企业所得税费用率是如何计算的

1、.企业所得税费用率是如何计算的？自从2008年执行内外合一的新企业所得税法后，国内企业的所得税税率一般为25%，高新技术企业为15%，但现实中很多企业的所得税费用率（所得税费用与利润总额之比）可能会低于25%或者15%。 应纳税所得额与利润总额不一致 由于企业的会计核算与税收政策存在差异，在费用支出上超过税法允许扣除的标准，实际计算出的应纳税所得额会与利润总额不一致。如业务招待费超标准列支，这会形成永久性差异。 假如某企业利润总额为1000万元，所得税税率25%，在没有纳税调整的情况下，应交所得税250万元（100025%）。 借：所得税费用2500000贷：应交税费 应交企业所得税25000

2、00此时所得税费用与利润总额的比率为25%（250万元1000万元）。 假如某企业利润总额为1000万元，所得税税率25%，业务招待费超标准列支100万元，公益性捐赠超标准列支200万元，无其他纳税调整事项，则缴纳的企业所得税为325万元（130025%）。 借：所得税费用3250000贷：应交税费 应交企业所得税3250000此时所得税费用与利润总额的比率32.50%（325万元1000万元）。 假如某企业利润总额为1000万元，所得税税率25%，其中包含购买国债利息收入100万元，无其他纳税调整事项。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税，则应交企业所得税225万元（90025%）。 借

3、：所得税费用2250000贷：应交税费 应交企业所得税2250000此时所得税费用与利润总额的比率为22.50%（225万元1000万元）。 如果企业的1000万元利润总额中，包含交易性金融资产公允价值比原账面价值增加的400 万元。无其他纳税调整事项。 根据新企业会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在这时点上的公允价值，与前次账面价值的差异，即公允价值变动金额需计入当期损益（在“资产减值损失”栏以负数表示）。财政部、国家税务总局明确规定，在计算应交企业所得税时，持有期间的“公允价值变动损益”不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳

4、税所得额。 因为持有期间的400万元交易性金融资产的公允价值变动损益不交企业所得税。本例中，如果没有交易性金融资产的变动损益，会计上的利润总额只有600万元，在没有其他纳税调整的情况下，只需要交所得税150万元（60025%）。 借：所得税费用2500000贷：应交税费 应交企业所得税 1500000递延所得税费用1000000此时所得税费用与利润总额的比率为25%（250万元1000万元）。 如果利润总额1000万元中，已扣除了当年购买的交易性金融资产期末公允价值比历史成本低的200万元。 则持有期间的200万元交易性金融资产公允价值变动损失也不可以从利润总额中扣除。 如果没有此笔交易性金融

5、资产变动损失，也没有其他纳税调整事项，企业的会计利润就应该是1200万元，应交企业所得税800 万元（120025%）。 借：所得税费用2500000递延所得税资产500000贷：应交税费 应交企业所得税 3000000此时所得税费用与利润总额的比率为250%（2505万元1000万元）。 所得税费与暂时性差异无关 由此可以看出，在没有永久性纳税差异的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率。 而与暂时性差异无关。暂时性差异的存在只影响当年实际缴纳的企业所得税税额。 根据多家证券公司披露的2012年年报，我们分析一下它们的所得税税用率。目前，证券公司的所得税税率都是25%，当大量存在免税收入

6、、或低税率区利润时，所得税费用率才会低于25%，由于证券公司的正常经营利润必须纳税，所得税费用率肯定会大于零。 我们分析一下中信证券2011年、2012年的所得税费用与利润总额的比率。中信证券2011年的合并损益表利润总额为1503100万元，所得税费用是242651万元。 按适用25%的所得税税率计算应交企业所得税375775万元，因不同地区采用不同税率减少所得税4439万元，因免税收入减少所得税11764万元，其他事项减少所得税121855万元（含递延所得税调整），因永久性差异增加所得税4935万元。 2011年中信证券所得税费用与利润总额的比率为16.14%（2426511503100）

7、。 2012年的合并损益表利润总额为548727万元，所得税费用是118047万元。按适用25%的所得税税率计算应交企业所得税137182万元，因不同地区采用不同税率减少所得税2008万元，因免税收入减少所得税22038万元，其他事项增加企业所得税685万元（含递延所得税调整），因永久性差异增加所得税4226万元。 2012年中信证券所得税费用与利润总额的比率为21.51%（118046548727）。作者：冯建华 来源：中国会计报因为我们就这么一辈子，几十年的光景，无法重来，开心也好，不开心也罢，怎么都是活着，那么何不让自己开开心心的过好每一天呢！生活虽辛苦，但我们一定要笑着过，以积极乐观的

8、心态让日子过得有滋有味，这样才不白来人世走一遭，才会无怨无悔。因为生活没有真正的完美，只有不完美才是最真实的美。不要总是悲观地认为自己很不幸，其实比我们更不幸的人还有很多；要学会适应，学会调整自己的心态，学会宽容和理解，许多的苦、许多的累，都要坦然面对。只有经历了，体验过了，才能明白了生活的不易。因为“经历就是收获”.要知道世上没有什么不能割舍，人生没有过不去的坡，当你调整好了心态，一切都会风清云谈。人活着，活的就是一种心情。谁都有不如意的时候，这就要求我们做任何事情上都要持有一颗平常心。只要做到不攀比，不虚荣，待人诚恳、做事踏实，以知足乐观的心态释怀所有，做事尽量站在别人的角度去考虑别人的感受，常怀感恩的心态待人，哪怕平庸，也会赢得世人对你的认可和尊重！因为人活着，就需要一份积极向上的乐观和感恩的好心态来对待所有。只要心中有景，何处都是彩云间；只要有一份好的心态，所有的阴霾都将会烟消云散人生在世，免不了磕磕绊绊，不如意在所难免，因为很多事情都不是我们所预料的，也不可能按你的设想去发展。正所谓“生活岂能百般如意，凡有一得必有一失。人生追求完美，但总会留下这样那样的遗憾，不存在十全十美，有遗憾才显出生活本色。”