生产循环审计PPT课件

1、.1，审计理论和实践培训，Maylee 2012.2-6，2，培训目的和要求：了解生产周期的相关业务活动和主要内部控制，了解库存和员工薪酬审核。培训重点：1库存成本的实际测试2库存和库存估价测试3库存相关帐户审核4员工薪酬审核培训的困难：1。库存成本的实际测试2。库存的监督和库存估价测试，第六章生产循环审计，3，本章摘要1。生产循环概览2。生产循环的内部控制和测试3。存货稽核4。支付员工报酬审计5。其他相关账户审计，第六章生产循环审计，4，资金，资金结束，产业企业主要经济工作流程图，第5、1节生产循环审计概览、影响的主要业务准备生产计划、产品的品种和数量管理、库存水平管理和产品制造相关业务和问

2、题影响的主要会计报告帐户库存(原材料、生产成本、成品)帐户、支付员工报酬、间接费用、主要业务成本等帐户、一、生产循环影响的主要业务，6，与生产循环相关的主要业务活动：生产计划应用程序开发和审批，原材料生产和加工产品成本会计生产和成品管理生产和成品报废核销，生产循环的主要证明和记录：接收生产通知，发放证明产量和工时记录工资汇总，人工费用分配表物料成本分配表间接费用分配表成本计算订单库存清单库存盘点报表，7，2，生产周期审核的主要目标，以及，8，生产周期审计中常见的主要误报风险成本计算不正确、不实际、成本计算不结转费用混淆和费用边界曹征销售产品的成本，或者成本计算方法更改出席评估方法赫比、虚列工资

3、列表、虚费工资费用。9，本章摘要1。生产周期概述2。生产周期的内部控制和测试3。存货稽核4。支付员工报酬审核5。其他相关账户审计，第六章生产周期审计，10、第二节生产周期的内部控制和测试、生产周期的内部控制主要包括库存内部控制、费用成本的内部控制、员工报酬的内部控制三个方面。工作分工审批凭证和记录费用预算费用管理费用会计监督检查、费用内部控制点、工作分配审批人事管理系统考勤记录或产量记录工资单结算表审核和记录工资单分配和记录工资单费用、员工报酬内部控制点、第一、生产循环内部控制、第十一、二、生产循环内部控制测试、内部控制测试的主要程序，12，检查费用内部控制的测试观察和责任分配确认费用预算的审

4、批和执行成本计算订单推导；(1)确认成本计算订单是否附加了生产通知、采购列表、产量和工作记录、工资单费用分配表、配料分配表和间接费用分配表等原始证明；确认这些原始证明是否连续编号，以及是否获得了相应的批准；(2)确保成本计算订单的记录与工资单成本分配表、配料分配表和间接费用分配表中的记录相匹配。(3)检查各种费用退货集、分配是否正确，成本计算方法是否正确，成本计算是否正确。内部监督检查系统检查，13，员工工资单内部控制的控制测试工资单汇总表提取：工资单汇总表中，选择几个月的工资单汇总表进行以下检查(1)计算。(2)确保每月工资单汇总表获得批准。(3)确保支付员工薪金合计与工资单成本分配汇总表数

5、量匹配。(4)检查预扣的会计处理是否正确。(5)确保发放工资单总额与银行付款凭证和银行存款单匹配，并正确输入相关帐户。工资单(1)提取员工工资单卡或人力资源文件，以验证工资单是否有根据。(2)确认员工工资率和实际工资额计算。(3)确保实际工作时间统计记录或生产统计报告与员工个人手表卡或生产记录相匹配。(4)确保员工加班额外记录与主管签证上的每月加班汇总表一致。(5)检查员工扣除的标准是否正确。(六)确认员工的工资收据证明。(7)部分员工的现场检查证明它实际上在本企业工作。14，本章摘要1。生产循环概览2。生产循环的内部控制和测试3。存货稽核4。支付员工报酬审计5。其他相关账户审计，第六章生产循

6、环审计，第15，3节库存审核，第I，库存审核目标-7，库存：是指企业在日常活动中持有以供销售的产品或商品，以及在生产过程中用于提供产品、生产过程或人工的材料和材料等。原材料，包装，低价值耗材，自制半成品，库存商品，产品等。请确认是否有库存。请确保库存属于审计单位。请确保库存变更记录完整。确保库存质量状态、库存价格下降准备计算合理、准确。决定存货计价方式是否决定存货期末馀额的准确性决定会计报表的存货公布是否正确。16、2、库存审核的实际测试过程-8、库存取得或计划、库存清单和总帐与分析复查检查、库存周转率、毛利库存成本的实际测试库存的库存期末测试库存估价测试库存估价测试库存报表是否为适当的库存相

7、关帐户审核、17、库存成本的实际测试直接物料成本审核1。推导产品成本计算订单，确认直接配料成本计算正确，确认配料成本的分配标准和计算方法合理且适当，并在配料成本分配汇总表中确认与该产品分配的直接配料成本相匹配；2.提取资料发放和领事原证书，检查应收票据发放是否许可，资料发放摘要表是否经过有关人员审查，资料单位成本评价方法是否适当，是否及时核算。3.比较分析同一产品前后各期间的直接材料成本，如果当年材料成本有很大变动，就要查明原因。4.对于使用固定或标准成本进行成本核算的企业，应检查直接材料本差异的计算、分配和会计处理是否正确，并检查直接材料的固定成本、标准成本本年度是否有重大变动。，18，库存

8、成本的实际测试直接人工成本审计1。提取产品成本计算订单，确认直接人工成本计算是否正确，人工成本的分配标准和计算方法是否合理，是否与人工成本分配汇总表中相应产品分支的直接人工成本相匹配；2.与员工报酬检查一起，验证人力成本会计记录和会计处理是否正确，并检查工资费用汇总与工资员工报酬总额是否匹配。3.将本年度直接人工成本与前期比较，比较本年度每月直接人工成本应计额，如有异常变动，应查明原因。4.对于使用标准成本法的企业，必须确认直接人工成本差异计算、分配出勤处理是否正确，并确认在当前年度直接人工的标准成本发生了重大变化。19、库存成本的实际测试间接费用审计1。取得或准备制造费用汇总表格，与制造费用

9、汇总、总计检查相符，并检查制造费用的主要金额料号与例外料号是否适当。2.检查制造费用明细分类帐，检查制造费用会计的内容和范围是否正确，特别是是否有理想会计港，需要追踪流通证和原证明，重点调查企业行业是否将成本费用中不能包括的投资支出、没收的随身物品、支付的罚款、拖欠债务、技术改造支出等记入间接费用。3.必要时对间接费用执行期末测试，检查资产负债表前几天后的制造费用报表及其证明，以确定是否存在交叉期间费用报表。确保间接费用分配合理。5.对于使用标准成本法的企业，您必须检查标准间接费用是否合理，成本计算报表中的金额是否正确，间接费用的计算、分配和会计处理是否正确，以及标准间接费用是否有年度变动。2

10、0，间接费用审核案例资料：福华公司收入税率为25%，法定盈余共工氏率为10%。库存按先进先出方式定价。Cpa在2010年1月审查该公司2009年的间接费用分摊计划时发现间接费用大幅增加，CPA怀疑其中可能存在问题。因此，2009年12月对“间接费用车间”报表进行了审查，确认汇总列中的“固定资产安装费用”记录为100000韩元，并且该记录有会计凭证。会计分录如下：借方：间接费用100000贷方：银行存款100000附加至会计证明的原始证明为商业发票与转帐支票存根，商业发票为支付给建设小组的工厂设备安装费用。了解12月生产工厂后，所有生产a产品均对外销售，没有“库存商品a产品”账户，12月末余额。

11、要求：分析方案以确定存在的问题，说明原因，提出审计建议，并准备输入曹征。21，问题：根据企业会计标准，设备安装费应计入正在建设的项目，设备安装达到预定可用状态，应转移到固定资产。但是该公司将安装费计入间接费用，虚证成本，目前正谋求减少利润和偷逃所得税。审计建议：该公司建议调整会计分录并重新缴纳所得税。曹征分录：(1)固定资产曹征和今年收益借项：固定资产100000贷项：今年收益100000 (2)所得税费用曹征借项：所得税费用25000贷项：纳税所得税25000 (3)法定盈余曹征公共贷款：法定盈余公共应计7500贷项推导：法定盈余公共应计7500贷项推导，22、参与库存盘点前计划编制工作的库

12、存监督人-在会计截止时间之前-考虑选择实地盘点的大样品，应考虑永久盘点的可靠性、库存的总值和种类。其它重要库存的存储地点和数量、上一年发现的错误的性质和内部控制等-样品选择适用于重要项目或一般库存项目，过期或可能损坏的项目需要仔细查询，准备盘点。-决定盘点序号-通知存货管理部门，23，抽点的盘点实施-抽点的范围取决于库存项目的性质、管理状态和特定的环境条件，抽点的样品一般不能小于总库存值的10。-泵送点结束后，必须按编号顺序汇总完整的盘点标签或库存清单，并根据登记盘点表汇总。-CPA必须获得盘点前的库存收发和移动证明，并确保库存记录和会计记录截止日期正确-注意公司库存的所有权盘点活动汇总-。2

13、4，为库存估价测试-验证报表选择库存馀额的可靠性(抽样)抽样-原则：馀额现有量大、价格变化频繁的库存项目-方法：确定层次结构抽样评估方法-如果没有充分的理由，则在同一会计年度内评估方法应渡边杏更改。25，库存关闭测试库存关闭测试范围(截至12月31日购买，并确认12月31日库存盘点范围内包含的库存)库存正确关闭的关键(确保库存数量在盘点范围内的时间以及因库存而产生的借入双方会计帐户在同一会计期内)。如果年末在途货物不在当前库存盘点范围内，则只要相应负债同时计入下一年度帐户，影响会计对帐单的影响将是库存关闭审核的主要方法(库存盘点日期前后的采购宋应昌和检查报表)库存是否正确地公开在会计报表上，2

14、6、库存相关帐户审核物料采购审核-获取或编制物料采购计划-确认期末物料采购，确认相关凭证-检查资产负债表前几天与物料采购增减波动相关的帐簿记录和收据申报单等相关资料，检查是否存在交叉期间现象。-对于计划成本会计，应复查物料采购帐户项目的物料成本差异发生金额的计算和会计处理是否正确。此外，审查是否有长期结算事项，以及。27、原材料包装审核对低消费品审核库存商品的审核-现场观察审核对象单位库存商品库存-检查库存商品的评价标准和方法是否符合相关规定，检查前期是否符合库存商品积压，检查库存商品的种类和数量以及积压是否一致，检查库存商品的实际成本是否符合“生产成本”帐户的结转金额。-签发证书，确保从库存

15、商品转出的商品的品种、数量及实际成本和“主要营业费用”帐户符合主要营业费用的审核，28，原材料审核案例资料：当CPA审核2009年孵化公司的财务报表时，该公司2009年12月的相关账户资料如下。月初余额保持材料成本差异为5000元，本月进口材料成本差异为13000元。月初余额材料计划费用为22000元，本月收益材料计划费用为68000元，本月材料计划费用为66000元，本月材料成本偏差率为2.3%，本月材料发放实际费用为675180元。要求：指出上述处理中存在的问题，并提出相应的建议。29，问题：由于材料成本差异率计算错误而产生的材料实际成本额反映不正确，多出了1980元。本月物料成本偏差率=(5000 13000)/(22000 68000)=2%本月物料应计分配差异=660002%=13200本月物料发放实际成本=66000 13200=673200本月物料成本发放实际多次应计，30，库存商品审计案例资料：注册会计师审计2009年福华的财务报表时，表1所列库存商品名称如下：原来，这家公司以先进先出的方式评价库存商品。表1:库存商品表分类：规格：存储位置：数量单位：部件要求：指出上述处理中出现的问题，并提出相应的建议。31，的问题：可以从上述明细帐户中看出，该公司的库存商品定价方法不符合规定。采用先进先出方式，本期发放的库存商品成本应为23000元11000