房产税城镇土地使用税

1、主要内容,一、房产税概述 二、房产税的计算 三、房产税的申报与缴纳 四、房产税的税收优惠,一、房产税概述,房产税是以房产为对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 房产税的特点 1.属财产税类 2.地税征管 3.从价计征、从租计征,房产税的征收对象,房产税的征收对象是房产。与房屋不可分割的各种附属设施或不可单独计价的配套设施，应一并征收房产税；但独立与房屋之外的建筑物（如围墙、水塔等）不征房产税。,思考：,某厂区围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等属于房屋吗，应不应该征房产税？ 答案:不征收房产税。,实例分析,南方某企业欲兴建一座花园式工厂

2、，除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露天凉亭、游泳池、喷泉设施等建筑物，总计造价为1亿元，其中厂房、办公用房的造价为1200万元。如果1亿元都作为房产原值的话，该企业自工厂建成的次月起就应缴纳房产税，每年应纳房产税（扣除比例为30%）为10000万元（1-30%）1.2%=84（万元）。这84万元的税负只要该工厂存在，就不可避免。如果以20年计算，就将是1680万元。 问题：为了减少税负，可以怎样进行规划？,按照税法相关规定，房产是以房屋形态表现的财产。房区是指房屋结构和供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所。不包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、变电塔、露

3、天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等。 因此，可以将企业除厂房、办公用房外的建筑物，如停车场、游游泳池等建成露天的，并且将这些独立建筑物的造价在会计账簿中独立记载，则这部分造价不计入房产原值，不缴纳房产税。 每年可少缴房产税= 800万元（1-30%）1.2%=6.72（万元）, 房产税的纳税义务人 具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人（直接使用房产的人） 房产税的征收范围 在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税征收范围不包括农村，主要是为了减轻农民负担，发展农村经济。,二、房产税的计算, 房产税的计税依据及税率 房产税的计税依据是房产的计税价值或租金收入。

4、1.从价计征 是指房产依据房产原值一次扣除10%至30%（由地方自行规定）后的余值计算缴纳。（房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备；纳税人对原有房屋改建、扩建后，要相应增加房屋的原值。） 适用税率为1.2%。,注意以下几个问题： 以房产投资联营，只收取固定收入，不承担经营风险，实际上只以联营名义取得房产租金的，应由出租方按租金收入计缴房产税。 融资租赁房屋，实际是一种变相的分期付款购买固定资产的方式，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 新建房屋支付使用时，如中央空调设备已计入房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备，如作为固定资产单

5、独入账，则房产原值不包括中央空调设备。一般作为固定资产单独入账，不计入房产原值。,2.从租计征 指房产税依据房产的租金收入（房屋产权所有人出租房产使用权所得的权利，包括货币收入和实物收入）计算缴纳。 税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%的税率征收。, 应纳税额的计算与核算 房产税的计税依据有两种，与之相适应是应纳税额的计算也有两种。 1.从价计征的计算 计算方式： 年应纳房产税税额=应税房产原值（1-扣除比例）1.2%,例 康达药业股份有限公司拥有房产原值5200万元，按照当地政府规定允许按原值一次扣除20%后的余值计税，适用税率1.2%。房产税按年计算，分季缴纳。则该公司当

6、年应纳房产税？ 答案： 当年应纳房产税税额=5200（1-20%）1.2%=49.92（万元）,2.从租计征的计算 计算方式： 年应纳房产租金额=年租金收入12% 例：某企业出租房屋八间，年租金收入80000元，适用税率12%，则该企业当年应纳房产税。 答案: 当年应纳房产税税额=8000012%=9600（元）,账务处理： 计算时： 借:管理费用 贷：应交税费-应交房产税 预缴时： 借：应交税费-应交房产税 贷：银行存款,三、房产税的申报与缴纳,房产税的纳税义务发生时间 （1）纳税人自建的房屋，自建成次月起征收房产税。 （2）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次日起征收房产税。纳

7、税人在办理验收手续前已经使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当日起，缴纳房产税。 纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之日起缴纳房产税。, 房产税的纳税期限 房产税实行按年计算，分期（半年或季度）缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 纳税地点 应向房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在同 一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 房产税的纳税申报 房产税的纳税人应按照中华人民共和国房产税暂行条例的有关规定，如实填写房产税纳税申请表，及时向税务机关办理纳税申报。,税收趣谈,卧室定税 美国共有50个州，由于各州税收法律不尽相同

8、，某些州之间的边界线，正巧穿过一些楼房，甚至穿过居民的房间，因此常常闹出一些笑话。如有一户人家的房子正好在两州交界线上，主人应该向谁纳税呢？为了解决这个问题，官员们苦思冥想，终于做出一项“英明”的决定：卧室在哪一个州，就向哪个州纳税，因为住宅的其他部分都是次要的，而卧室最重要。,四、房产税的税收优惠,（1）国家机关、人民团体、军队等自用房产免征房产税。上述免税单位出租、出借房产以及生产、营业用房，不属于免税范围。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产免征房产税。上述单位出租、出借房屋、生产营业用房，以及附属工厂、商店、招待所用房，应缴纳房产税。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹的自用房

9、免征房产税，但其附属的营业单位（如影剧院、饮食部、照相馆等）使用的房产及出租的房产，应缴纳房产税。 （4）个人所有非营业用的房产免征房产税。个人拥有的出租或营业用的房产，应缴纳房产税。 （5）经财政部批准免税的其他房产。,谢谢观看房产税相关内容！,城镇土地使用税,一、纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位（含外商投资企业）和个人，均为城镇土地使用税的纳税人。 二、征收范围 包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。,三、城镇土地使用税的税额 实行分级幅度税额，每平方米土地年应纳税额规定如下： （1）大城市1.5 30元 （2）中等城市1.2 24元 （3）

10、小城市0.9 18元 （4）县城、建制镇、工矿区0.6 12元 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税使用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税的使用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。,四、城镇土地使用税的计算与账务处理 （一）计算 城镇土地使用税的计算公式： 应纳税额=计税土地面积（平方米）适用税额 （二）账务处理 借： 管理费用 贷： 应交税费- 应交城镇土地使用税,五、征收管理,（一）纳税义务发生时间 （1）纳税人新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税 （2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征 （3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征 (4)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 （5）纳税人新征用的耕地，自批准用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。 （6）新征用的非耕地，自批准征用之日起缴纳城镇土地使用税,六、城镇土地使用税税收优惠,（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。