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文档简介

1、工资薪金和三项经费,概述 1、计税工资计算应纳税所得时允许扣除的标准 包括：基本工资、浮动工资、各种补贴、奖金等 2、工资税前扣除政策四种形式 限额计税、据实扣除、事业单位、工效挂钩 3、为附表四、附表五提供相关数据,工资薪金和三项经费,填报基本要求非工效挂钩企业 1、实际发放额会计上“应付工资”借方发生额及实际计提的三项经费；一般情况下，工资的实际发放与计提额相等 2、计税人数实行限额计税工资的企业填报； 不含从福利费、工会经费中支付的人员 3、计税标准实行限额计税工资的填报；800元可浮动20%及1200元浮动20%,工资薪金和三项经费,填报基本要求非工效挂钩企业 计税人数确定举例 某企业

2、正式职工10人，5-7月临时雇工4人，9-12月临时雇工4人； 则企业本期计税人数 （10*12+4*3+4*4）/12=13人,工资薪金和三项经费,填报基本要求非工效挂钩企业 4、扣除限额工资 （1）据实扣除：等于实际发放的 （2）事业单位：实际发放小于规定标准，按实际发放额；实际发放大于规定标准，则按规定标准 （3）限额计税：实际发放小于规定标准，按实际发放额；实际发放大于规定标准，则按规定标准,工资薪金和三项经费,填报基本要求非工效挂钩企业 4、扣除限额工资举例 某企业计税工资标准800元，计税人数100人，计提工资总额120万，实发工资110万； 则：扣除限额=100*12*800=9

3、6万（小于实发数） 如果实发工资为90万，则：本期扣除限额为90万,工资薪金和三项经费,填报基本要求非工效挂钩企业 4、扣除限额三项经费 （1）工会经费：计税工资的2%；专用缴款收据 （2）福利费：工资限额的14%； （3）教育经费：工资限额的1.5%；中国移动2.5%,工资薪金和三项经费,填报基本要求非工效挂钩企业 5、纳税调增额计提的工资及三项经费与扣除限额的差额作纳税调增处理,工资薪金和三项经费,填报基本要求工效挂钩企业 1、工资及三项经费1-5行分别反映“应付工资”、“福利费”贷方提取数分配到成本等的工资薪金 注意： 一切工资支出，包括管理费中各项补助，确定计税工资和挂钩工资时，计入工

4、资总额 研究机构人员工资，按计税工资纳税调整 工会经费、教育经费在管理费核算,工资薪金和三项经费,填报基本要求工效挂钩企业 2、工资薪金6行“合计” 注意：当其计入成本费用中的工资超过有权部门批准挂钩中工资总额时，只能填报核定的工资 3、实际发放额7行工资 一般情况下，填“应付工资”借方发生额,工资薪金和三项经费,填报基本要求工效挂钩企业 4、8行动用结余实发工资大于计提工资的差额，相应作纳税调减；同时等于13行动用结余 5、纳税调增实发工资小于计提工资的差额，相应增加“当年结余；金额填入11行“增加本年结余”,工资薪金和三项经费,填报基本要求工效挂钩企业 5、纳税调整举例 某企业核定工资100，实际列支130，实际发放110； 则：纳税调增=130-100=30； 实发110-核定10

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