7会计职业基础之企业筹资业务核算.ppt

1、1,同学们好！Today is?,2,复习：1. 账户的对应关系 2.会计分录编制会计分录的4个步骤：, 分析业务涉及的账户 确定涉及的账户是增加还是减少 确定账户应借、应贷的方向 确定每个账户应记入的金额,3,你Can编制下面业务的会计分录吗？,1、4月6日，中淮公司购入一批原材料50000元，以银行存款支付货款，材料已经验收入库。 第一步：分析业务涉及的账户 第二步：确定涉及的账户是增加还是减少 第三部：确定账户是应借还是应贷 第四步：确定应记入借方账户和应记入贷方 账户的金额,4,借：原材料 品种 50000 贷：银行存款 50000,5,（2）4月8日，中淮公司向银行借款100000元

2、，直接偿还应付供货单位货款。 第一步：分析业务涉及的账户 第二步：确定涉及的账户是增加还是减少 第三部：确定账户是应借还是应贷 第四步：确定应记入借方账户和应记入贷方账户 的金额,借：应付账款供应商 100000 贷：短期借款 100000,6,（3）4月16日，中淮公司接受亨达公司投入的设备一台，价值200000元。 第一步：分析业务涉及的账户 第二步：确定涉及的账户是增加还是减少 第三部：确定账户是应借还是应贷 第四步：确定应记入借方账户和应记入贷方账户 的金额 借：固定资产品种 200000 贷：实收资本 200000,7,（4）4月22日，中淮公司以银行存款偿还到期的短期借款50万元。

3、 借：短期借款 500000 贷：银行存款 500000,8,（5）4月30日，中淮公司本月销售产品收入200万元，存入银行；另外，本月以银行存款支付各种期间费用160万元。（假定本月销售产品系4月30日发生，本月支付的期间费用系4月30日发生，其中管理费用700000元，销售费用900000元）。 （5-1）借：银行存款 2000000 贷：主营业务收入 2000000 （5-2）借：管理费用 700000 销售费用 900000 贷：银行存款 1600000,9,第五章 制造企业经营过程的主要业务核算,10,投入 资本,举债,货币 资金,储备 资金,生产 资金,成品 资金,货币 资金,固定

4、 资产 原材 料等,资金 投入,资金使用 （资金循环与周转）,资金 退出,生产过程,供应过程 , 销售过程 ,缴纳 税费 分红,11,企业筹集资金业务的核算 企业供应过程经济业务的核算 企业生产过程经济业务的核算 企业销售过程经济业务的核算 企业财务成果形成以及分配业务的核算,12,第一节 企业筹资业务核算,一、企业筹措资金的目的 1. 生产经营的需要 2. 企业对外投资的需要,13,二、企业筹资渠道和筹集资金的方式 1. 筹集资金渠道 国内融资渠道：政府财政资金 银行信贷资金（贷款）非银行金融机 构资金 其他法人资金、职工集资。 国外融资渠道：如世界银行贷款,14,2. 企业筹措资金的方式,

5、接收直接投资(有限责任公司）,发行股票（股份有限公司）,吸收投资,向银行借款,其他手段,15,三、接受其他单位和个人投资业务的核算 （一）设置的账户 1. “实收资本”账户（股本） 2. “资本公积”账户 3. “固定资产”账户 4. “无形资产”账户,16,1. “实收资本”账户（股本） （1）账户性质所有者权益类账户 （2）核算内容投资人按协议、合同缴纳的注册资本 （3）账户结构：“贷” 增，“借” 减，余在贷 （4）明细核算：按投资人设户，三栏式,17,借,贷,月初余额 本月实际收到投资 人按规定缴纳的注 册资本数,本月发生额： 本月发生的按规定 减少的注册资本数,月末余额：实收 资本总

6、额,实收资本,18,2. “资本公积”账户 （1）账户性质所有者权益类 （2）核算内容企业收到投资人出资额超出其在注册资本或股本中的所占份额的部分，以及公司用资本公积转增资本等原因致使资本公积发生的增减变动及其结果。 （3）账户结构：“贷”增，“借”减，余额在贷方。 （4）明细核算：按项目设户，如：资本公积资本溢价，资本公积其他资本公积。,19,借,贷,月初余额 本月发生额： 本月增加的资本溢 价数、收到的其他 资本公积,本月发生额： 本月发生的用资本 公积转增的注册资 本数（减少资本公 积数）,月末余额：资本公积 结存数,资本公积,20,3. “固定资产”账户 （1）账户性质资产类 （2）核

7、算内容企业的固定资产发生的增减变动及其结果。 （3）账户结构：“借”增，“贷”减，余额在借方 （4）明细核算：按资产类别和项目设户， 如： 固定资产房屋建筑物生产用房 固定资产机器设备1#车床,21,借,贷,本月发生额： 本月减少的各种固 定资产的原始价值,月初余额： 本月发生额：本月 增加的各种固定资 产的原始价值,月末余额：结存固 定资产原始价值,固定资产,22,4. “无形资产”账户 （1）账户性质资产类 （2）核算内容企业的商标、专利等无形资产发生的增减变动及其结果。 （3）账户结构：“借”增，“贷”减，余在借 （4）明细核算：按资产类别设户，如： 无形资产商标 无形资产专利XX专利,

8、23,借,贷,本月发生额： 本月减少的各种无形 资产的价值,月初余额： 本月发生额：本月 增加（自行研发和 外购）的各种无形 资产价值,月末余额：结存 无形资产价值,无形资产,24,实收资本,收到货币资金投资,退出资本,收到实物资产投资,收到无形资产投资,期末实存数,超出部分,资金筹集接受投资业务账务处理流程,25,实收资本业务案例,中淮公司2013年4月8日收到光明企业投资200 000元，其中100 000元银行存款，另收到1台机器，协议作价100 000元。 会计分录： 借：银行存款 100000 固定资产 100000 贷：实收资本光明工厂 200000,26,四、借入资金业务核算,（

9、一）需要设置的主要账户 1. “短期借款”账户 2. “银行存款”账户 3. “财务费用”账户 4. “应付利息”账户,27,1. “短期借款”账户 （1) 账户的性质： 负债类 （2）核算内容：向银行等单位借入的偿还期限在一年以下（含一年）的各种借款“借入”、“偿还”和结存未还的情况。 （3）账户的结构,28,短期借款账户的结构,借,短期借款,贷,期初余额 _ 本月取得的短期借款 （短期借款的增加）,本月偿还的短期 借款（短期借款 的减少）,月末余额：尚未偿 还的短期借款余额,29,“短期借款” 按借款种类、贷款人（某某银行）和币种设置明细分类账户进行明细分类核算。如：某某公司设置 “短期借

10、款中国工商银行合肥市四牌楼支行（人民币）”明细账户 “短期借款”的总账和明细账格式都采用三栏式账页格式,30,2. “银行存款”账户 （1) 账户的性质： 资产类账户 （2）核算内容：企业存放在银行或其他金融机构的各种款项的增加、减少和结存情况。 （3）账户的结构,31,借,贷,本月减少的 银行存款数,期初余额_ 本月增加的银 行存款数,月末余额：月末 结存的银行存款数,银行存款的明细核算是通过 设置银行存款日记账进行的,银行存款,32,33,3. “财务费用”账户 （1) 账户的性质： 损益类账户中的费用账户 （2）核算内容：筹集资金的费用，利息支出（减去利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、

11、筹资相关手续费。 （3）明细核算：按费用的项目设置明细账户 （4）账户结构,34,借,贷,本月发生的： 银行存款的利息 收入、汇兑收益 以及期末结转数,本月发生的： 银行借款利息支 出数、汇兑损失、 结算手续费,月末无余额,财务费用,35,4. “应付利息”账户 （1） 账户的性质： 负债类账户 （2）核算内容：短期借款应付的利息以及分期付息的长期借款的应付利息。 （3）明细核算：不需进行明细核算 （4）账户结构,36,借,贷,期初余额：XXX 本月增加的应付银 行借款利息金额,本月实际支付的 银行借款利息费 用数,月末余额：尚未支付 的银行借（贷）款利息,应付利息,37,资金筹集借款业务账务

12、处理流程,短期借款,实际支付,未偿还数,偿还数,借入数,未付数,不计提利息,计提利息,支付利息,？,38,银行借款业务核算案例： 1. 安徽华安公司2012年7月1日向工商银行合肥市望江路支行申请借入一笔6个月的短期借款，用途：补充流动资金不足，金额100万元，借款年利率6%。根据华安公司与工行签订的借款合同规定，本金到期一次性偿还，利息按季度结算。,39, 银行通知借款已到账（到达华安公司存款账户） 借：银行存款 1000000.00 贷：短期借款工行望江路支行1000000.00 7月末、8月末、9月末计提应计利息时的账务处理： 7月末： 借：财务费用 5000.00 贷：应付利息 5000.00 8月末： 借：财务费用 5000.00 贷：应付利息 5000.00 9月末： 借：财务费用 5000.00 贷：应付利息 5000.00,40, 10月初支付第三季度贷款利息时 借：应付利息 15000.00 贷：银行存款 15000.00,7.31 5000,8.31 5000,9.30 5000,10.1 15000,10.31 5000,本期发生额 15000,本期发生额 15000,期末余额 5000,应付利息,41,本堂课作业：资金筹集业务的核算 某企业2004年8月1日资产总额为100万元，所有者权益总额为40 万元。8月份发生下列经济业务： (1)从银行取得期限为6