《公共财政学》PPT课件

1、财 政 学,转 移 性 支 出 财政支出部分,湖南商学院,Hunan University of Commerce,【学习要点】,社会保障支出； 财政补贴支出； 税收支出。,退出,第一节 社 会 保 障 支 出,社会保障制度概述； 社会保障基金； 社会保障支出； 我国的社会保障制度； 我国社会保障制度的改革。,转移性支出：财政资金无偿的、单方面的转 移。包括： 补贴、补助支出； 养老金、失业救济金、捐赠支出； 债务利息支出。 一、社会保障制度概述 社会保障：国家和社会为帮助社会成员克服因 生、老、病、死、伤、残、失业、丧失劳动能力 或自然灾害等非理性风险造成的物质生活困难， 维持其基本生活条件

2、，依法进行的国民收入再分,配活动。 社会保障制度（social securily）：由法律 规定的、按照某种规则经常实施的社会保障措施 和政策体系。 1、社会保障的实质、目标、核心 社会保障的实质 保障社会性危险； 回避社会的力量。 社会保障的目标 原始目的：救助贫困，消灭贫困；,基本目的：保证劳动力再生产，进而保证社会 再生产顺利进行； 根本目标：实现社会公平。 社会保障的核心 实现社会公平，维护社会稳定。 2、社会保障的特点 覆盖面的普遍性； 参与上的强制性； 制度上的立法性； 收益程度的约束性。,3、社会保障的功能 为弱者提供基本的生活保障，以维护社会的公 平，公正和稳定。 社会性功能

3、社会补偿功能； 社会稳定功能； 社会公平功能。 经济性功能 调节投融资功能； 平衡需求功能；,收入分配功能； 保护和配置劳动力的功能。 4、社会保障支出的内容 社会救济最低层次的社会保障。 国家和社会对收入在贫困线以下的公民和因自 然灾害遭受损失或发生其他不幸事故而暂时生活 处于困难中的公民提供的货币或实物帮助。包 括： 残疾公民的部分生活资助； 残废军人和军烈属抚恤和照顾；,灾区居民的抢救、转移、安置、医疗支出及生 活资助； 城乡困难户的最低生活保障。 社会保险核心地位。 以立法形式，国家、集体和个人共同筹集资 金，以确保社会公民在遇到生、老、病、死、 伤、残、失业等风险时，获得基本生活需要

4、和健 康保障的制度和体系。包括： 养老保险； 社会失业保险；,医疗保险； 女工生育保险； 工伤保险。 社会福利社会保障的最高纲领。 政府出资兴办、以低费或免费形式向一部分需 要特殊照顾的社会成员提供货币或实物帮助和服 务的制度。包括： 福利院； 敬老院； 疗养院；,儿童福利院； 福利企业。 社会抚恤安定特定阶层生活的功能。 国家对社会有功劳的特殊社会群体给予补助和 褒奖的制度。包括： 牺牲病故抚恤； 定期定量生活补助； 残废抚恤； 残废人员免费医疗； 烈军属疾病医疗费用减免待遇。,二、社会保障基金 社会保障基金：为实施社会保障制度而通过各 种渠道建立起来的专款专用的法定经费，是社会 保障制度存

5、在和产生作用的货币基础。 1、社会保障基金的特点 强制性。 依法强制筹集，按规使用和管理； 非赢利性。 稳定社会和调节收入； 储备性。,应付未来风险。 2、社会保障基金筹集方式 完全基金制（积累制）。 定期向工作的所有人收取保险费，并将其作为 基金进行积累和营运； 部分基金制。 将在职人员缴费分为两部分，一部分作为基金 进行积累，另一部分用于现期的社会保障支 出； 现收现付制。,按财政收支年度平衡原则，将所有工作的人社 会保险费作为资金，全部支付给同一时期里另 一部分接受社会保障的人。 三、社会保障支出 1、我国社会保障支出的内容 社会保障和就业支出。 养老、医疗、失业、生育保障； 行政事业单

6、位离退休金； 企业关闭破产对职工补助； 抚恤费；,城市居民最低生活保障； 自然灾害生活救助； 就业补助。 保障性安居工程支出。 经济适用房建设； 廉租住房建设； 棚户区改造； 游牧民定居工程； 农村危房改造。 2、社会保障支出的特征,强制性。 用立法的形式固定下来； 普遍性。 在全社会范围内统一实施，适用于所有社会成 员； 公平性。 享受社会保障的权利和机会均等； 储存性。 先扣除、缴纳、存储，再分配、使用。 3、社会保障支出的经济影响,对宏观经济的影响： 有利于经济的平稳发展。 提供基本生活保障，安居乐业，稳定经济环 境；“自动稳定器”作用，熨平经济波动； 过高支出可能削减社会投资。 大部分

7、援助资金将转化为消费，影响社会资源 均衡分布。 对劳动力市场的影响： 有利于不同地区、不同企业之间劳动力的流 动。,资金企业提取，集中管理，统一运作、发放； 养老保险有利于降低就业人口退休年龄、减少 就业人口，尤其是在衰退或经济效益不佳行 业。 即将退休雇员实际工资减少产生的替代效应一 般大于收入效应，愿意以闲暇替代劳动； 社会救济可能引起“贫困陷阱”。 低收入者多劳动，则少救济，一部分人因此不 愿劳动。 4、政府承担社会保障的原因,弥补市场机制的失灵。 优胜劣汰，效率与公平，出于社会正义和维护 社会和谐稳定； 具有“内在稳定器”的作用。 保障支出随经济周期发生反向变化，弱化经济 周期波幅；

8、克服私人保险市场的局限性。 存在逆向选择和道德风险。 信息不对称，平均风险程度确定保费，低风险 者退出，高风险者积极购买，导致保费不断提,升，造成均无法获得服务；已投保者淡薄风险 防范意识，或故意发生受保事故； 无法抗拒通货膨胀的影响。 无法将保险支付指数化，造成投保人的损失； 无法做到低成本与多样化的兼顾。 保险品种过多，增加了个人决策成本和公司交 易成本； 无法解决个人储蓄不足问题。 目光短视，及时行乐； 难以抗御系统性风险。,实力不够，能力有限； 无法进行有目的的收入再分配。 微观行为，事后再分配。 案 例：社会保障支出的几种模式比较 全面公平型（英国、北欧各国）。 公平作为首要价值理念

9、； 以国家为主体，国家承担保障全体国民的义务 和责任； 进行普遍保障，每一个人都享有社会保障的权 利。,基本全面公平型（英国）： 强调机会平等，鼓励个人自助； 国家限于平等保障国民最低生活水平； 内容全面，范围广泛。 完全全面公平型（瑞典）： 广泛性、全面性； 高福利性、高水准性； 收入均等化。 最低保障与兼顾效率型（美国、德国）。 坚持以市场为主导；,引进竞争和激励机制。 美国的社会保障制度： 以法律形式确定； 思想基础是个人主义和地方分权主义； 无社会福利； 强调个人自助。 德国的社会保障制度： 强调社会成员的自助性； 强调权利和义务的对等性； 重视政府的辅助作用。,效率主导型（智利）。

10、国家立法，强制执行； 个人、家庭储蓄，自我保障。,全面公平型 最低保障与兼顾公平型 效率主导型 第 一 次 分 配 第 二 次 分 配,模式：金字塔型 台型 面包型。 在收入第一次分配过程中，就注意缩小收入差 距； 在此基础上，通过收入再分配，进一步缩小收 入差距，实现结果公平。 模式：金字塔型 房屋型。 在收入第一次分配过程中，不加干涉； 在收入再分配阶段，对最低生活水平进行保 障，最低生活水平以上部分由市场解决。 模式：金字塔型 山丘型。,在收入第一次分配过程中，不加干涉； 在收入再分配之后，仍保留第一次分配格局， 适当调整收入分配差距。 四、我国的社会保障制度,养老保险 基本项目 失业保

11、险 医疗保险 社会保障体系 工伤保险 生育保险 辅助项目 社会救济 社会福利,1、社会保险 养老保险。 由国家制定的劳动者在年老失 去劳动能力或退出就业领域时享 有的退休养老权利，依靠政府和 社会提供帮助，以维持基本生活 水平的社会保险制度。 基本条件：达到法定退休年龄（男性职工60周 岁，女性干部55周岁，女性工人50周岁），个 人缴费满15年；,覆盖范围：城镇各类企业职工，个体工商户， 灵活就业人员； 资金筹集：企业和职工共同缴费，财政补助， 社会保障基金； 发放办法：个人缴费年限累计满15年的，退休 后按月发放基本养老金； 运行模式：社会统筹、个人账户。,企业 社会统 基 础 缴费 筹基

12、金 养 老 金 基本养老金 养老金 个人 个 人 个人账户 缴费 账 户 养 老 金 年金、储蓄性养老金等 补充养老金 养老保险基金运行（实线）与养老金发放（虚线）示意图,医疗保险。 国家制定的对被保险人因疾病造 成的经济损失和医疗费用给予补偿 的社会保险制度和措施。 覆盖范围：城镇所有单位和职工， 包括城镇灵活就业人员； 资金筹集：单位按工资总额的6%左右、个人按 工资2%缴纳，退休人员个人不缴费； 支付办法：由医疗保险基金和个人共同分担， 门诊（小额）由个人账户支付，住院（大额）,由统筹基金支付； 运行模式：社会统筹、个人账户。 失业保险。 国家制定的劳动者在失业时所应 享有的权利，以维持

13、基本生活需要 的社会保险制度。 基本条件：缴纳失业保险费满1 年，非因本人意愿中断就业，已办理失业登记 并有求职要求； 覆盖范围：城镇企事业单位；,资金筹集：单位按工资总额2%、个人按工资 1%、农民合同制工人不缴纳； 发放标准：低于当地最低工资标准、高于城市 居民最低生活保障标准。 工伤保险。 国家制定的劳动者因工作而负伤、致残、死亡 时，给劳动者本人及其供养的直系亲属提供物质 帮助的社会保险制度。 基本条件：职工在工作时间、工作区域内，因 工作原因发生意外事故伤害或患职业病；,覆盖范围：境内各类企业、有雇工个体工商户； 资金筹集：用人单位缴纳； 运行模式：社会统筹、财政专户。 生育保险。

14、国家制定的对女工在生育期间中断劳动或工作 时给予帮助的社会保险制度。 覆盖范围：城镇企业及其职工； 资金筹集：参保单位按工资总额一定比例（不 超过1%）缴纳； 运行模式：社会统筹。,2、社会救济和社会福利 社会救济。 国家财政通过财政拨款，向生活确有困难的城 乡居民提供资助的社会保障计划。 覆盖范围：城镇居民最低生活保障、下岗职工 生活补贴，农村“五保户”（保吃、保穿、保 住、保医、保葬孤寡老人、残疾人）救济，灾 民救济； 资金筹集：财政拨款； 运行模式：民政部门统筹。,社会福利。 社会福利事业、残疾人劳动就业和社区服务等 社会保障制度。 覆盖范围：盲聋哑和鳏寡孤独社会成员； 资金筹集：大部分

15、来源于财政预算拨款； 运行模式：民政部门统筹。 3、优抚安置 社会优抚。 国家与社会根据宪法及有关法律和政策的规 定，对现役军人、退伍军人和军烈属等提供保证,一定生活水平的资金和服务的特殊社会保障制度。 覆盖范围：特殊贡献人员及其家属； 资金筹集：财政拨款； 发放标准：对烈士遗属和牺牲、病故军人遗属 及伤残军人，实行国家抚恤；对老复员军人， 实行定期定量生活补助；对义务兵家属，发放 优待金；对残疾军人，享受医疗、住房、交通、 教育、就业等优待； 运行模式：民政部门统筹。 社会安置。,国家和社会根据有关法律制度规定，对军人和 义务兵等提供就业和服务的社会保障制度。 运作标准：为城镇退伍士兵安排就

16、业，自谋职 业的发放一次性经济补助；对农村退伍义务 兵，在生产、生活和医疗方面困难酌情解决； 单位招工或报考大学的，同等条件下优先录取 退伍军人；对退伍伤残军人，在就业和生活方 面适当照顾；对军队干部退役，分别实行复员、 转业、退休安置； 运行模式：相关工作机构。,4、其他保障 城市住房保障。 住房公积金制度； 经济适用住房制度； 廉租住房制度。 农村社会保障。 农村养老保险制度； 新型农村合作医疗制度； 农村社会救助。 案 例：好社会 人道的记事本,好社会基本内涵：（美：加尔布雷恩） 所有公民享有个人自由； 基本的生活水准； 种族和民族平等； 过有价值生活的机会。 好社会奉行的主要原则： 社

17、会向人们提供公平的机会； 社会经济大幅度的、可靠的增长； 青年人普遍接受教育； 建立社会安全网；,不寻求经济报酬的平等，但反对贫富过于悬殊； 经济稳定，价格预期大体稳定； 不允许某些集团凌驾于一切之上； 必须与官僚主义综合症作坚决斗争； 对外交往体现合作与同情精神。 社会保障制度的建立和发展： 17C18C，英国颁布济贫法、工厂法； 1935年，罗斯福新政，审议、通过第一部社 会保障法； 1942年，贝弗里奇发表具有里程碑的社会保,险以及有关服务报告，强调全体国民应享有 同一的最低生活保障； 19C80年代，德国俾斯麦政府系统建立疾病、 伤残、失业、老年保险体制。 “斯堪的纳维亚模式”（芬兰、

18、丹麦、瑞典、 挪威）： 高税收，高福利； 生产中的资本主义，分配中的社会主义，“资 本社会主义”； 从摇篮到坟墓。,2007年，英国经济学人杂志对全球183个国 家和地区的儿童福利、平均寿命、平均收入、健 康水平、医疗质量等200项指标分析、评比，全球 生活质量最佳的前20个国家和地区依次是： 挪威、冰岛、澳大利亚、爱尔兰、瑞典、加拿 大、日本、美国、芬兰、荷兰、瑞士、比利时、 卢森堡、奥地利、丹麦、法国、意大利、英国、 西班牙、新西兰。 社会进步 GNP 教育 寿命 实际购 买力,174个国家和地区排名，榜首为：加拿大、美 国、日本、荷兰、挪威，中国排名108位。 人力发展指数 民众健康 保

19、健 妇女 地位 榜首为：瑞典，中国排名79位。 以人为本民生问题？！ 五、我国社会保障制度的改革 1、我国社会保障制度存在的问题 城市社会保障覆盖面窄，保障水平低，所有制 之间、城乡之间差别大；,社会保障资金筹措困难； 保障基金运营方式单一，缺乏正常增值机制； 养老、医疗保险资金积累和保障功能不适应； 失业保险压力巨大； 社会救助水平过低，标准不统一； 农村和小城镇保障还是空白； 没有建立完整的社会保障制度体系，各种制度 不配套。 2、我国社会保障制度改革措施 扩大社会保障体系的覆盖范围；,坚决解决保障资金的来源问题； 适时改征社会保险费为保障税； 加强社会保障资金的科学管理。,第二节 财 政

20、 补 贴 支 出,财政补贴的性质、特征、必要性； 财政补贴的分类、构成； 财政补贴影响经济的机理、作用； 我国财政补贴制度的改革与完善。,一、财政补贴概述 财政补贴：国家为了某种特定需要，通过财政 分配，对企业或居民个人提供的无偿补助支出。 1、财政补贴的性质、特征 财政补贴的性质 一种影响相对价格结构，从而改变资源配置结 构、供需结构的政府无偿支出。 财政补贴的特征 较强的政策性。 调节经济的杠杆，协调社会关系、保障社会秩,序、政治局面安定的手段，实现政策目标的策 略； 一定的灵活性。 形势变化、政策需要，及时修正、调整； 明显的时效性。 依据一定时期的国家政治、经济、社会政策需 要制定，相

21、辅相成。 2、财政补贴的必要性 外部效用内部化的需要。 通过补贴，降低产品成本或提高消费者需求，,消除少生产或少消费产品所造成的效率损失； 生产者亏损补贴的需要。 自然垄断产品采用边际 成本定价，低价亏损； 维护市场价格及整个国 民经济稳定的需要。 市场稳定需稳定的产品； 稳定社会的需要。 改革时期企业亏损和通货膨胀，需政府补贴。 二、财政补贴项目,1、财政补贴分类 按补贴同社会经济运行过程关系分： 生产环节补贴； 流通环节补贴； 消费环节补贴。 按补贴的经济性质分： 生产性补贴； 生活性补贴。 按政府是否明确安排支出分： 明补；,暗补。 按补贴资金的接受主体分： 企业补贴； 居民补贴。 按补

22、贴资金来源分： 中央补贴； 地方补贴。 按补贴是否与具体的购买活动相联系分： 实物补贴； 现金补贴。,2、财政补贴的构成 按补贴的政策目的分。 价格补贴。 国家财政向企业或居民支付的、与人民生活必 需品和农业生产资料市场价格的政策相关的补 贴，如：农业生产资料、日用工业品、工矿产 品价格补贴； 企业亏损补贴。 国家财政对国有企业的亏损给予的补贴，分： 经营性、政策性亏损补贴；,财政贴息。 国家出于宏观调控需要，通过财政对使用某些 规定用途的银行贷款的企业就其支付的贷款利 息提供的补贴，实质上是财政代表企业向银行 支付利息，如：国家储备粮棉油、煤炭企业发 展第三产业、外贸出口贷款利息补贴。 三、

23、财政补贴影响经济的机理和作用 1、财政补贴影响经济的机理 改变需求结构。 影响各种商品和服务的价格；,改变供给结构。 改变企业购进产品的价格，影响盈利水平； 外部效应内在化。 降低成本，缓解风险。 2、财政补贴的作用 积极作用： 纠正不合理的价格结构，有助于价值规律发挥 作用； 纠正市场效率与公平难以兼顾的缺陷，借以实 现国家的社会福利目标。,消极作用： 过度补贴使价格与价值的背离长期化、合法 化，造成价格失真，削弱价格的杠杆作用； 过度补贴不利于真实反映企业生产经营成果， 造成对企业的预算约束软化； 过度补贴加剧财政收支矛盾，不是增加支出， 就是减少收入，财政负担加重。 四、我国财政补贴制度

24、的改革与完善 1、我国目前财政补贴存在的问题 补贴的项目多、范围广、规模大。,加重财政负担，削弱宏调能力； 补贴具有支出“刚性”，呈现出长期化趋向。 只增不减，产生依赖思想，加剧不公平竞争； 普遍受惠，不思进取，低效与浪费并存；其临 时性、时效性几近丧失； 补贴环节多、形式多。 呈现全方位发展势头，干预过多，不利于经济 体制改革； 补贴不当，扭曲价格体系。 引发过度需求，加大宏调难度。,2、财政补贴的改革措施 合理确定财政补贴的范围和项目。 宏观经济效益、社会效益大，而自身微观经济 效益小的项目和产品； 仍需由国家实行价格管制的、关系国计民生的 少数重要产品和劳务； 在市场竞争中处于不利地位的

25、弱质产业、经济 不发达地区、市场风险程度较高的高新技术产 业等； 国家鼓励出口的产品、填补国内空白的进口产,品和技术、进口替代产品等。 严格控制财政补贴的规模和标准。 基本原则：不可不补，不可多补； 控制原则：不影响市场机制配置资源的基础性 作用；不影响财政收支平衡；不挤占其他必要 的财政支出；必须落实到具体的补贴项目和补 贴标准上； 补贴依据：价格同价值的背离程度。 科学选择财政补贴的环节。 以其既定的政策目标为依据。,若以优化资源配置为目标，应在生产（包括投 资）环节进行补贴； 若以稳定物价为目标，在流通环节进行补贴； 若以实现收入公平分配为目标，在消费环节进 行补贴。 改革价格体制，完善

26、市场体系。 减少财政补贴对市场机制的干扰，使产品的价 格形成机制趋于市场化； 开放和搞活各种市场，使市场真正成为资源配 置的主体。,案 例：政府补贴目的何在 2008年9月，西安市政府出台关于恢复房地产 业发展的若干意见，从2008年9月4日起至2009 年12月31日，对购房户按购房款总额，分1.5%、 1.0%、0.5%三个等级给予财政补贴。 购买90平方米以下商品住房或购买144平方米以 下二手房的，购房户按购房款总额的1.5%享受政 府财政补贴；购买90平方米到144平方米商品住 房，购房户按购房款总额的1.0%享受政府财政补 贴；购买144平方米以上商品住房及二手房的，购,房户按购房

27、款总额的0.5%享受政府财政补贴。 购房补贴救市还是促价？ 要不要救市： 房价依然处于高位，并未真正降下来。 国家发改委、国家统计局数字表明，与上年同 期相比，2008年二季度全国70个大中城市房屋 销售价格上涨9.2%； 房地产行业的暴利远未终结。 53家上市房地产企业中报显示，2008上半年共 实现净利润81亿元，同比增长了49%；,民众购买力并没有上升，房价远超普通居民的 消费水平。 存在的问题： 既违反了公共财政的使用性质，也有悖价格配 置资源的市场规律； 有害于市场公平原则，各个行业补贴应一视同 仁。 关键： 商品房走市场路子，保障性住房（经济适用房、 廉价租房）才由政府建设。,第三

28、节 税 收 支 出,税收支出的分类； 税收支出的形式。,税收支出：又称税式支出，政府为了实现特定 的社会经济目标，通过税收法律条款，以收入损 失或主动放弃部分收入的形式，给予特定类型的 经济活动或者纳税人的无偿性资助。 性质： 政府的一种隐性支出或间接性支出，属财政补 贴支出。 一、税收支出的分类 按税收支出性质分： 为有困难的纳税人提供的财政补助。,贫困个人、亏损企业等； 为鼓励纳税人从事某些经济、社会活动提供的 财政支持。 开发性投资、公益性捐赠等。 按税收支出方向分： 体现国家产业发展政策的税收支出。 给予国家鼓励优先发展的产业税收优惠； 体现国家区域发展政策的税收支出。 给予国家规定的

29、地区税收优惠； 体现国家社会政策的税收支出。,给予特定的社会阶层、人群税收优惠。 按税收支出方式分： 直接的税收支出。 通过减免税收使纳税人直接受益等； 间接的税收支出。 通过加速折旧为纳税人提供无息的“税收贷 款”等。 按税收支出管理模式分： 全面预算管理模式。 税收支出预算规范，需经议会批准；,准预算管理模式。 主要税收支出项目定期编制报告，作为预算法 案的参考和说明，不需经议会批准； 非制度化的临时监控。 仅政府对税收支出加以评估，不需向议会提 供。 二、税收支出的形式 税收豁免。 一定期间内，对纳税人某些所得项目或所得来 源不予课税，或对某些活动不列入课税范围，以,豁免其税收负担。 免除关税与货物税； 免除所得税。 税前扣除（纳税扣除）。 准许企业把合乎规定的特殊支出，以一定比率 或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 加速折旧。 固定资产使用年限的初期提列较多折旧，以便 早些得到折旧费和减免税的税款。 盈亏相抵。,准许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈 余，以减少以后年度应纳税款；或冲抵以前年度 盈余，申请退还已纳的部分税款。 优惠税率。 对合乎规定的纳税人课以比一般税率较低的税 率。 税收抵免。 允许纳税人从