会计科目与账户

1、2020/7/11,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第3章-会计科目与账户许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第3章会计科目与账户,1,会计科目与账户,2,学习目的与要求,了解 会计科目的设置与分类 理解 会计科目的设置原理与主要会计科目的基本内涵 会计账户的设置原理、基本结构和级次 会计账户级次以及总分类账户与明细分类账户的关系 熟悉 按不同标准所建立的账户体系,3,教学内容,第1节 会计科目 第2节 会计账户及其体系,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第3章会计科目与账户,4,2020/7/11,第1节 会计科目,1.1 会计科目的内涵 1.2 设置会计

2、科目的原则 1.3 会计科目的分类 1.4 会计科目的编号,5,1.1 会计科目的内涵,会计科目（account title） 会计对象具体内容进行分类核算的类别名称 目的 提供对会计信息使用者决策有用的会计信息 全面、连续、系统地反映和监督各项会计要素的增减变动情况 内涵 对会计对象的具体内容按其不同特点和经营管理的要求进行科学分类 事先确定进行各类核算对象的类别名称 规定其核算内容并按一定规律赋予其编号 作用 设置账户、复式记账和正确组织会计核算的重要条件 人们认识和理解交易或者事项、组织会计核算的首要环节和重要依据 是会计核算方法体系中的重要内容 进行会计监督的重要手段,6,会计科目形成

3、示意图,会计要素,7,1.2 设置会计科目的原则,内涵明确，界限清楚 适应要求，满足需要 强调统一，灵活运用 繁简适当，相对稳定 总体完整，内涵互排,会计要素,1,2,3,4,会计要素,2,3,4,1,2,3,4,8,1.3 会计科目的分类 1.3.1 按其核算经济内容的分类,分类 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目等 优点 遵循了会计要素的基本特性 清晰反映了企业的财务状况和经营成果,9,1.3.2 会计科目按其核算信息详略程度的分类,总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素具体内容所作的总括分类 提供总括性的核算指标 明细分类科目 二级科目或明细科目 是对总

4、分类科目所含内容所作的更为详细的分类 还可在二级科目下设置三级科目、四级科目等进行会计核算,10,1.3.3 会计科目按其经济用途的分类,盘存类科目 结算类科目 跨期摊配类科目 资本类科目 调整类科目 集合分配类科目 成本计算类科目 损益计算类科目 财务成果类科目,11,1.4 会计科目的编号,总分类科目通常采用四位数字编号法 科目类编码 编码中的千位数 表示会计科目按照经济内容的分类 1表示资产类，2表示负债类，3表示共同类 4表示所有者权益类，5表示成本费用类，6表示损益类 业务类别码 编码中的百位数 表示会计科目在第一大类下所属的小类代码 科目顺序码 编码中的十位数和个位数 表示会计科目

5、在各小类别中的顺序号,会计科目编号举例：,一级会计科目 ： 1001 现金 二级会计科目： 100101 现金-人民币 100102 现金 -美元,一级会计科目 ： 1211 原材料 二级会计科目： 121101 原材料主要材料 121102 原材料辅助材料 三级会计科目 12110101 原材料-主要材料-甲材料,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第3章会计科目与账户,13,2020/7/11,第2节 会计账户及其体系,2.1 会计账户概述 2.2 会计账户的基本结构 2.3 会计账户体系与分类 2.4 会计账户的级次,14,2.1 会计账户概述 2.1.1 账户的内涵与作用,会

6、计账户（Ledger） 简称账户 内涵 依据会计科目开设的 对会计要素进行分类核算、反映和控制并具有一定格式 作用 用来分类、连续、系统地记录 反映各种会计要素增减变化情况 反映变化结果的一种会计核算方法,15,2.1.2 账户与会计科目的关系（相同点）,相同点 反映的经济内容相同 都是对会计对象的具体内容进行的科学分类 目的都是为了全面、系统地记录经济业务 分类口径一致而且结果相同 两者都是对会计要素的再分类 分类的标准和结果是相同的 具有密切的联系 会计科目是账户的名称 设置会计科目的主要目的是为了开设账户,2.1.2 账户与会计科目的关系（区别）,17,2.2 会计账户的基本结构 2.2

7、.1 账户的一般结构与构成要素,账户结构 登记经济业务内容及其数量变化的账户之具体格式 账户由哪几部分组成，各组成部分之间的关系怎样 构成要素 什么账户 会计科目，即账户名称 什么顺序 第页，即账户的编序页码 什么时间 何年、何月、何日，即业务发生后记录入账户的具体时间 什么内容 摘要，即经济业务内容的简要说明 什么资料来源 凭证号数，即各笔记入账户中的业务记录依据是什么 什么变化 增加/减少，即经济业务发生所引起账户记录的数量变化 什么结果 余额,即经济业务记入相应账户后导致的结果,什么账户,什么顺序,什么时间,什么内容,什么资料来源,什么变化,什 么 结 果,19,2.2.2 账户一般结构

8、的核心信息,期初余额 经济业务发生之前的某账户的结存额 本期增加发生额 相关经济业务导致某账户在一定时期内记录的增加数额合计 本期减少发生额 相关经济业务导致某账户在一定时期内记录的减少数额合计 期末余额 经济业务发生后引起某账户发生增减变化后的结果,期初余额,期末余额,本期减少发生额,本期增加发生额,21,2.2.3 账户基本结构的简化形式T形账户,23,2.3 会计账户体系与分类 2.3.1 按账户的经济内容建立的账户体系与分类,资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 费用类账户 利润类账户,账户按经济内容划分,企业会计准则的分类,25,2.3.2 按账户的用途和结构建立的账

9、户体系与分类,盘存类账户 结算类账户 跨期摊配类账户 资本类账户 调整类账户 。,用途：设置和运用账户的目的，通过账户记录能 够提供什么核算指标。 结构：账户中如何记录经济业务，以便取得各种 必要的核算指标。,26,2.3.3 按账户与会计报表关系建立的账户体系,资产负债表账户 利润表账户,27,2.4 会计账户的级次 2.4.1 总分类账户,根据自身特点在总分类账户下开设明细分类账 特点 账户名称的规定性 要根据国家颁布的会计科目表来设置 提供指标的单一性 主要是货币形式进行计量 具体格式的同一性 主要运用三栏式账页,总 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DES

10、CRIPION,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2011年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,借或贷,29,2.4.2 明细分类账户,特点 账户名称的灵活性 企业可以根据自身的情况设立 提供指标的双重性 既可提供货币形式的指标 也可提供实物量度的指标 还可提供分项核算的指标 具体格式的多样性 有三栏式、多栏式和数量金额式,明 细 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,借方 D

11、EBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2011年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,明细科目,借或贷,明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,收入（借方）,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2011年,YEAR,月,MIH,日,DATE,单位,规格,库

12、存商品,品名,数量,QUANTITY,单价,UNIPRICE,金额 AMT,数量,QUANTITY,单价,金额 AMT,UNIPRICE,数量,QUANTITY,单价,金额 AMT,UNIPRICE,32,2.4.3 总分类账户与明细分类账户关系,34,2.4.4 登记方法,遵循“平行登记”原则 同时登记 同一笔经济业务 既要记入总分类账户 又要记入其所属的明细分类账户 同向登记 总账账户记借方，涉及的明细账账户也记借方 总账账户记贷方，涉及的明细账账户也记贷方 同额登记 记入总账借（贷）方的金额 记入所属明细账借（贷）方的金额之和相等,（五）登记结果,期 末,本期发生,期 初,总分类账户与明

13、细分类账户发生额与余额核对表,账户名称： 年 月 日 单位：元,总账、明细账和日记账的登记程序图,12 6 付 2 购买原材料,12 6 付 2 购买原材料,12 6 付 2 购买原材料,32670000,借,91670000,24480000,74180000,500,1500,800,1800,8190000,17490000,2020/7/11,月初余额,银行存款,866000000,借,2006,3 1,应收账款,18000000,月初余额,收回货款,8000000,销16,10000000,借,借,2006,3 1,3 11,收回货款,8000000,销16,借,874000000,

14、3 11,866000000,3 1,销16,收回货款,月初余额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,15000000,销16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,311,总结： 平行登记的要点 时间相同 方向相同 金额相同 摘要相同 编号相同,将记账凭证的内容转入账簿的过程，会计上叫“过账”。,40,要点回顾,资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素按其具体类别和特征划分为不同特点项目后的名称，即为会计科目 会计科目的确定具有一定的要求，也有不同的类别；经济业务发生后导致某项目的变化程度及其结果要全面、连续、系统、综合地记录所形成的专门方法即为会计账户 账户为了实现其功能，需要设计一定的结构； 账户可以按照其反映的经济内容、用途与结构、其与主要会计报表的关系以及其提供信息的详略程度进行分类，不同类别的账户具有各自的特点 总分类账户与明细分类账户之间具有统驭与从属的关系，在登记时应当采用平行登记方法，并运用相应的技术方式验证其登记结果的正确性,复习与思考,什么是会计科目？其设置原则有哪些？ 会计科目是如何进行