全国企业所得税税源抽样调查培训班材料之四指标填报说明

1、全省企业所得税源泉调查表写上说明2010年度企业所得税源泉调查表填写说明财政部依据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和相关税收政策，以及中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例和财务会修订制度(新企业会修订准则(2006 )、企业会修订制度(2001 )、金融企业会修订制度(2001 )、中小公司会修订制度、行业分类企业会修订制度一、调查工作的基本要求1 .调查类型。 此次调查是经财政部批准，由国家统订局备案，由财政部门组织进行的抽样调查。2 .资料的保密。 参与调查的财税部门有义务对被调查企业填写的数据保密。3 .数据来源。 本调查表按企业主管部门、主管财税部门或会修订士事务所审核后的

2、2010年度企业财务决算报告及备注、企业所得税年度纳税申报表及附表及其他相关会修订分析填写。4 .金额单位。 本调查表中，除适用税率(% )和相关比率、比例(填写小数)、相关年份(2010年这样的4位的年数)、员工人数(人)等专业指标以外，其他各项金额的指标单位一律为元，保留小数2位。 在数字之间写上分节号并要不得。5 .填写要求。 本问题单应逐行填写，在无数据的项目中填写“0”，不留下空白行。 在各指标中，对于记载了关系式的指标，对于记入时关系数据满足关系式的要求、关系式没有记载的指标，要求关联数据的逻辑关系正确。 如果填写企业有不完善的地方，请附上文本资料进行说明。6. 基本财务状况表和收

3、入成本费用表的填写必须与向税务部门提交的财务报表的口径一致。 因监察或其他原因会订报告与向税务部门提交的不一致的，应当按照提交的税务部门会订报告的口径填写。二、记录通讯端口构成本通讯端口定径套如下：(1)通讯端口的封面(二)报告体系： 基本财务状况表 (企业税调01表)、收入成本费用表 (企业税调02表)、企业所得税纳税情况表 (企业税调03表)、涉税项目明细表 (企业税调04表)、相关情况表三、通讯端口封面的说明(一)被调查单位：指在工商行政管理部门或者其他注册机构登记的填写单位的完整名称；(二)机关责任者：指在工商行政管理部门或者其他注册机构登记的法定代表人； 所有申报机关都在交换法定代表

4、人，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人盖章。(3)主管会修订业务责任者：指申报机关划分财务会修订业务的引导者。(四)会订机构的责任者：指报告单位内部负责财务会订任务的专职会订机构的责任者。(5)填写者：具体指负责填写报告书的工作人员。四、填写具体调查指标进行说明表 基本财务状况表记载表说明(一)填写时应注意的事项；1 .为了便于申报，准确反映纳税人的财务状况，本表实行新企业会修订准则(2006 )、企业会修订制度(2001 )、金融企业会修订制度(2001 )、小企业会修订制度、行业分类企业会修订制度、事业单位会修订制度、民间非营利组织会修订制度等2 .表中的*项目为实行新会订准则的企业专

5、用加#项目为企业会订制度等企业专用，实行新会订准则的企业为不填写的事业单位会订制度、民间非营利组织会订制度等实行非企业系会订制度的单位专用加+项目工程为实行行业分类企业会订制度等企业专用。3 .填写单位以本填写说明和要求填写清单的各项指标为化学基，本填写说明中未说明的内容以执行的财务会修订制度为化学基。4 .“短期投资”、“应收账款”、“其他应收帐款”、“长期股权投资”、“建设工程”、“工程物资”、“无形资产”等报告项目全部按扣除修订准备金后的净额结算。 执行新的企业会修订准则(2006 )、企业会修订制度(2001 )的企业不填写“处理对象流动资产净损失”和“处理对象固定资产净损失”两个指标

6、。5 .金融企业制作此表，对应的通讯端口项目按以下对应关系填写金融企业报告项目基本财务状况表对应项目清算付款准备金货币资金拨出资金其他流动资产应收账款应收账款应收保险金应收账款应收保险合同备付金其他流动资产购买退货金融资产其他流动资产发放贷款和预付款其他非流动资产从中央银行借款短期借款吸收存款和同行存款其他流动负债挤进资金其他流动负债出卖回购金融资产其他流动负债应付手续费和佣金其他流动负债支付保险金和保险合同的摊销修订额其他流动负债代行证券买卖其他流动负债代理大头针证券金其他流动负债6 .本表未列报的通讯端口项根据账户性质记入其他流动资产、其他非流动资产、其他流动负债和其他非流动负债项。(2)

7、表内相关指标的说明；1 .流动资产基于资产负债表的“流动资产”项的年末数来描述行1到行16的每个指示符。行1货币资金：包括库存现金、银行存款、中央银行存款、同行和其他货币资金等现金和各存款，报告单位根据执行的会订制度和报告编制要求填写。行2交易性金融资产：反映以企业持有的公允价值进行订正，将该变动订正为当期损益的交易为目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、门票投资等的金融资产。 对新企业实行公司会计准则的企业，必须基于交易性金融资产帐户的期末奖金来记入。行3短期投资：执行新企业会订准则(2006 )、企业会订制度(2001 )的企业应按照“短期投资”帐户的期末补偿额减去“短期投资下跌准备”帐

8、户的期末补偿额的净额填写。 1年内到期的委托贷款，从本金和利息中扣除修订的减额准备后的净额，也反映在本项目工程中。行4应收账款： Oracle receivables将根据“应收账款”和“未结”帐户所属的每个行帐户的期末借项总额的调整数来填写扣除“准备注销”帐户的期末借项总额的净额。行5预付款项：反映企业按照采购合同的规定向供给单位预付的款项等。 您必须根据预付款与应付账款科目所属之各明细行科目的期末借项总额的修订数，记入扣除准备注销科目预付款所修订的准备注销期末借项总额后的金额。 “预付款”帐户所属的每个行帐户的期末有贷项金额时，必须记入资产负债表的“应付账款”项。明细行9杂项应收帐款：执行

9、公司会修订制度(2001 )的公司，必须以杂项应收帐款科目的期末余额减去已修订注销准备的净额为化学基。明细10应收账款：反映企业按规定收取应收账款的各种政府补贴，应根据应收账款帐目年底的余额化学基记入。第11行应收出口退税：反映外贸企业根据国家规定的出口退税率化学基修正的应收出口商品的高附加值退税额。 根据应收出口退税帐户年终借项余额填写。明细行12存货：反映企业期末存货、在途及加工中各种存货的可变净值。 实行企业会订制度(2001 )或商品流通企业会订制度的企业，在“库存”科目中，根据各明细科目的期末优惠额的修订，按扣除“库存下跌价格准备”或“商品降价准备”、“代理商品货款”科目的期末优惠额

10、的净额记入。行13待摊费用：反映公司支出但应在以后各期摊销的费用。 企业借入固定资产的改良费用、大修理费用以及摊销期为1年以上(1年以外)的其他待摊费用反映在本表的“长期待摊费用”项目中，不包括在本项目中。 本项应根据“可收回成本”帐户的期末佝偻额填写。 “预付费用”帐户的期末有借项金额和“长期待摊费用”帐户在1年内到期的部分，也反映在本项目工程中。行14应处理的流动资产净损失：反映实行行业会修订制度的企业在审查财产过程中发现的列支敦士登范围不明或责任不明的各种流动资产的损毁或损失。 执行新企业会修订准则(2006 )和企业会修订制度(2001 )的填写单位不予填写。明细行15年内到期的非流动

11、资产：反映公司在1年内到期的非流动资产项目工程金额。 实行企业会订制度的企业以“一年内到期的长期债权投资”等科目为化学基填写。明细行16其他流动资产：填写明细行1至明细行16各指标中未反映的其他流动资产。行17流动资产版本：行17=行1至行16的版本。2 .非流动资产基于资产负债表的“非流动资产”项的年末数来描述行18至行43中的每个指示符。行18可出售金融资产：反映按企业持有的公允价值修订的可出售股票投资、债券投资等金融资产。 执行新企业会修订准则的企业应当填写“可出售金融资产”帐户的期末奖金减去“可出售金融资产减额准备”帐户的期末奖金。行19从持有到到期的投资：反映由企业持有的摊销费修订的

12、从持有到到期的投资。 执行新企业会订准则的企业填写“持有到期投资”帐户盈馀减去“持有到期投资减额准备”帐户期末盈馀的金额。行20长期债权投资：反映实行企业会订制度(2001 )的企业购买的各种一年以上的债券，包括其他企业的债券、金融债券和政府债券等。 “长期债权投资”科目的期末补偿，应扣除“长期投资减值准备”科目的债权投资减值准备期末补偿和一年内到期的长期债权投资后的金额。行21长期应收款：反映执行新企业会订准则(2006 )的企业融资租赁应收款、以递延方式具有融资性质的销售商品和劳务提供等长期应收款等。 企业必须记录长期应收帐款科目的期末盈利额减去相应的未实现融资收入科目和注销准备科目所属的

13、相关明细科目的期末盈利额。行22长期权益投资：反映使用成本法和权益法计算的长期权益投资。行23股票分割流通权：反映企业公司修订制度(2001 )等企业以各种方式支付等价报酬取得的在证券交易所实行赊销的流通权。行24投资性房地产：反映执行新企业会订准则(2006 )的企业持有的投资性房地产。 如果使用成本模型来修订投资性房地产，则必须根据“投资性房地产”科目的期末资产额，填写“投资性房地产折旧修订(折旧)”和“投资性房地产折旧准备”科目的期末资产额减去的金额，如果使用公允价值模型来修订投资性房地产，则必须填写“投资性房地产”科目的期末资产行25固定资产减值准备：指企业提取的固定资产减值准备。明细

14、行30建设工程：根据建设工程科目的期末奖金金额，记入扣除建设工程减额准备科目的期末奖金金额的净额。行32清理固定资产：反映公司未清理的固定资产的价值，清理净损益。 根据固定资产整理帐户的期末余额填写。行33生产性生物资产：反映执行新企业会订准则(2006 )的企业为了生产、提供劳务或租赁农产品等目的而持有的生物资产。 根据“生产性生物资产”科目的期末资产额，记入减去“生产性生物资产折旧准备金”和“生产性生物资产折旧准备”科目的期末资产额的金额。行34石油气资产：反映执行新企业会修订准则(2006 )的企业所拥有的矿区权益与石油气井及相关设施成本减去累计减额准备后的净额。 根据石油气资产帐户的期

15、末资产额，扣除累计折旧帐户的期末资产额和相应的折旧准备后的金额。明细行35处理对象固定资产净损失：反映损失的固定资产净损失。第36行无形资产：根据“无形资产”帐户的期末奖金，记入减去“累计折旧”和“无形资产减额准备”帐户的期末奖金后的净额。行38开发支出：反映执行新企业会修订准则(2006 )的企业在开发无形资产过程中可以资产修订形成无形资产成本的支出部分。 根据研发支出帐户所属的资产修订支出明细帐户的期末余额反映。行39商誉：反映执行新企业会修订准则(2006 )的公司合并所形成的商誉的价值，以“商誉”帐户的期末净额结算为准。行40长期待摊费用(递延资产):反映企业发生，但本期以后各期应承担

16、的分配期间为1年以上的各费用，例如，以营业租赁方式借入的固定资产发生的改良费用等。行41递延所得税资产：反映公司确认的暂时差异递延所得税资产。 执行新企业会订准则的企业应当根据“递延所得税资产”的期末佝偻额填写。行42递延所得税借项：反映由执行公司会订制度的企业在税收法律和公司会订制度确认收益、费用或损失的时间差异引起的公司会订收益(利润总额，以下相同)和应纳税收入的时间性借项差异。 实行企业会订制度等的企业根据“递延所得税”科目的期末借项金额填写。行43其他非流动资产：公司反映上述资产以外的长期资产。行44非流动资产修订：行44=行18行19 24行29 行36行38 行43。明细行45资产

17、修订：明细行45=明细行17明细行44。3 .流动负债基于资产负债表的“流动资产”项的年底，填写行46到行63中的每个指示符。行47交易性金融负债：执行新企业会修订准则(2006 )的企业负担的，以公允价值进行修订，其变动被修订为当期损益的情况下，反映为交易目的而持有的金融负债。 执行新的企业会修订准则的企业应当根据“交易性金融负债”的期末佝偻额填写。行48对应票：反映企业为了取得流通权而发行的票的价值，实行企业会订制度等企业填写。行52员工报酬：反映企业按照有关规定向员工支付的工资、员工福利、社会保险费、住宅公共公积金、工会经费、员工教育经费、非货币性福利、退休福利等各种报酬。 本项目工程还

18、列出了外商投资企业按规定从净收益中提取的员工奖励和福利基金。 在此，支付津贴和支付津贴必须分开列出。行55应纳税的税：反映企业按税收法律缴纳的各种税，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房地产税、土地使用税、车船征税、附加教育费、矿物资源补偿费等。 其中，应缴纳的税款必须个别列举。行60预付费用：反映公司预付成本费用而未支付的所有费用。 本项应根据“预付费用”账户期末贷项余额填写。 预付费用帐户的期末为借项価额的话，必须与可回收费用项目合并反映，不包含在本项目中。行62年内到期的非流动负债：反映公司非流动负债中资产负债表一年内到期部分的金额，如一年内偿还的长期借款。 未执行新修订准则的企业按“一年内到期的