“营改增”讲义PPT课件

1、1、“增值税改革”讲座、2、目录、1、第一部分我国增值税改革试点情况、2、第二部分增值税基础知识、3、第三部分会计、纳税申报和专用发票、4、第四部分“增值税改革”后的税务管理、3、我国增值税改革试点情况、3个重要依据、党的第十七届五中全会精神、中华2011年政府工作报告，第4.7章第三节“税收制度改革与完善”“扩大增值税征收范围，相应地减少销项税等税收”“在一些生产性服务业领域推进增值税改革试点”4、中国增值税改革试点情况，今年一季度，上海这个试验总体减税约有2.0亿元今年前三个季度，上海试验企业和下游关联企业直接间接减税170多亿元。 截至1.0月，减税225亿。 税负增加的主要是运输行业，

2、上海对部分税负上升的企业实施财政专项补助。 第二步是扩大考试，2012年下半年在北京牌、深圳、安徽等8个地区陆续进行考试。 北京牌将于9月1.0月减税至2.5亿。第三步，明年在邮政、建筑行业推行，5“增加增加增加增加”考试行业范围，6、 中国增收试验情况主要税收文件和要点印发销项税改革增值税试点方案通知财税2011110号上海市实施交通运输业和部分现代服务业销项税改革增值税试点的通知(财税2011111号) 附件一：交通运输业和部分现代服务业销项税改革增值税试点实施方法附件二：交通运输业和部分现代服务业销项税改革增值税试点有关事项的规定附件三：交通运输业和部分现代服务业销项税改革增值税试点转移

3、政策的规定上海市销项税改革增值税试点关联预算管理问题的通知财予2011538 号上海市销项税改革增值税试点一般纳税人资格认证有关事项公告国家税务总局公告关于调整2011年第6.5号增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告关于启用2011年第6.6号货物运输业增值税专用发票的公告国家税务总局公告2011年第74号、7、 我国增值税转型试点情况主要税收文件和要点关于销项税改革增值税试点税收征收管理问题的公告国家税务总局公告2011年第7.7号中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的公告2011132号附件1 :总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法附件2 :中国东方航空公司

4、总机构及其分公司关于适用税收服务增值税零税率和免税政策通知财税2011131号交通运输业和部分现代服务业销项税改革增值税试点的若干税收政策通知财税2011133号销项税改革增值税试点地区增值税零税率税收服务扣除管理办法(暂定) 国家税务总局公告2012年第1.3号北京牌等8省市关于开展交通运输业和部分现代由服务业销项税改为增值税试点的通知财税201271号，8，第二部分增值税基础，2012年8月，本设计院收取设计费100万元，并开出了普通发票。 购买纸张、办公用品等23.4万元(对方开具的增值税专用发票)，当月工资等其他费用为5.0万元。 计算当月应缴纳的税款、会计分录和利润。、1005.6%

5、5.6万元，借款人：银行存款100万元库特：主要营业收入100万元，先看营业税，简况：2，会计分录：1，营业税和附加费，借款人：主要营业税和附加费5.6万元库特：应该支付营业税的5.6万元，9，先看营业税、 办公用品23.4万，工资等费用5.0万，利润2.1万，借钱：主要营业业务成本23.4万元，2，采购核算，3，关于利润、1.0、销项税的几个问题，集团间资金交流收取利息时应支付的税金是什么？资金周转几次对税收有什么影响这些个问题全部更改为增值税费解决！ 在EPC合同中，税收如何计算和缴纳，如果建筑业出现“甲供材”，销项税如何缴纳，1.1，增值税的基本思想，销售，购买，销项税，销项税，、销售税

6、率，销售税率，销售税率6%，销售税率17%，销售100万，购买2.0万时)、 销售额100万，6%，销项税6万，购买2.0万，17%，销项税3.4万，、增值税2.6万，例如：1.2，增值税的基本思想，1，应该以怎样的频率支付增值税呢？ 对于上海市实施交通运输业和部分现代服务业销项税改革增值税试点的通知(财税2011111号)，第六条增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、1.0日、1.5日、1个月或1个季度。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人的应纳税额大小分别核定。 以一季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人和财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 不能按时纳税的，可以按时纳税。

7、纳税人以一个月或者一个季度为纳税期限，自到期日起在1.5日内申报纳税的一天、三天、五天，以1.0日或者1.5为纳税期限的，自到期日起五天内预缴纳税，自下月一日起在1.5日内申报纳税并结算上个月的纳税款。1.3、纳税申报、二、纳税期限纳税期限： 1天、3天、5天、1.0、1.5、1个月、1个季度。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人的应纳税额大小分别核定。 不能按时纳税的，可以按时纳税。 【注】以第一季度为纳税期限的，只适用于小规模纳税人和财政部及国家税务总局规定的其他纳税人。 纳税申报期间按月(季度)纳税，从到期日起在1.5日以内。 1日，3日，5日，1.0或1.5日为纳税期限，自

8、到期日起5日内预缴税款，1.4，增值税的基本思想，2、课税金额如营业税一样，是在自各儿月末从销货收入计算出来的吗？ 即，销项税和收入税的金额依据是，专用发票上记载的销项税和收入税，如果纳税期限是1个月，则1个月的所有销售专用发票的销项税合计是当月的销项税，收入税也是一样的。1.5、增值税的基本思想，3、销项税和收入税的纳税实绩负责人是谁，即和销项税一样，实际上是由企业自己(销售人员)来承担？ 所以，要向顾客征收现金销售额的销项税(收入也一样)，所以“价格外税”的销项税必须向销售顾客征收(销售者负担)，收入税必须向供应商支付。 也就是说，“进口货物”必须交纳增值税。 出口退税是扣除项税。 纳税的

9、实际负责人是接受货物和服务的一方。1.6、二、增值税的组成部分(一)纳税人基本规定了在国内销售货物、提供加工、维修服务、进口货物、提供交通运输业和部分现代服务业服务的公司和个人。增值税纳税者分类一般纳税人小规模纳税人的两个标准：销货收入大小、会计水平、增值税基本思想、1.7、增值税基本思想、销售、采购、销项税、收入税、应支付增值税、销售税率、收入税率、4、增值税这样处理的结果是什么，只按高附加值计算税款，不重复征税。 从长远来看，购买金额与成本基本一致，可以用毛利率估算增值税的税负。1.8、增值税的特征增值税是价格外税。 计税价格=成本利润。 不重复征税，按高附加值计算税金。 按环节征税，按环

10、节征税，最终消费者承担全部税、增值税基础知识，变更为1.9、增值税应如何处理，2012年8月，本设计院收取设计费100万元，开出普通发票。 购买纸张、办公用品等23.4万元(对方发行的增值税发票)，当月工资等其他费用为5.0万元。 计算当月应缴纳的税款、会计分录和利润。 当月销项税(100/1.06 )为6%5.66万元，同例：当月销项税(23.4/1.17 )为17%3.4万元(实际使用直接所得税发票)，当月应缴纳增值税5.663.42.26万元，当月应纳税，增加2.2612 % 变更增值税应如何处理：日记帐： 1、销售和税金计算借款：本营业务税金和附加费0.2712万元，当月销项税(100

11、/1.06 )为6%5.66万元，当月销项税(23.4/1.17 )为17%3.4万元(现实中使用直接收入税发票)，当月当月流通税金及附加税2.2612%0.2712万元借款：银行存款100万元贷款：主营业务收入94.34万元税金增值税5.66万元，办理2.1 .增值税，94.34万元收入，增加0.2712万元，办公用品2.0万，工资等费用5.0万， 利润24.0688万借款：主营业务的成本为2.0万元，应缴税款为3.4万元贷款：银行存款为23.4万元，2，采购核算，“主营业务的税金和附加”为什么只有0.2712，2.26万元的增值税反映在利润表上，2.2，【评论】 指纳税人在1.2个月以下的

12、营业期间内累计应征增值税的销货收入，包括纳税申报销货收入、检验维修销货收入、纳税评估调整销货收入、税务机关收费销货收入和免税销货收入。关于一般纳税人和小规模纳税人增值税的一些要点，一般纳税人和小规模纳税人认定，2.3、税率和征收率，关于一般纳税人和小规模纳税人，增值税的一些要点，2.4，小规模纳税人销售货物或者征税劳务，以简单的方式按照销售额和规定的征收率征收税额计算公式如下：应纳税额的不含税销货收入征收率(2)不含税销货收入的换算不含税销货收入不含税销货收入(1征收率) (3)主管税务机关可以代表小规模纳税人收取应纳税额计算小规模纳税人销售货物，或提供征税劳务，由主管税务机关代为收取，如：某

13、小规模纳税人发生收入， 共缴纳1.0万元，增值税计算(10/1.03)3%0.29万元，关于一般纳税人和小规模纳税人，增值税的几个方面，可以选择2.5、一般纳税人和小规模纳税人，为现代服务业提供公司，可以获得增值税专用发票购买金额，取得收入的什么比例(收入成本按含税金额计算，税率为6%，项目为1.7 % )，设收入成本比率为x，则为0.06/1.060.17X/1.170.03/1.03，X18.91%，在现代服务业，税率为1.7 %的专用发票金额超过收入的19%作为一般纳税是有利的结论：关于一般纳税人和小规模纳税人，关于增值税的几个要点，2.6，建筑业适合什么情况下的小企业，什么情况下税率为

14、零？ 建筑业增值税税率为11%，营业税率为3%，可以取得增值税专用发票的主要是产品材料和机器使用费，项目税率均为17%，与收入的比率为x，则为1，适用小规模时(或者与原营业税率一致时)为0.11/1.110.1.7 x/1.170.0.3/1. 对于X48.16%增值税的几个要点，2、税率为零时，为0.11/1.110.17X/1.170/1.03，X68.21%，2.7、税收法律的概念：销售税额，纳税人销售货物或应纳税义务，根据销货收入和增值税税率计算的高附加值税额计算公式： (2)向采购师收取的各种价格外费用(即价格外收入)。 价格外收入：意味着接受价格的外向采购人，应视为含税收入，编入销

15、项税时，应换算成含税收入并入销项税。 例如违约金、包装费、包装品租金、储备费、优质费、转运费、代金费、押金费、其他各种性质的价格外费用。关于收入、增值税的几个方面，2.8、增值税、企业所得税、营业税的销售对比：关于收入、增值税的几个方面，增值税暂行条例实施细则第四条： (1)将货物交给其他部门或者个人销售；(2)销售代销货物(3) 设两个以上单位实行统一会计的纳税人，将货物从一个单位转移到另一个单位销售，但有关单位设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税征税项目；(5)用自各儿生产，委托加工的货物用于集体福利或者个人消费委托加工或者购买的货物作为投资，提供给其他机构或

16、者个人的经营者；(7)自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者；(8)自产、委托加工或者购买的货物免费赠送给其他机构或者个人。2.9、中华人民共和国企业所得税法实施条例第2.5条：“企业发生非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于慈善捐赠、偿还、赞助、筹款、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视为货物的销售、财产转让或者劳务提供，国务院财政、 税务主管部门另行规定的除外，国家税务总局公司关于资产所得税处理问题的通知(国税函2008828号)规定，企业将资产移交他人的下列情况。 由于资产所得权发生了变化，所以不属于内部处置资产。 必须按规定销售以确定收入。 用于营销学和销售交际中使用的员工报酬和福利中使用的股息红利分配的对外慈善捐赠，其他变更资产所有权的用途。关于收入、增值税的几个方面，3.0、营业税暂行条例实施细则第五条纳税人有下列情形之一的，同样视为发生征税行为： (一)公司或者个人无偿将不动产或者土地使用权赠送给其他公司或者个人；(二)公司或者个人在自各儿建造房屋后关于收入，增值税的几个要点，3.1，做如下判断，关于对税收的影响，企业将本公司产品用于工厂建设，赠送客户样品以推进市场，电力员工免费使用电力，铁元素员工免费上电力动车组，关于收入，增值