（推荐课件)企业内部控制采购与付款PPT幻灯片

1、采购与支付的内部控制、采购周期常见弊病、盲目的采购、积压商品变质接收购物返利、半山腰私人囊虚报损失、中途转移混乱成本、检验不足等报道较少、并经常发生不正当结算、资金外流问题。 情况1 :“克莉丝塔尔灯”下的“黑暗，究竟是什么？ 2001年8月8日，星龙湾酒店在花丛和爆竹喧嚣中正式营业。 这是公司集团投资成立的涉外星级酒店，这家酒店不仅有装饰豪华设施的一流套房和标准客房，而且老宁波餐厅还特色经营传统宁波菜和海派家常菜，为国内外客商提供多种专业和体贴的服务。 由于公司集团资金实力雄厚，开业当天，不仅社会各界名人参加庆祝，还有许多媒体争相报道采访。 在有会儿期间，星龙湾酒店前面聚集了很多人，星星在闪

2、烁。 对、最星龙人感到自豪和自豪的是酒店的大堂华丽，沐浴着光芒的克莉丝塔莱特。 这种克莉丝塔尔灯是公司的王副社长亲自筹措的，最终从奥地利某宝石公司高价购买的，价款总额达到了120万美元。 像这样超豪华的克莉丝塔灯，不仅在全国的不常见，在海外也只有少数的5星级的酒店能看到。 开业当天，交际客对这豪华的克莉丝塔灯赞不绝口，羡慕不已。 特别是根据媒体报道，成为了当天的掌门人新闻消息。 星龙湾酒店这天也像那盏克莉丝塔灯一样一跃成名，当天的客房入住率达到了80%以上。 但是，好景色不长。 两个月后，这种高标准且有价值的克莉丝铁矿出现了情况。 首先，失去原来的光泽，变成灰色，即使用清洁的布用力擦拭，以前的

3、光辉也会消失。 其次，一部分金属制的灯棒生锈，一部分灯珠破裂或脱落。 人们看着这盏坏透镜灯，争论不休。 这是价值数百万美元的高价镜头灯吗？情况严重，所以公司的引导者命令国王社长在期限内合理地说明这件事，停止他所有的职务。 此时王副总裁已经不笑了。 事件的真相很快就大白了。 这近千万元人民币的克莉丝滑石不是从奥地利某宝石公司购买的，而是在南方某w公司代购的冒牌货克莉丝滑石。 王副总经理在交易中服了贿赂，肥了私囊。 事故后，王副社长无一例外地受到了法律的严厉处罚，星龙湾饭店不仅受到了数千万元的巨额损失，而且饭店的名誉受到了打击，成了同行的笑柄。 这对于新开业的公司来说不是致命的打击。 本案警告，本

4、案中，昂贵的冒牌货克莉丝塔灯堂堂正正地挂在豪华饭店大厅，无技术证明资料，无需检查手续，因此慷慨地签名支票，付款。 这是故意疏忽，还是当事人故意回避隐瞒？ 不管实际情况如何，作为该公司材料采购的一环，反映出内部统制有很大的漏洞，想要有机地使非法者有利，乘坐。 案例2:75万元汇票基本拆除，2005年5月，河南省一家油品厂与一家贸易公司洽谈了300吨毛豆业务，签订合同后，筹集75万元完成农业银行汇票。 应对方要求，先向对方竖中指汇票。 到了h市，对方要求检查，2分钟后，对方说是真的，但是延迟了商品发货，社长看到票据，感觉好像钢铁元素的印记不对，看到票据的背面，右上角的印记消失了。 马上看人，发现是

5、冒牌货，马上报警，办理冻结手续。本案的披露，1 .防止支付未经批准的货款。 对于用现金支付的交易，支付部门在支付前，必须检查卖方的发票是否按下“已支付”的斯坦共和国，以免已支付的帐目重复支付。2 .必须审查所支付的货款是否与其货款有关，是否持有审批的普通发票。 侵吞案例3公款840万元，一国企业贪官被判处死刑，1998年2月至10月，沈某在担任北京牌市第六市政工程公司水力发电站主任期间，使用他人要求的空白合同和空白商业零售专用发票伪造工矿产品购买合同， 水电厂虚构从北京牌某电缆有限公司购买382.6万元电缆的事实，指示保管员填写虚假的材料入库检验单，并填写187.04万元和195.6万元的空白

6、单据。 摘自2001年新闻晨报，本案警告如下：1.电缆采购、审查和实际采购均由沉某人完成2 .采购和检查不牵制。 3 .最后一个环节，即应付账款管理上的会计凭证审查不严格，是应付账款入账依据不真实的。第四届采购支付内部控制、职务分离：不兼容职务的分离应把某经济业务的职务和执行该业务的职务分离，把某经济业务的职务和审查该业务的职务分离，把保管某财产的职务和记录该财产的职务分离；职务分离：不兼容职务的分离(1)把采购职务分配给物品和劳务的必要部门、云同步(2)支付批准人和支付执行者不能向云同步进行供应商和价格要求业务。 (3)物品的采购师不能负责云同步物品的检查。 (4)物品的购买、储存和使用者不

7、得向云同步负责会计记录。 (五)领取各种物品和劳务的部门和主管人员，应当与记账本记者适当分离。 (6)审核付款人必须将付款人与职务分开。 (7)记录应付账款的人不能向云同步负责付款业务。支付处理、验收、采购计划、采购授权、会计记录、应付账款的处理、采购循环图、采购作业、厦门信达周勇，是本部门在订购商品时，要求提高价格，提出购物返利贪污案件的索赔。 周勇与宜宾特产公司第一营业部经管人曹氏洽谈黄樟精油价格时得知黄樟精油价格为每吨41000元，为了牟取私利，曹氏要求将价格涨到每吨44000元，周勇向厦门信达公司的引导者报告了这一价格， 该公司的引导者不知道内情就同意以这个价格成交这笔生意的周勇为了得

8、到更多的购物返利金，还编写了竖中指原稿，由宜宾特产公司提交厦门信达公司，谎称黄樟精油供应紧张，市价上涨，每吨涨价2000元否则，生意不好做的曹先生周勇付给人民币4万元作为这笔生意的购物返利金。 周勇以为曹言不信，没拿到十一万元购物返利，周勇第二天以“货没到”为由，通过本公司财务部向银行收回全部货款。第四，采购支付内部控制，1，采购和支付业务控制的要素2，采购和支付业务控制的主要环节3，采购和支付业务控制的监督检查4，采购和支付的典型案例，第一节采购和支付业务控制的要素1，事前控制要素*主要是采购预算管理和购买活动人员控制计划的制定(一) 采购预算管理控制1 .采购实物概预算的控制要素(一)采购

9、实物概预算部门与责任划分*采购概预算的制定坚持对称的信息原则，有利于谁需要申请，有利于某个主要部门实现最佳效果而非统一制定，(二)采购事务概预算方案的采购数量质量规格分工等(三) 采购事务概预算审批权，采购概预算的合理性，第1节采购和支付业务管理的要素，2 .采购资金管理的控制要素*主要由会计部门和采购部门共同完成(1)采购资金需求量的确定申请部门制定资金需求量的资金使用计划表(2)采购资金来源的确定主要使用企业的所有资金， 资金来源概预算由会计部门制定；(3)采购资金使用过程的监测*采购部门从事分离不相容职务的工作，分离资金的支付和业务执行部门；(4)补充多少采购资金的回收管理资金，是第一节

10、采购和支付业务管理的要素；(2)制定采购活动人员控制计划；(1)采购概预算人员计划*是概预算情报调查员； 包括资金超级管理员、概预算编制成员、活动实施者(考察、管理、计划、使用)2.申请采购人员计划制作采购材料3 .采购实施者计划采购4包括货物检查人员计划检查、第一节采购和支付业务管理的要素2 .事件中的联特罗尔要素(一) 采购活动人员的岗位和部门管理1 .组织机构设置的主要两个部门采购部门和会计部门(采购、支付)(一)采购业务部门(执行)的采购部门专门负责建立和处理部门间的采购合同关系，负责处理请购单、签订订单或合同、执行采购政策和保证合理的资金占有水平。 他的主要管理权限和责任应当如下。

11、接受、a采购申请，明确采购要求b采购方案的选择和评价c供应商负责分析做评估d合同的执行、实施和管理在批准采购申请后实施报价请求部门的独立报价请求，在2家以上的报价请求管理(2)概预算或计划部门(管理)采购预算管理进行采购和支付业务活动过程中，概预算的执行监督是重要的管理点。 (3)材料和劳务的使用部门(检查)使用部门是形成采购需求的主要因素，接受部门(4)材料和劳务的检查部门(检查) *检查部门根据合同的标准，负责采购材料和劳务的数量、规格等的检查。 具体的管理措施是，根据采购材料和劳务的检查结果，对供应商的产品质量进行评价，协助采购部门的供应商选择决定，根据使用部门的要求制定检验标准，制定向

12、采购部门传递信息的相关的检查程序和检查人员管理制度，对材料和劳务的采购进行实际的检查工作。 (5)仓库管理部门(比对) (6)财务核算部门(支付、会计)、第1节采购和支付业务管理要素、2 .通过人员岗位责任分工建立采购和支付岗位责任制，明确相关部门和岗位责任、权限，确保处理采购和支付业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。 采购与支付业务的不兼容工作场所：委托采购与批准的报价请求与供应商的决策采购合同的签订与审计采购与检验采购、检验与相关会计记录支付批准与支付执行。 *任何公司都不得由同一部门或人员进行采购和支付业务的所有流程。第一节采购和支付业务管理的要素，(1)采购申请和审批机关采购的源泉是

13、某部门提出要求，采购申请是实施采购的前提。 提出要求品的部门很多，生产部门需要产品材料、半成品、固定资产和劳务等，管理部门需要办公用品等。 不同的商品和劳务，应由不同的部门提出采购申请。 申请必须由业务、行政、仓库等部门提交。 批准申请的人不得兼任申请业务。 具体采购工作由采购部门完成。 批准采购申请机构，必须对采购业务建立严格的批准制度，明确批准人的批准方式、权限、程序、责任和相关措施。 任何业务的申请都需要签名部门责任者，超过资金计划或概预算的申请需要经过特别的手续审查后才能办理购买手续，而超过一定额度的申请往往需要得到有关部门责任者的批准，只有经过批准的申请才能进入正式的对外购买手续。

14、第一节采购和支付业务管理的要素有： (2)报价请求和供应商采购报价请求业务负责人没有供应商选择的决定权。 制定采购战略产品的价格、交货期等事项进行谈判；(3)采购合同的签订和审核采购合同的编制，谈判和签订必须与合同评审、合同审核相分离，保证合同不能对云同步负责采购品和劳务的检查。 第一节采购和支付业务管理的要素是： (4)采购的实施和检验*采购人不能负责向云同步采购物品和劳务的检验。 购买的物品如果稀少，可以采用直接购买的方式，一般的物品和劳务购买必须采用合同订购制度，重要的物品和劳务的采购必须经过决定论和特别的审查手续。 检验商品和劳务部门根据规定的检验制度，对于独立的检验部门和指定的负责人

15、购买的商品和劳务，采购部门可以立即与供应商联系，协商处理意见，公司可以通过退货、交换和折扣等方式解决。 对于检查合格的采购商品和劳务，立即进行入库和交接手续。 *采购车间与检验车间分离，琦二药假药事件，琦二药厂曾是集体企业，并入黑龙集体后发生变革。 05年9月，经过招商引资，北京牌东盛园投资公司以1442万收购了两家药厂。 齐二制药厂被认为是最好的两家企业之一，为了02年完成GMP身份验证，总共投入了3000多万。 工人们认为，制药厂至少有4000万美元的价值，这种转让被怀疑是国有资产流失。 工人认为，这是名义投资行为，实际入场的买家是刘先生夫妇。 伴随齐二药假药事件、改制的相应变化，相继出现

16、了工人下冈事件。 工人们报告说，齐二制药厂越来越家庭化，主要管理层来自刘劲涛夫妇的家庭。 另一个困扰公司管理的问题是，从99年开始，盖伊墨伽拉盖伊特在自各儿工厂生产，对外销售也使用了齐二制药厂的布兰德。 盖墨伽拉泰在这次事故之前继续生产。 二醇甲基乙烯广泛用于食品和制药工业。 泰兴化工厂销售的二六乙二醇一般用于农药注射剂，很少用于药品生产。 二六乙二醇和甲基乙烯二醇的化学性质相近，但两者的价格差别很大。 我国2001年甲基乙烯二醇产量约1.8万吨，进口量达7.25万吨。 2005年的甲基乙烯二醇产量约为2.5万吨，市场差距大，价格上涨。 2003年5月每吨约4250元，到去年10月估计上升到1

17、2500元/吨。 记者调查的去年8月的二六乙二醇市场估计约为7400元，与2004年3月相比，每吨下降了8150元。 齐齐哈尔药监局局长曹永文表示，齐二药厂购进的进口甲基乙烯二醇单价每吨1.7万元，此次从江苏购进的每吨6000多元。 由于成本大幅下降，齐二制药厂生产的产品也是同行中最低价格，当然会成为以后攻占市场的胜利法宝。根据齐齐哈尔药监局的通报，齐齐哈尔二药厂的采购经理新忠仁因为便宜，没有向泰兴化学工业总工厂申请资格证明，即使去了工厂，也购买了吨的甲基乙烯二醇，最终作为辅助材料用于生产亮钙蛋白酶注射液。 第一节采购和支付业务管理的要素，(5)采购、检验和相关会计分录商品的采购、保管、检查人

18、员和用人单位不能为云同步负责会计记录工作的各种劳务部门和负责这些个业务的人员应当与记账本的记者分离。 *采购劳务的使用部门主管不得兼任会计记录业务(6)支付审查和支付执行审核员的支付审批人和支付执行者不得向云同步记录不能进行供应商和价格业务的应付账款的人不得向云同步承担支付职务。 公司购买商品和劳务后，必须立即与供应商办理结算手续，结算支付项目。 根据结算方式的不同，结算的过程和内容也不同，主要有付款凭单的编制、负债的确认和记录、支付、现金、银行存款支出的记录等业务。 第一节采购和支付业务管理的要素，3 .业务认可审批程序单位应当对采购和支付业务建立严格的认可制度，严禁未经认可的机构和人员进行采购和支付业务，避免内部人员勾结作弊。 (一)明确审批人对采购和支付业务的审批方式、权限、程序、责任和相关措