营改增PPT课件

1、营改增政策解读和实务操作,基础篇,附件1:营业税改征增值税试点实施办法,附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定,附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定,附件4:跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定,国家税务总局公告2016年第14号-18号,关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税201636号,目录,国家税务总局公告2016年第13号：国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告,国家税务总局公告2016年第19号：国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告,四、XXX,纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法,

2、不动产进项税额分期抵扣暂行办法,纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法,纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法,房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法,国家税务总局公告2016年第14号-18号,2014年重点工作,一,三,二,一,500万,2%、3%,3%、5%,17%、13%、11%、6%、0%,36个月,需要记住的几个数字,必须牢记的日期2016年5月1日,案例,交通运输业,有形动产租赁业,生活服务业,跨境劳务,11%,17%,6%,零税率,国际运输； 向境外提供的研发、设计劳务,存在诸多的过渡性“免税项目”例如：研发、技术转让、合同能源

3、管理等,老合同继续营业税 老设备可选择简易征收 融资租赁差额征收且超3%税负即征即退,未考虑期初存货，税负上升； 公共交通可选择简易征收；,“营改增”税率一览表,出口劳务大多免税,邮政业,电信业,邮政普遍服务与邮政特殊服务均免税。；,11%,11%，6%,基础电信服务11%； 增值电信服务6%；,其他营改增服务,6%,建筑业,房地产业,金融保险业,11%,11%,6%,2016年5月1日,2014年重点工作,一,两个重要的税负比率,0.6%,5%营业税过渡到6%增值税一般纳税人的税负增长，取决于是否取得进项税/收入比是否大于0.6%；即：当企业获得100元含税收入时，只需要取得0.66元的进项

4、税额，增值税负则为5%,2.74%,小规模纳税人与一般纳税的税负临界值：即：当企业获得100元的含税营业收入，需要获得2.74元的进项税额，增值税税负为3%。,饭店系小规模纳税人，5月6日收一笔餐费500元，应如何提税并进行账务处理？ 500/(1+3%)*3%=14.56 借：现金 500 贷：主营业务收入 485.4（500/1.03） 贷：应交税金-应交增值税 14.56,含税价与不含税价,行业篇 -原增值税企业,2014年重点工作,三,一,原增值税行业的影响,抵扣项目扩围,甲公司发生如下业务:,2016年5月10日，甲制造业购入商业房用于产品展示，价格126万，并取得增值税专用发票；

5、2017年5月3日转让该商品房，售价136.5万元； 2015年的在建工程A座已完工，2016年4月1日交付，结算于2016年6月完成，支付工程款500万； 2016年4月30日在建工程仍在施工！,案例,资产管理公司将自用商业用房出租给某大型商业公司，合同约定房租500万、设备100万、场地100万，另每月收取物业费、电梯费、空调费、电费、水费、墙面广告费； 商场公司除日常销售货物外，还有以下政策和业务：停车收入、积分换礼、柜台出租、场地展览活动；,2014年重点工作,一,三,二,一,特别关注不得抵扣的项目,2014年重点工作,一,三,二,一,各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间

6、（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。,贷款服务,包括纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用 金融商品：是指转让外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品。,行业篇 -餐饮业,2014年重点工作,一,三,二,一,关注重点,餐饮企业的,17% 13% 6% 3%,现场消费 外卖商品,非正常损失：管理不善造成被盗、丢失

7、、霉烂变质的损失,采购,销售,进项税额转出,重要文件,关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知-财税2011137号 关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知-财税201275号 中华人民共和国增值税暂行条例第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 增值税条例 第八条购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价

8、和13%的扣除率计算的进项税额。,采购中的价格比对,采购价格都是10万元 向自产农场购买，取得的普通发票：进项税额，1013%1.3（万元） 向一般纳税人生产企业购买，取得增值税专用发票：进项税额，10（113%）13%1.15（万元）。 花10万元购买生牛肉自己加工，加工费4元；或者花15万元购买已经加工好的熟牛肉； 前者的进项税额为：10（113%）13%1.15，成本为10+4-1.15=12.85 后者的进项税额则为：15（117%）17%2.18，成本为15-2.18=12.82 进项税1.15-2.18=1.03,案例,某宾馆提供如下业务：住宿、餐饮、会议室、美容美发、游泳馆、高尔

9、夫练习场、商务会馆提供的复印、销售可带走的食品 某一般纳税人餐饮企业去某制造企业购买设备一台100000万元；约定用餐费抵顶，互相不开发票！ 某一般纳税人餐厅因食品2万元过保质期报废，因火灾损失了100万已抵扣的原材料,行业篇 -房地产业,2014年重点工作,一,三,二,一,工程造价,建筑公司采用何种征税方式，直接影响地产的工程总造价,注意事项,建筑工程施工许可证,4月30日前的工程结算要形成进度完结,2014年重点工作,一,三,二,一,房地产企业,新项目,老项目,甲供材,2014年重点工作,一,三,二,一,经营管理的变化,混业篇,2014年重点工作,一,三,二,一,采购特别关注,特别关注,2

10、014年重点工作,一,三,二,一,采购合同,2014年重点工作,一,三,二,一,案例：,某一般纳税人餐厅发生火灾，造成原料损失100万元，食品2万元过保质期报废,取得XX宾馆开出的会议费、住宿费增值税专用发票,宾馆对员工提供免费餐饮,三,二,兼营与混合销售案例,住宿、餐饮、会议室、美容美发、游泳馆、高尔夫练习场,代收水电费、代收房租、卖大桶水、出租业主集体资产,宾馆,物业公司,园林公司,种树、养护、园林工程,生产铝合金，并负责加工成窗并安装,铝合金公司,一,三,二,一,避免出现的情况,免费,无偿借款的利息 某宾馆周年庆200元/件的宣传品 银行职员的工作制服 租赁合同前三个月免租装修期 销售房

11、产提供免费维修服务；保修所消耗的材料； 销售产品提供免费运输服务 销售产品买电脑赠鼠标 卖手机送电话卡 销售产品累计达到规定积分，可领取的赠品 餐饮企业的积分，年底可兑换冰箱,一,三,二,一,无偿,铝合金厂加工并安装铝合金门窗业务 建筑公司加工并安装铝合金门窗业务 石材厂销售石材并负责安装业务 专利权投资 房地产企业销售精装房，含家电，送停车位 培训机构花十堂课的钱就免费送一堂课 宾馆提供免费早餐业务 宾馆收到职工损坏盘子的赔偿款,案例,一,三,二,一,如何解决“免费”,1元,合同 宣传品,捆绑,2014年重点工作,一,三,二,一,销售特别注意事项,合同签订要获得对方的账号信息。公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息放在详细信息栏，尽量注明是否提供增值税专用发票,报价,报价要注明是不含税价，运费、发票等一定单独报价；,信息收集,对不能开具增值税专用发票的项目不要承诺开具，或变通开具。,开具发票,2014年重点工作,一,三,二,一,销售特别注意事项,分清税率,提供多种税率服务和产品