河北工业大学财政学期末考试复习重点税收制度和税收管理制度改革PPT课件

1、精品课件,1,第十一章 税收制度和税收管理制度改革,学习目的与要求：本章重点阐述税制改革的理论及其实践，核心问题是我国工商税制改革的现状和进一步改革的方向。通过本章的学习，应该掌握税制改革的主要理论以及我国工商税制改革的方向，了解世界税制改革的实践和经验以及税收管理制度的理论及其实践。,精品课件,2,本章结构,第一节 工商税制改革 第二节 农村税费制度改革（略） 第三节 税收管理制度及其改革,精品课件,3,第一节 工商税制改革,1.1 税收制度改革的主要理论 税制改革理论中居于主要地位的有50和60年代的公平课税论、70年代的最适课税论和90年代的财政交换论。 （一）公平课税论 基本思想： 主

2、要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平 把税收问题与政府支出政策分开讨论 以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则 主张按纳税能力来征税,精品课件,4,公平课税论强调古典自由主义，认为政府在设计和改革税制时必须使税收制度既能按照公平原则筹集资金，又能限制政治程序对市场经济的干预，实现这种双重目标的关键在于对税基的选择。 公平课税论的理想税制，主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税 （二）最适课税论 最适课税论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论；该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为原则。,精品课件,5,最适课税理论的主要内容体现在三个方面：直接税与

3、间接税的搭配理论；最适商品课税理论；最适所得课税理论。 直接税与间接税的搭配理论 直接税和商品税应当相互补充，而非相互替代 税制模式的选择取决于政府的政策目标 最适商品课税理论 逆弹性命题：当各种商品的需求是相互独立时，对各种商品的税率必须与该商品自身的价格弹性成反比 最适商品课税要求开征扭曲性税收。,精品课件,6,最适所得课税理论 所得税的边际税率不能过高 最适所得税率应当呈倒“U”型 最适课税理论的贡献在于 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税收工具是不可避免的 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标准，并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信号问题 论证了在最

4、适税制下，公平和效率两大原则统一起来的可行性。,精品课件,7,（三）财政交换论 这种“公平”税制的理论基础是边际效用理论 他认为，税收通过政治程序对个人或利益集团进行分配时，应当使得国家付给个人的边际效用等于个人因纳税而损失的财富的边际效用 财政交换理论的内容就是通过重新确立一套经济和政治活动的宪法规则，对政府权力施加宪法约束，并在此基础上进行税制改革。 对政府的征税能力必须从宪法上予以限制 财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内 宪法对政府可利用的税基性质进行限制，也有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿 要从宪法上制约政府制定税

5、收差别待遇 政府应该取消对资本的课税,精品课件,8,1.2 世界税制改革的实践,所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 个人所得税 最高边际税率降低 税基外延拓宽，即扩大了征税范围 税基内涵拓宽，即减少优惠措施 调整所得税税率表，减少税率的档次 公司所得税 降低公司所得税税率 税基内涵拓宽，取消各种刺激计划、投资抵免等 个人所得税和公司所得税一体化 避免重复征税问题，如股息的重复征税,精品课件,9,一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 增值税标准化改革主要解决的问题 增值税由选择性征收向普遍征收转变 采用最合适的税率 实现增值税的协调统一 开征“绿色税收”，重视税收对生态

6、环境保护的作用 “绿色税收”是“环境税收”的一种形象比喻，是指以环境保护为目的而征收的各种税和采取的各项税收措施，如二氧化硫税、水污染税、碳税、噪音税、固体废物税等,精品课件,10,现行税收制度主要存在的问题 税制结构性失调，导致税收调控作用的弱化 某些税种的相互交叉或某些税种本身存在亟待解决的突出问题 社会经济发展对税收制度提出新要求，一些急需开征的税种尚未开征 税收上的公平竞争和国民待遇原则没有充分体现 税费改革在某些方面已经取得进展，但不合理的乱收费仍然存在，政府收入形式的法制化和规范化仍然任重道远 税收征管制度改革取得明显成效，但必要配套措施还没跟上，税收征管仍存在疏漏和薄弱环节,1.

7、3 我国工商税制的现状和进一步改革的方向,精品课件,11,面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容 基本思路是： 原则：简税制、宽税基、低税率、严征管 目标：统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能 方法：积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革 增值税改革： 将现行生产型增值税改为消费性增值税 扩大增值税征收范围 适时清理不适当的税收优惠,精品课件,12,消费税改革： 对现行消费税税目和税率进行有增有减的调整 企业所得税改革： 统一税法，降低名义税率，公平税负，促进竞争 妥善处理企业所得税的优惠待遇问题 个人所得税改革： 根据国情，选择合适的个人所得税税制结构模式 简化税

8、率设置，减少级次，降低名义税率 加强配套体制的建设，完善财产申报制度 完善其他税种： 扩大资源税征收范围 结合税费改革，将一些地方收费改为地方税 根据实际情况，开征新税种,精品课件,13,3.1 税收管理的概念、分类及功能 税收管理的三种解释：狭义的税收管理、税收征收管理、税务管理 狭义税收管理：国家职能部门为实现税收目标，对税收活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动 国家实施税收管理职能的主要内容和方式包括：税收立法管理、税收执法管理、税收司法管理 现代狭义税收管理指税收执法管理，包括税收征收管理和税务行政管理,第三节 税收管理制度及其改革,精品课件,14,广 义 税 收

9、 管 理 概 念,图11-1 广义的税收管理,精品课件,15,税收管理的目标：促使纳税义务人依法纳税 为了促使纳税人依法纳税，在税收管理中还必须建立两个系统： 税收服务系统 信息性服务 程序性服务 权益性服务 税收监督系统 税源监控 税务稽查 税收处罚,精品课件,16,税收管理与管理学帕累托“二八定律”管理思维的运用 二八定律：即在一切事物的因和果、努力和收获之间，普遍存在着不平衡关系，典型的情况是，80%的收获来自20%努力，其他80%的力气只能带来20%的结果 税收管理与法学税收法律主义原则 税收法律主义作为税法的基本原则，是税收征管中必须把握的中心原则 税收法律主义是界定、规范国家与税务机关税款征收代理关系的法律理念 税收管理与心理学从纳税人的人格假定到纳税人的心理承受力的测量,3.2 多角度的税收管理理论,精品课件,17,1993年1月1日实施税收征管法；2001年5月1日开始实施新的税收征管法 新征管法出台的背景 社会主义市场经济体制的建立，使征管法立法的经济基础发生了根本性变化 94年税制改革以及税收征管改革都取得了很大进展，征管法需要从法律上反映、巩固这些成果 旧征管法的内在缺陷日益突出：税源管理覆盖不全，监控不力，税收大量流失；对欠税处理偏轻，致使欠税屡禁不止；征管法个别条款执行不统一、不严肃；难以