基础会计第2章

1、精品课件,1,第 二 章 会计科目、会计账户 和借贷复式记账法,精品课件,2,第一节 资金平衡原理,一、资金平衡关系 资金使用等于资金来源,精品课件,3,取得经营资金的方式：吸收投资方式，举债方式,吸收投资方式,1、国家投资，即由国家从财政预算中拨款投资； 2、发行股票，即通过发行股票筹集资金； 3、接受经营投资，即采用联营、合资经营、合作经营等形式，由参与经营各方投入资金； 4、用企业内部公积金转增股本，即从企业内部的资本公积金和从经营利润提取的盈余公积金中，取出一部分转增为资本金。,精品课件,4,举债方式,1、银行借款，即从银行取得的短期借款和长期借款； 2、发行债券，即通过发行企业债券筹

2、集资金； 3、结算过程中的各种应付款，即企业经营过程中各种应付款、应付票据和预收款。,精品课件,5,企业资金来源构成,1、国家投资 2、企业发行股票 3、接受联营、合营、合作单位的投资 4、用企业公积金转增的资本金 5、向银行借款 6、企业发行债券 7、结算过程中的各种应付款,主权资本,借入资金,精品课件,6,企业资金占用构成,1、库存现金 2、银行存款 3、结算过程中的各种应收款 4、购买短期股票、债券 5、 6、购买长期股票、债券 7、联营、合营、合作对外投资 8、房屋及建筑物 9、机器设备 10、运输工具 11、,流动资金的占用,长期投资的占用,固定资金的占用,精品课件,7,二、会计要素

3、,会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解成若干个要素。 将会计内容划分为几个会计要素的根本目的是：便于进行会计核算和编制会计报表，分门别类地为企业外部的信息使用者和企业内部的管理者提供有用的经济信息。,会计要素的概念,精品课件,8,会计要素,会计的六大要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润） 1、资产 资产的定义 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,精品课件,9,会计要素,资产的特征 （1）资产是过去的交易或事项所形成的 （2）是企业拥有或控制的经济资源 （3）能为企业带来经济利益,企业厂房是否属于资产？专利？,精品课件,

4、10,资产的种类,流动资产,非流动资产,现金 银行存款 短期投资 应收及预付款项 待摊费用 存货等,长期投资,固定资产,无形资产,其他资产,股票投资、债券投资、其他投资,房屋、建筑物 机器设备、运输设备等,专利权、商标权、土地使用权 非专利技术、商誉等,长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产,计量：以历史成本为计量原则,会计要素,精品课件,11,会计要素,2、负债 负债的定义 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。,精品课件,12,会计要素,负债的特征 （1）是由于过去的交易或事项而产生的。 （2）是一种现时经济义务 （3）导致经济利益流出企业,精品课件,

5、13,负债的种类,流动负债,长期负债,短期借款、应付帐款 应付票据、预收帐款 应付工资、应交税金 应付利润、其他应付款 预提费用,长期借款 应付债券 长期应付款,负债的计量：确切的金额入帐，如果有变化再加以调整,会计要素,精品课件,14,会计要素,3、所有者权益 所有者权益的定义 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。,精品课件,15,会计要素,所有者权益的特征 （1）所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额依法登记后，不得抽回。 （2）所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物资保证。 （3）所有者以其出资额享有获取企业利润的权益，同时也承担企业

6、的经营风险,精品课件,16,所有者权益的构成项目 实收资本 股本溢价 资本公积 接受捐赠 构成项目 外币资本的 盈余公积金 折算差额 未分配利润,会计要素,精品课件,17,会计要素,4、收入 收入的定义 收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。,精品课件,18,会计要素,收入的特征： 1、收入是从企业的日常活动中产生的 2、可表现为企业资产的增加或负债的减少 3、收入能引起企业所有者权益增加,精品课件,19,收入的种类 销售商品收入 1、主营业务收入 提供劳务收入 2、其他业务收入,会计要素,精品课件,20,费用是

7、指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 费用的特征： 1、必须是指已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益流出。 2、是企业资产的一种耗费,5、费用,精品课件,21,成本和费用的项目 期间费用： 营业费用 管理费用 财务费用 直接材料 成本： 直接费用 直接人工 其他直接费用 间接费用（制造费用）,会计要素,精品课件,22,会计要素,六、利润,利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。 企业利润项目的构成： 1。营业利润 2、利润总额 3、净利润,精品课件,23,利润总额营业利润投资收益补贴收 入营业外收入营业外支出,净利润利润总额所

8、得税,营业利润主营业务收入主营业务成本 主营业务税金及附加其他业务利润 营业费用管理费用财务费用,精品课件,24,二、基本会计等式,1、会计等式概念：会计等式也称会计平衡公式或会计方程式，是指企业经营活动中资产等于负债加所有者权益。 其公式为：资产=权益 =债权人权益+所有者权益 =负债+所有者权益 收入-费用=利润,2、会计等式的扩展形式,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,精品课件,25,（二）、经济业务对会计等式的影响,1、经济业务的概念：经济业务也称会计事项，是指那些能用货币计量并足以引起会计要素增减变动的事项。,2、经济业务的类型：,（1）、一项资产增加，另一项资产减少。 （2）

9、、一项资产增加，一项负债增加。 （3）、一项资产增加，一项所有者权益增加。 （4）、一项负债减少，一项资产减少。 （5）、一项负债减少，另一项负债增加。 （6）、一项负债减少，一项所有者权益增加。 （7）、一项所有者权益减少，一项资产减少。 （8）、一项所有者权益减少，一项负债增加。 （9）、一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加。,资产=负债+所有者权益,精品课件,26,3、举例,假定某企业2004年底的资产、负债和所有者权益各项目的余额如表所示：,该厂2005年1月份发生以下经济业务：,精品课件,27,（1）、资产的此增彼减：企业以5000元银行存款购入设备,（2）、资产和负债同时增加：

10、企业赊购原材料20000元,（3）、资产和所有者权益同时增加：企业销售产品10000元，货款通过银行已收妥。,（4）、资产和负债同时减少：企业以银行存款26000元归还临时借款。,（5）、资产和所有者权益同时减少：企业以现金2000元支付产品广告费。,精品课件,28,（ 6）、负债增加，所有者权益减少：企业发生税金5000元，税款尚未缴纳。,（7）、负债项目的此增彼减：企业向银行取得临时借款50000元，来支付应付帐款。,（ 8）、负债减少，所有者权益增加：经协商，某企业将30000元负债（应付帐款）转为对本企业的投资。,（9）、所有者权益项目此增彼减：企业以资本公积转增资本金2000元。,精

11、品课件,29,经济要素引起会计要素的增减变动的四种类型： 1、会计等式左右两方同时等额增加，并保持平衡； 2、会计等式左右两方同时减少并保持平衡； 3、会计等式的资产一方一个项目增加，另一个项目减少，增减的金额相等，资产总额不变，会计等式左右两方仍保持平衡； 4、会计等式的权益一方包括负债和所有者权益的一个项目增加，另一个项目减少，增减的金额相等，权益总额不变，会计等式左右两方仍保持平衡,精品课件,30,一、会计科目的概念 （一）设置会计科目的概念 对会计要素进行分类核算的项目 （二）会计科目的意义 是分类、连续核算和监督的工具 是设置账户的依据 是规范会计核算和加强会计监督的重要手段,第二节

12、 会 计 科 目,精品课件,31,二、设置会计科目的原则,（一）反映会计核算的内容同时能体现会计主体的特点：设置通用科目和专用科目 （二）符号经济管理的要求 （三）保持稳定性 （四）讲求合规性：统一的会计科目，但企业可适当增补 （四）名称力求简明扼要，内容确切,精品课件,32,三、会计科目的分类 （一）按反映的经济内容分类（会计要素） 1、资产类科目 2、负债类科目 3、所有者权益类科目 4、损益类科目 5、成本类科目,精品课件,33,(二)按隶属关系分类 1、总账科目（一级科目） 2、明细科目（二级、三级明细科目） 见会计科目表（会计科目名称和编号） 1、一级科目也称为总账科目,是对会计要素

13、进行总括分类的科目。提供总括的会计数据（比较概括）。,会计科目的分类,精品课件,34,、明细分类科目的设置 是对总账科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。 例如： 甲种材料（40000元） 材料(50000元) 乙种材料（8000元） 丙种材料（2000元） 一级会计科目 二级会计科目,精品课件,35,有的明细科目已经规定，有的可行自己设置 如：银行存款工行存款 中行存款美元 港币 建行存款 应交税金应交增值税（进项税额） 应交营业税,精品课件,36,第三节 会 计 账 户,一、账户的概念 （一）账户的概念 根据会计科目开设的，分类连续记录经济业务的一种工具 （

14、二）账户与会计科目的关系 1、联系：科目是账户的名称，是设账户的依据；账户是科目的具体运用，反映一致的经济内容。 2、区别：账户具有结构，而科目没有； 账户可以反映经济业务数量的变化，而科目不行。,精品课件,37,二、账户的结构 （一）账户结构概念：其结构及如何记载 （二）账户的基本结构:见表 （三）账户的基本要素 账户名称：,精品课件,38,三、各账户本期发生额和余额的关系 1、发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方 和减少方的金额合计数 2、余额：一定时期结束后，各个账户的增加方 登 记的金额与减少方登记的金额相抵以后的差额 3、期末余额=期初余额+本期增加发生额 -本期减少发生额,精品课件,39,“T”形账的运用 借方 账户名称 贷方 期初余额 发生额（增加方） 发生额 （减少方） 本期发生额（增加合计） 本期发生额 （减少合计) 期末余额 例： 借方 原材料 贷方 期初余额 100 00