辽宁地税非居民征收案例

1、2011年，辽宁地税非居民税收管理案，因电话咨询而产生的巨额非居民营业税，2011年1月大连税务专线电话咨询引起了我们的极大关注，并初步确定咨询事项具有较高的使用价值。以此为线索，追踪线索。最后，通过省市税务机关的共同努力，共征收非居民税收4261万元，其中营业税3804.5万元，城市建设税266.3万元，教育费附加114.1万元，地方教育费附加76万元。数量巨大，效果显著。1。案例摘要，2。主要事实：(1)上市公司及主要股东持有和转让的股份，a公司(沈阳a股上市公司)，沈阳商业国有资产管理有限公司，t公司(信托投资公司)，c公司(毛里求斯)，中国居民公司，f公司(开曼，c公司的实际控制人)，

2、p公司。公司实际控制人p)、公司b、37.17%、2005.12、关联企业2008.66亿、关联企业c、公司更名2008.92亿，首先确定纳税人。新营业税暂行条例实施细则第十八条将从事外汇、证券、期货等金融商品交易的非金融机构和个人纳入营业税征收范围。B公司是从事证券转让的非金融机构，属于营业税征收范围；(2)整理政策，和(2)确定营业额。新营业税暂行条例第五条第四款规定：“外汇、证券、期货等金融商品的交易业务，应当以卖出价格减去买入价格的差额为营业额，并明确营业额差额的计算方法；国家税务总局关于印发国税发20029号的通知第十四条规定，股票转让成交额为买卖股票差价收入，即成交额=卖价和买价。

3、股票购买价格是指原始购买价格，不包括购买股票过程中支付的各种费用和税金。销售价格是指原销售价格，销售过程中支付的任何费用和税金不得扣除；财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税200316)规定，购买价格按照财务会计制度的规定，扣除持有股票和债券期间取得的股票和债券的股息收入余额确定。三是确定股权转让政策的实施时间。根据财政部、国家税务总局关于对跨年度旧合同实施营业税过渡政策的通知(财税2009112)，过渡期限最长为2009年12月31日，B公司目前的股权转让行为均发生在2010年，超过了规定期限。因此，我们决定对b公司的股权转让征收营业税。第三，处理过程，(1)涉税问题的出现

4、和与纳税人的首次沟通。H公司驻京办对我们的征税决定有不同意见：首先，2005年B公司收购上市公司股份时，当时的营业税政策只对金融机构股权转让收入征税，对非金融机构股权转让收入不征税。虽然新的营业税暂行条例和细则的出台扩大了纳税人的范围，但根据法律不溯及既往的原则，所有股票转让都不应征收营业税；第二，即使征税，我们提出的计税基础也不会被接受。据信，乙方转让甲方股份的购买价格应为6.6亿元，而非税务机关认定的2.4亿元。(二)省市联动确定税收政策。虽然办公室工作人员不缴税的态度有所缓和，但他们对计税依据的不同意见再次给我们带来新的问题。在计税基础的确定上，我们也有两种不同的意见：一是B公司的收购价

5、格此时，H公司北京办事处同意向总部申报缴纳营业税，但由于总部位于美国，公司的纳税事宜需经总部批准并经总经理签字后方可生效，因此需要在沈阳拿到当地的纳税申报表，并邮寄回美国，同时需要与我们进行面对面的联系。我们意识到我们想要我们的卡。(4)第一次面对面的对抗取得了初步成果。我们认为，第一轮谈判已经取得初步成果：1 .公司高度重视涉税问题，对涉税情况进行了充分分析，并向知名会计师事务所确认了纳税事项，准备工作明显；2.公司已确定此次股票转让为营业税应税行为，但仍想努力减少纳税金额；3.该公司有严格的程序，非常关心资金的使用效率。它想尽快汇款；4.公司提出的理由确实是关键所在，即营业税法的规定相当模

6、糊，也相当合理。(5)运用谈判技巧，控制谈判过程，全面征税。如期召开第二次会议的当天上午，按照事先的计划，我们首先压缩了H公司的谈判空间，郑重声明根据税法，我们以2.4亿元作为股票购买价格。我们指出，在收购B公司时，P公司已经在股份转让协议第11条中明确了未来交易的税收，B公司不允许因股东变更而改变其与外国投资者的各种法律关系，从而确认了A公司股份的所有权没有改变的事实。下午，H公司北京办事处的工作人员收到总部的回复，同意按2.4亿元的股票购买价格缴纳营业税。四、经验与思考，一是克服畏难情绪，开拓工作思路，大胆加强非居民管理。非居民管理有其特殊性，如非居民流动频繁，涉税行为相对隐蔽，交易稍纵即

7、逝，征管困难，涉及精力较多。基层局一般缺乏管理非居民的经验和手段，工作中害怕困难和阻力。通过这个成功的案例，我们受到了极大的鼓舞和信心，我们意识到，只要我们真正重视非居民的管理，勇敢地面对困难和挑战，并把精力投入到艰苦的研究中，我们一定会取得成果。一方面，它增加了税收，另一方面，它维护了国家的尊严，这是非常重要的。其次，关注细节、收集大量信息、进行深入分析是成功结案的关键。通过前期对有限数据的认真分析，我们勾勒出了纳税人的基本情况，没有迷失方向。收集、整理和有效利用B公司控股股东的信息，使纳税人积极配合我们的工作，对成功结案起到了至关重要的作用。在多次谈判过程中，通过对方案的深入分析和及时调整，确保了适用法律的准确性和税收的收取。其次，关注细节、收集大量信息、进行深入分析是成功结案的关键。第三，国家和地方税收挂钩是提高效率的有效途径。在分析有限数据和逐步锁定纳税人的过程中，我们与国税局进行了多次沟通，利用国税局提供的有效信息，及时发现了纳税人，缩短了办案时间