明的增值税。3.购买农产品，除增值税专用发票或海关进口增值税缴款书外，进项税按农产品进项发票或销售发票上标明的农产品进项价和13%的抵扣率计算。进项税计算：进项税=进项价扣除率，2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，35，2020/7/9/35，进项价指纳税人购买的农产品的进项发票或销售发票上注明的价格以及按规定缴纳的烟草税。购买农产品，除抵扣进项税外，应按照批准的农产品增值税实施办法抵扣进项税。4.接受境外单位或个人提供的应税服务，以及从税务机关或境内代理人处获得的中华人民共和国税收通用缴款书(以下简

16、称通用缴款书)上注明的增值税。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，36，2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，37，认证后可扣除。国家税务总局关于调整增值税抵扣凭证逾期抵扣期限的通知(国税函2009617号)1。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路、内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票的，应当自开具之日起180日内到税务机关进行审验，并于审验后次月的申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，38。三、增值税一般纳税人在2010年1月1日以后取得增值税专用发票、公路和内陆货运业统一发票、机动车销售统一发票和海关完税证明，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或申请审核比对的，不得作为法定增值税抵扣凭证，不得计算进项税额抵扣。2020/7/9，大成战略纳税人俱乐部，39，2020/7/9/39，四种类型的进项税不能抵扣，1。应税项目为简单计税方法、非增值税应税项目(面临取消)、