增值税国内外现状

1、从计算税金的原理来说，增值税费是对商品生产、流通、劳务服务中几个环节的新中间值和商品高附加值征收的流转税。 根据我国现行增值税税收法律，增值税的定义是，增值税对国内销售货物、进口货物、提供加工、维修服务的公司和个人，就货物销货收入、进口货物金额、征税服务销货收入计算税额，对实施退税制的流转税计算销售额、进口税额和应纳税额。 一般纳税人税率为13%或17%，可扣除项目税的小规模纳税人征收率为商业的4%或工业的6%，不得扣除项目税。增值税起源于德意志和美国。 第一次世界大战之后，增值税的基本原理在这两个国家开始萌芽.20世纪50年代，西欧和美国掀起了增值税研究热潮45，lad，1952 惠斯康普，

2、1954； 八十所谓小规模纳税人，就是指年增值税销货收入在规定标准以下(工业、年销货收入超过100万； 商业、年销货收入超过180万)会计不健全，无法准确计算增值税费销售税额、销售税额和应纳税额的纳税人。 所谓一般纳税人，就是能够达到一定的生产经营规模(即超过小规模纳税人标准)，会计健全，能够根据税收法律的规定，分别进行核划分的schmolders，1956； 83、shoup，1955).paulstudens2kii的经典论文中为增值税建构全面的哲学伦理基础，根据税收公平的利益原则，增值税是一个“服务成本”变量。 增值税的繁荣是因为增值税具有全新的名称这证明了欧盟在向会员国寻求相对一致的税

3、率和税基的主要税收过程中，更具吸引力65，neumark，1963并实践证明增值税是在适当时期出现的适当税收扩大的政府支出计划和计算机会计有助于增值税的推进30，degraaf，1968.在民主国家增值税不是好的战争税，而是好的和平税. 1965年，只有法国推行增值税67，norr，1966，芬兰南非兰特和美国密歇根州采用改良的形式。 目前，增值税已经成为世界上最受欢迎的税种之一。从国内来看，增值税已经成为我国的首要税，征收规模和征收范围不亚于所得税，而增值税会计理论研究及其会计处理方法实务，并不像所得税会计那样重视和关心。 中国2006年颁布的企业会计准则中具体的会计准则已经达到38项，符合

4、中国市场经济发展的要求，实现了与国际财务报告准则的实质统一，但还没有增值税费会计准则。 在国际上，除了英国在1974年制定和发布增值税会计准则以外，国际会计准则委员会、美国等其他国家的会计准则委员会都没有把增值税会计列入议题。 另外，虽然增值税费在企业日常现金流入量和径流量中占了很大比例，但由于没有出现在企业的财务报表中，所以加强增值税费会计的研究的必要性很大。 本文在简要阐述增值税在我国的重要性和增值税会计在国内外的研究现状和成果的基础上，主要从增值税相关会计理论入手，概述增值税的概念和特征，然后从会计和税收法律的不同规定两个方面对我国当前增值税的会计处理方法进行深入分析，即在企业日常经营过

5、程中其次，在分析现行增值税会计处理方法的基础上，探讨现行增值税会计的确认和计量存在问题，以及由此产生的会计信息质量不足，主要从增值税相关会计要素的确认和计量以及财务报表列报两方面分别进行论述。 其次，找出问题的根本原因。 笔者认为我国当前增值税会计处理方法存在的缺陷，一方面是由于我国增值税税制本身不足，另一方面我国当前增值税会计模式有待进一步改进。 最后，进行对症治疗，对问题提出解决方案，是本文的原地踏步点。 我们在逐步完善增值税税制的基础上，结合现行所得税会计处理方法原则和方法，建构以增值税会计目标为起点的财税“适度分离、平衡发展”增值税会计新模式，建议中国尽快制定增值税会计准则，完善企业会

6、计标准体系，减少税收法律对会计的“干预” 本文的研究方法遵循所研究问题性质的需要。 即注重问题，运用综合分析法和比较研究法研究财税分离的价值和操作，并据此建构一头地一头地我国增值税会计的新模式，实现财税“适度分离，协调发展”。 本文的创新点是从研究的角度，突破会计理论框架的束缚，结合增值税税制和相关经济学理论，从制度效率、会计价值和实务操作性方面重点进行开拓性研究，得出研究结论，建构了我国增值税“财税适度分离”新模式，实现了会计和税收法律、公共利益和私利的软协调反应历程1 .增值税收秩序有越来越一致的趋势。 各国的税收政策根据国情有很多不同。 随着世界经济的发展，跨地区、跨国家的经贸增加，各国

7、的增值税收秩序有很大差异，使纳税人选择有利于经营的政策显然有增值税中性原则，不利于那些政策落后的国家的经济发展。 再加上增加税收收入、极简化税收征管是各国的共同目标，近年来，各国高度重视借鉴别国先进经验，进一步完善本国增值税制度。 由此可见，各国增值税的改革有许多共同特征。 征收范围越来越大，农业、房地产、劳务(金融保险业除外)纳入增值税的征收范围税率等级越来越简化，一般加上标准税率和低税率，因为复杂税率会导致复杂的征收管理代扣代缴税越来越贯彻，纳税人征税货物消费的购买项目， 由于一律行政许可退税，实现公平的税负，有利于对外贸易的发展越来越多的国家使用发票退税的方法，只有极少数的国家(如日本等

8、)实施基于记账本的增值税。2 .征管的手段越来越先进。 税务机关除了负责政策制定的办事儿外，还负责纳税人的政策宣传和指导工作，组织税务入库工作。 为了保证税金及时全额入库，各国将继续加强增值税的征管手段。 在很多西方国家，增值税费的征收管理是计算机化的。 纳税者登记时，将纳税人的经营范围、方式、规模、场所、企业法人代表和纳税申报方式等信息登记在计算机管理系统中，发给纳税人识别号。 计算机管理系统将在到期日前自动向纳税人邮寄增值税税单。 纳税人未能按时申报或缴纳税款的，计算机管理系统将自动向纳税人发出催款信。 快速高效的计算机管理系统不仅保证了税收的及时入库，也为增值税费验收创造了有利条件。3

9、.检查工作越来越受到重视。 检查增值税费可以增加税收收入。 任何税制都有这样的漏洞，任何国家，任何时候都有偷税漏税问题，只要检查顺利，就可以追加大部分偷税漏税。 检查增值税费的成本可能很小，但检查的税额可能很大。 例如，新吉兰特的增值税费验收成本和验收的税金比例达到1:12.5。 也可以通过检验增值税，促进纳税人的法律纳税自觉性。 纳税人发生偷税漏税行为，税务机关可以迅速有效检查，依法严惩，发挥打击教育的重要作用，提高纳税人依法纳税的觉悟。 正因为如此，世界各国继续加强增值税的检查。 另一方面，完善增值税检查工作团队，加强业务培训，提高检查能力，从经济合作和发展组织成员国来看，检查人员一般占总

10、税务师的40%50%左右，同时加强增值税检查手段，给检查部门和人员配备相应的计算机设备，管理计算机软件现在很多国家都实施纳税申报综合分析的审计方法。 纳税申报期限届满后，计算机验收系统将纳税人的申报情况和登记经营场所、方式、所属行业及在先的纳税情况进行比较分析，如申报情况异常则作为重点验收对象，检查人员下由企业进行深入验收。 纳税人的进口税额一般不进行全面的交叉审计，只有在纳税人的进口税额有疑问时，才与销售方核对，核对方式可以通过计算机网络，也可以通过信件方式。4 .小型纳税人的征收管理问题日益突出。 小型纳税人的征收管理非常复杂，他们往往独资(或少数人合资)经营，经营方式灵活，没有完整的会计记录，因此最有可能偷税。 目前，许多国家规