货币资金上传PPT课件

1、.,1,第二章 货币资金,.,2,有序交易（正常的市场环境）,是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。清算等被迫交易不属于有序交易。 非有序交易： 1、在当前市场情况下，市场在计量日之前一段时间内不存在相关资产或负债的惯常市场交易活动； 2、在计量日之前，相关资产或负债存在惯常的市场交易，但资产出售方或负债转移方仅与单一的市场参与者进行交易。 3、资产出售方或负债转移方处于或接近于破产或托管状态，即资产出售方或负债转移方已陷入财务困境,.,3,4、资产出售方为满足法律或监管规定而被要求出售资产，即被迫出售 5、与相同或类似资产或负债近期发生的其他交易相比，出售资产或转移负

2、债的价格是一个异常值。,.,4,第一节 货币资金概述,库存现金 银行存款 其他货币资金,性质：一项金融资产；货币性资产,范围,可立即支付的交换媒介,一、货币资金的性质和范围,.,5,第二节 库存现金,一、概念 1.狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指狭义的现金），也称为现钞，包括本国货币和外国货币。 2.广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。(=货币资金) 3.国际：广义概念 我国：狭义和广义并用,.,6,二、库存现金的管理制度 现金管理暂行条例 1、使用范围 对个人的支出使用现金 对单位1000元以下的支出可使用现金,.,7,2、现金的限额,为了保证企业日常零星开支的需要，允许单

3、位留存现金的最高数额。 由开户行核定： 单位35天日常零星开支额 边远地区可多于5天但不超过15天的日常零星开支额。,.,8,3.库存现金的日常管理,现金收入当日送存银行* 不得坐支* 提取现金要写明用途，负责人盖章。 特殊情况特批 设置库存现金日记账，逐笔登记，日清月结。 其他：不准白条抵库；不得谎报用途；不得为其他单位和个人存支现金；不得公款私存；不得有账外账；不得设置小金库。,.,9,2、现金清查的会计处理,按规定采用实地盘点法每天清查，编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。,.,10,短款,借：待处理财产损益待处理流动产损溢 贷：现

4、 金 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人赔款） 贷：待处理财产损益待处理流动产损溢,.,11,长款,借：现 金 贷：待处理财产损益待处理流动产损溢 借：待处理财产损益待处理流动产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入盘盈利得（无法查明原因）,.,12,例：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（ ）。 A.增加财务费用 B.增加管理费用 C.计入其他应收款 D.计入营业外支出 例2-8,B,.,13,三、备用金,预付给职工和内部有关单位用作零星支出的款项，有两种方式： 1、预支备用金，就是指没有建立定额备用金制度，需要时向财务借， 借：其他

5、应收款备用金 贷：库存现金 当采购完成，凭费用凭证报销时，一般就按多退少补的原则进行分录， 借：各种费用或成本 库存现金（“多退”才有） 贷：其他应收款备用金 库存现金（“少补”才有）,.,14,2、定额备用金,建立时： 借：其他应收款备用金 贷：库存现金 使用报销时 借：管理费用等 贷：库存现金 例2-10 2-14,.,15,第三节 银行存款 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法 、票据法 一、银行存款账户开设与管理制度 1、账户开设： （1）基本存款账户： 用途：办理日常转账结算和现金收付 开立：一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个

6、；独立核算的分支机构也可开立。,.,16,（2）一般存款账户： 用途：为借款或其他结算需要而开立的账户。办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取 开立： 同一银行只能开一个；在外地的非独立核算机构可以开设此类账户。,.,17,（3）临时存款账户： 用途：临时经营活动而开设，可办理转账结算和现金收付 开立： 设立临时机构。 异地临时经营活动。 注册验资。,.,18,（4）专用存款账户： 用途：因特定用途而开设的账户。 开立：有专用资金时。 (一)基本建设资金。(二)更新改造资金。 (三)财政预算外资金。 (四)粮、棉、油收购资金。 (五)证券交易结算资金。 (六)期货交易保证金。 (七)信托基金

7、。 (八)金融机构存放同业资金。(九)政策性房地产开发资金。 (十)单位银行卡备用金。(十一)住房基金。 (十二)社会保障基金。 (十三)收入汇缴资金和业务支出资金。 (十四)党、团、工会设在单位的组织机构经费。 (十五)其他需要专项管理和使用的资金。,.,19,二、银行结算方式,结算,现金结算,银行结算,三票,本票*,汇票,支票,银行汇票*,一卡,三方式,一证,商业汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票,现金支票,转账支票,信用证*,委托收款,托收承付,汇兑,信用卡*,.,20,补充：款项的存在形式,保险柜,银行,银行汇票,银行本票,外埠存款,信用卡存款,存出投资款,信用证保证金,库存现金,银行存

8、款,其他货币资金,.,21,1、银行汇票 （2）特征 记名 使用范围：异地（现在同城也可以） 结算：按实际结算金额结算，差额由出票行退回付款方 付款提示期限：一个月 背书转让 使用账户其他货币资金 票面金额：汇票金额不定额 即期票据,.,22,银行本票（2）特征 同城 付款提示期限：最长不得超过2个月。 背书转让 定额本票和不定额本票。定额本票面额为 1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。 本票按票面金额结算，差额由交易双方自行清算。 即期票据,.,23,3、商业汇票 （1）含义：出票人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付的票据。 （2）特点 同城、异地 远

9、期票据:商业汇票的付款期限一般不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。 贴现 背书 条件 账户：应收票据(卖方)、应付票据(买方) (3)分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票中特有的一种票据行为。,.,24,商业承兑汇票（商业信用） 注：到期付款人账户资金不足，由购销双方自行处理，处以5%但不低于1000元的罚款。,付款人（承兑人）,收款人,收款人开户行,付款人开户行,交付票据,提示付款,发出通知,通知付款,承付或拒付,划款或退票,入账或退票,1,5,4,3,6,7,2,.,25,例1某公司于201年11月1

10、日从丙企业购入原材料一批，其价款为51 282元，增值税款为8 718元，该公司同时出具一张期限为3个月的不带息商业承兑汇票票据。 （1）201年11月1日购入材料 借：原材料51 282 应交税费应交增值税（进项税额） 8 718 贷：应付票据 60 000 （2）202年2月1日到期付款 借：应付票据60 000 贷：银行存款 60 000 （3）若到期公司无力支付货款 借：应付票据60 000 贷：应付账款 60 000,.,26,银行承兑汇票（银行信用） 注：到期付款人账户资金不足，银行代为付款，但应按付款人未足额支付部分按万分之五收取罚息。,承兑申请人,收款人,收款人开户行,承兑行,

11、交付票据,提示付款,发出通知,同意或拒绝,申请承兑,划款,入账,3,1,2,5,6,7,4,.,27,例题、A公司从B公司购入乙材料一批，货款30 000元，增值税5 100元，价税款用当日签发并承兑的一张为期3个月、面值为35 100元的银行承兑汇票结算，支付承兑手续费150元，材料已验收入库。要求作出A企业支付承兑手续费、持票购料、到期支付和到期无力支付的会计处理。,.,28, 支付手续费： 借：财务费用 150 贷：银行存款 150 持票购料 借：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付票据 35 100,.,29,到期支付： 借：应付票据 35 100

12、贷：银行存款 35 100 到期无力支付： 借：应付票据 35 100 贷：短期借款 35 100,如果是商业承兑汇票，本例中哪些会计处理会有所不同呢？ 例10-2,.,30,4、支票（2）特征： 同城 提示付款期：出票日10天 背书 现金支票、转账支票（划线支票，不划线支票） 签发空头支票，给予5%但不低于1000元的罚款，同时持票人有权要求支付2%的赔偿金 即期票据 支票最低起点为100元.个人支票异地使用上限为50万元。2006年12月18起,京津沪粤冀深六地异地个人支票开始试点运行,招商银行的北京分行、上海分行比较早开展此业务。08年7月全国通用.,.,31,5、汇兑 （1）含义：汇款

13、人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 基本流程：,汇出行,汇入行,付款人,收款人,入账,申请,划款,1,3,2,.,32,汇兑 1、适用于异地结算 2.账户:银行存款 3.优点 汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。 第一，汇兑结算，无论是信汇还是电汇，都没有金额起点的限制，不管款多款少都可使用。 第二，汇兑结算属于汇款人向异地主动付款的一种结算方式。还广泛地用于先汇款后发货的交易结算方式。 第三，汇兑结算手续简便易行，单位或个人很容易办理。,.,33,6、托收承付（2）特征 适用范围：适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查

14、同意的城乡集体所有制企业之间的商品交易款项。 异地 托收金额起点：10000元，新华书店1000元 具备三个条件： 订有购销合同； 必须是商品交易以及商品交易而产生的劳务供应的款项； 必须具有商品确已发运的有效证件。,.,34,(3) 步骤 托收:收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。 承付是指由付款人向银行承认付款的行为。 承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款承付期为3天；验货付款承付期为10天 银行作用: 银行还行使行政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理由。 （4）核算： 在办妥托收手续后：确认收入，账户:应收账款 收到入账通知后：增加银行存款,.,35,委托收款 1

15、、其款项划回的方式分邮寄和电报划回两种。 2、适用于同城、异地结算 。 3.账户:应收账款、预收账款 4.适用范围: 广泛，且不受金额起点限制。 5.条件:凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个人，各种款项结算都可采用。如城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、电话费、邮费、煤气费等等。 6.银行作用: 银行只起结算中介作用，付款方无款支付，只要退回单证就行；拒付，银行不审查理由。结算中发生争议由双方自行协商解决。因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎重。,.,36,8信用卡 概念：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 分类：

16、信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡。 信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支现。 账户：其他货币资金,.,37,总结： 1、 适用范围 同城：支票、本票 异地：汇票、托收承付、汇兑 同城和异地：委托收款、商业汇票、信用卡 2账户： 其他货币资金：本票、汇票、信用卡、信用证 应收票据、应付票据：商业汇票 银行存款：汇兑、支票 应收账款：托收承付、委托收款 预收账款：委托收款 3、期限： 即期票据：本票、银行汇票、支票 远期票据：商业汇票,.,38,第三节 其他货币资金 （一）内容： 外埠存款、存出投资款 银行汇票存款、银行本票存款、 信用证保证金存款、信用卡存款 （二）明细 其他货币资金科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目，,.,39,办理时： 借：其他货币资金 贷：银行存款 确认采购等时： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款（可能有） 贷：其他货币资金,.,40,（四）存