房地产建筑企业营改增税收影响及风险管理PPT课件

1、1，2O 15年八月24日，房地产建设企业“增营”税收影响及风险控制，2，1，房地产建设企业“增营”形势分析，3，2014年底，全国增营示范纳税人共410万户，其中一般纳税人76万户，小规模下一阶段，税务部门将继续推进零开扩大幅度，2015年将努力通过建筑业和房地产、金融保险业、生活服务业扩大零开范围，这些行业将增加800万户示范纳税人，家具数量将是现在的两倍。第十二届全国人民代表大会第三次会议3月5日开幕，国务院总理李克强在政府工作报告中表示，将全面完成2015年的“零开证”，调整消费税政策，将资源税扩大到价格征收范围。提请修改税收征管法。改革转移支付制度，完善中央和地方的事权和支出责任，合

2、理调整中央和地方收入划分。4，2，房地产、建筑业的税收和成本构成，与房地产行业相关的税收主要是营业税、土地增值税、遗产税、土地使用税、契税、印花税和所得税。房地产的成本构成主要包括：1.取得土地使用权支付的金额；征地拆迁补偿费用；3.前期工程费4。建筑安装工程费；基础设施成本；公共支持设施费用；7.开发间接费用；建筑业税：营业税、印花税、所得税等建筑业的成本：材料、人工、机器使用费、其他、5、3，房地产业的特点，房地产业的生产周期比较长，一般完整的建筑可以再完成2-3年左右，也是资金和劳动力密集的产业。房地产业的主要特征：基础。房地产业是国民经济的基础产业。先导性。房地产产业的产业链很长，环环

3、相扣，它的发展将带动1200多个行业的发展。最突出的是钢铁、水泥、物流等。进步，协调性。房地产业要根据“有效需求”决定生产规模，与国民经济的发展水平协调，适度超前。敏感性。房地产业是经济发展的酷暑经济上涨，房地产业蓬勃发展。经济下降，房地产业衰退。危险性。外部风险主要包括政治、经济状况的变化、政策的曹征、城市计划的变化等。内部风险主要是投资决策层失误，经营管理不善等。6，4，房地产，建筑业零开增长的意义，1。完善产业链，增加税收营业税，征收增值税，使增值税链基本完整，可以扣除纳税人购买的服务类等包括的税收。静态上营业税征收增值税，原来属于营业税的收入归于增值税收入，增加了增值税收入。动态地看，

4、在最终消费之前的各个环节中，税都是环环相扣的，基本上有助于消除重复征税，促进分工，提高经济效率，这也可能导致增值税收入的增加。(大卫亚设，“北境”)2。进一步规范英开后财务海关管理，规范经济市场行为后，只有规范的会计处理才能准确纳税申报，现有的施工行为营业税申报方式基本上是粗制滥造的开放型。根据合同或部分税务委员会，即使没有合同，也可以缴纳税金，开具发票，因此产生虚发票的可能性相当大。这给后续税收征管带来了困难，给企业带来了巨大的税收风险，同样也不能限制产业市场经济产业。这给同行的公平竞争带来了障碍。7，3。有利于提高各行业的竞争力。各行业可以进一步提高产业集群的规模和程度，提高各行业的区域竞

5、争力。房地产、建筑业零售额增加有助于进一步提高行业分工和专业化，同时减轻行业消费者的负担，进一步刺激需求，以这种方式形成良性循环，是示范行业的好政策。(莎士比亚、温斯顿、建筑业、建筑业、建筑业、建筑业、建筑业、建筑业、建筑业、建筑业、建筑业、建筑业)房地产公司可以将原来的施工合同分为原材料购买业务和人工业务，从而降低施工过程的成本，这样可以降低建设成本，提高自身的市场竞争力。4.推进地方政府税制改革后，影响政府间收入分配，产生促进地方税制改革，特别是遗产税制度改革的逆压力机制。除少数行业外，营业税收入基本上是省政府收入，增值税收入的25%归入地方。示范期或过渡期营业税征收附加值后，这部分收入归

6、地方政府所有，但长期而言，示范期或过渡期结束后，这部分收入最终归中央政府所有。营业税在地方税收入中占有很大的比重，要尽快推进地方税制度改革，革新地方税税制，最终弥补营业税改革带来的地方税收入损失。地方税的核心是遗产税，地方政府要尽快推进遗产税制度改革。8，5。促进房价回归，合理调整未来房地产业营业税增值税有助于房地产业发展及房价回归理性。对房地产销售及建筑业征收营业税存在重复征税问题，征收增值税有助于消除住宅销售中重复征税问题，减轻购房者负担，使房地产业朝着更加专业化的方向发展，有助于促进房地产市场的健康和理性发展。同时，房地产业营业税征收增值税可以促进房地产市场交易的激活。房地产业营业税征收

7、增值税后，如果房地产企业的房屋销售对象是企业，而购房者企业允许房地产企业通过房地产企业发行的增值税专用发票减免销售税，这将有助于扩大住宅销售规模。房地产企业将获得规模经济利益，降低房价，扩大销售，获得收益。(莎士比亚，房地产，房地产，房地产，房地产，房地产，房地产，房地产，房地产，房地产，房地产)，9，5，“零开证”的话题，各项税收制度改革是利益格局的调整，“零开证”因此，很多密切关注的话题(现实与理想差距)1，改革后的税率建设业：11%或6%(原来为3%)房地产业：17%或11%(原来为5%) 2，收入利润会上升还是下降，10，利润会是零(零开金对利润的影响取决于支付额可分离的购买税。)英开

8、英增加了所有行业的蛋糕，价格随时可以联系。3、在任何时候，土地使用权、金融机关利息支出占房地产开发费用比重大，能否扣除很重要。不同地区的土地费用比重不同，部分地区的土地费用比较高，而土地来源的多样性(不一定有发票，发票是否可扣除，金额太大，财政是否可消化)，12，4，房地产项目周期长，费用脱离收入周期，零后房地产的销售额和收入时间不一致。5.建筑业的特殊费用(如劳务、土地材料)难以获得专用发票，建筑业是劳动密集型产业，劳务费用占总费用的20-30%，而且自己的劳务难以获得专用发票，税负将显着提高。6、建设组织结构、营销模式、集中收集结构、财务管理、税务管理、信息系统等重要管理系统尚未适应增值税

9、管理要求。特别是在分包商和供应商选择中，能够提供特别机票的普通纳税人很难在短期内形成。市场上有被动规范的可能性。7、纳税申报地点(对所得税的影响)选择项目所在地或机构登记地或汇总税，13，6，房地产建设企业“营业执照”海关管理，(1)识别销售风险销售收入，支付纳税义务发生时间，或发生应计制建筑业增值税义务发生时间。房地产企业：根据增值税法，纳税义务是销售商品或应税劳务，收取销售金，或要求出具销售金凭证的当天。首先开具发票的人是宋应昌签发的当天。一般来说，在宋应昌发行、收款、合同约定或销售完成过程中，哪个时间点优先？14，(b)，严格控制输入风险，加强宋应昌管理第8条纳税人购买商品或由应税劳务(

10、以下商品购买或应税劳务)支付或负担的增值税、进项税。以下进项税允许从销项税中扣除：(1)从卖方处收到的仅限增值税的发票中规定的增值税额。(二)海关取得的海关进口的增值税专用捐赠书规定的增值税。(三)除农产品采购、增值税专用发票或海关进口增值税专用捐赠书外，按农产品收购发票或销售发票中规定的农产品收购价格和13%退税率计算的进项税。进项税计算公式：进项税是退税率(4)在商品采购或销售和生产运行期间运费的付款、运费结算单据中指明的运费额以及按7%退税率计算的进项税。进项税计算公式：进项税运输费用金额退税率(运输业全面改组后，可以提供增值税专用发票) (增值税规定)，15，(3)，认真识别不可退回的

11、收购，防止税务风险第9条纳税人购买货物或应税劳务。取得的增值税证明不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门的有关规定。第10条下列项目的进项税额不能从销售项目税额中扣除：(1)非增值税应纳税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的购买商品或征税人工。(2)购买遭受异常损失的货物和相关征税劳务；(3)购买异常损失的产品、生产产品消耗的货物或征税劳务；(4)国务院财政税务主管部门规定的纳税人自用消费品(5)本条(1)款(4)项规定的货物的运输成本和免税货物销售的运输成本。16，(4)，按照规定期限认证增值税的一般纳税人，取得2010年1月1日以后发行的仅限增值税的宋应昌、道路内货物运输业统一发票

12、及汽车销售统一发票，应在签发之日起180天内到税务机关进行认证，并在通过认证的下月申报期间内向主管税务机关申报进项税。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后发行的增值税专用宋应昌、公路内下货物运输业统一发票、汽车销售统一发票及海关缴费单，在规定期限内没有向税务机关申请认证、申报扣除或审计应对申请的情况下，不能用作合法增值税退税凭证，也不能计算进项税扣除。17，(5)，房地产建设企业应重点关注如何避免提前纳税(加强支付方法、税收抵免时间、采购价格选择等税收计划)。规范采购发票管理。(含税价格必须明确宋应昌类型)税收和资金占用关系，18，7，积极应对房地产建设企业的“零证改革”改革，1，全面提

13、高内部控制水平，加强企业的财税管理水平。主要是内部控制流程、综合预算管理、现金流量管理、宋应昌管理、税收控制制度等2，慎重选择投资和经营方式的增值税比营业税更大的优点之一是可以避免重复征税。有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。在这种背景下，企业集团应该对投资业务、经营方式进行适当的税务计划，慎重选择投资和经营方式。19，3，在慎重选择供应商的增值税抵免制度下，供应方纳税人身份直接影响买方的增值税税负。对于一般纳税人购买者，如果选择一般纳税人作为供应地，就可以收到仅限增值税的发票，实现税收抵免。如果选择小规模纳税人作为供应地，就取得了小规模纳税人发行的增值税一般发票，买方不能进行购买扣除。因此，在“零开证”后，企业可以选择适当的供给地点，减轻税收负担。4.合同的税收风险企业签订的各种合同的主要条款(如付款方式、付款时间、宋应昌发行时间等)都要进行充分的税务评估，按照合同严格开展各项业务，处理各项会计工作，避免合同陷阱。在努力享受20，5、国家及地方政策的优惠开放增长后，对于一些有税收优惠政策的业务