财经法规与会计职业道德

1、会计资格证书财经法规与会计职业道德考试重点粗体-红色-表格-全面简明从头到尾再读一遍作者：陈炳科财经法规与会计职业道德考试焦点第一章1.会计法：会计法 注册会计师法2.规范性文件：与财政部门共同制定的国家会计工作的主客。包括：企业会计制度 (38个特定标准)、小企业会计制度、会计基础工作规范、金融企业会计制度、会计档案管理办法、行政单位会计制度3.国家会计工作由财政部统一领导，分级管理4.单位负责人负责本单位内部会计工作的管理，应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使或者强迫会计机构和会计人员非法处理会计事务，并对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。它也是负责财务会计报

2、告的主体。5.从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。担任本单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上。(1)会计机构负责人(会计主管)(2)出纳(3)审计(4)资本会计、收入、支出、信贷和债务会计、工资、成本和费用以及财务结果会计(5)财产物资的收发、增减核算(6)总账和财务会计报告的编制(7)会计机构会计档案管理以上1-7项要求会计资格证书。领取证书后90天内上班登记，超过6天留下记录的，转入90天登记。会计人员每年至少接受24小时的培训(面对面)初级和中级会计资格的取得实行国家统一考试制度；应对高级会计师的资格进行测试

3、和评估。初级会计师(会计师、助理会计师)注：注册会计师不是技术资格6.应处理移交的情况会计人员调离工作岗位、请假或因病暂时不能工作时，应办理交接手续。2.受监督人员(1)总会计人员办理交接手续，单位会计机构负责人和会计主管负责监督交接。(2)会计机构负责人和会计负责人办理交接手续，单位领导负责监督。必要时，主管部门可派人加入主管。7.会计数据转移后的责任界定(一)移交人员应对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料的合法性和真实性承担法律责任。(2)即使接班人在交接过程中因疏忽未能发现所收到的会计资料的合法性、真实性和完整性有任何问题，原交接人员仍应承担责任，原交接人员不得因会计资料已

4、经移交而推卸责任。8.根据事业单位会计制度的规定，各单位应根据实际经济业务情况进行会计核算，填写会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得利用虚假的经济业务事项或者数据进行会计核算。9.伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提，编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。(无中生有)10.篡改会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指篡改会计凭证、会计账簿的真实内容，歪曲事实，即篡改事实的行为。11.提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，或者直接篡改财务会计报告中的数据，误导和欺骗会计资料使用者，使财务报告不真实、不完整的

5、行为但是，在准备提交给外界的财务和会计报表时，必须使用中文。使用会计电算化的单位的会计软件应使用中文提示。14.根据会计法的规定，销售退货时，除填写退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收据或汇款银行的凭证，不得用退货发票代替收据。15.原始记录的内容不得涂改；原证言有错误的，由出具单位重新出具或者更正，更正部门应当加盖出具单位印章。原凭证金额有误的，由开具单位重新开具，不得在原凭证上更正。16.根据会计法的规定，结算和更正错误的会计凭证不得附有原始凭证，其他会计凭证必须附有原始凭证。17.根据会计法律制度，当原凭证所列费用需要由两个或两个以上单位分摊时，原凭证应由保存原凭证

6、的单位拆分给其他应承担费用的单位。18.根据会计基础工作规范规定，公司提交的财务会计报告应由企业负责人、会计工作负责人和会计机构负责人签字盖章。如有总会计师，应由总会计师签字盖章。19.单位保存的会计档案不得外借。如有特殊需要，经单位负责人批准后，可查阅或复印，并办理登记手续。查阅、复制会计档案的人员严禁涂改、拆封和交换会计档案。20.会计档案保管期满后如需销毁，应由单位档案部门提出意见，会计单位会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清单，并由单位负责人在会计档案销毁清单上签字。销毁时，单位档案部门和会计部门应共同派人监督出售。保存期会计档案的范围永久的年度财务报告(决算)、会计档案保管

7、清单和会计档案销毁清单25年现金，存款日记帐15年会计凭证、会计账簿(现金和存款日记账除外)和会计转账清单5年报废清算后的银行余额调节表、银行对账单、固定资产卡片3年月度和季度财务报告不能销毁的会计档案。(一)到期未清偿的债权债务原始凭证。(二)托管期满后其他未了事项的原始凭证；(3)是在项目建设期内的建设单位，保管过期的会计档案。21.到期未清偿的债权债务原始凭证，以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。它们应单独归档并保存至未决事项结束。22 .对违反国家统一的财务、财务和会计制度规定的财务收支，不制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，应同时承担责任。23.县级以上人民政府财政部门

8、是各单位会计工作的监督检查部门，首先对各单位的会计工作实施监督。因此，任何单位不得以各种理由拒绝。24.财务部门的监督范围：(1)是否依法设置会计账簿。(二)会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料是否真实、完整。(3)会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度。(四)从事会计工作的人员是否具有会计从业资格。25.会计工作可以是一个岗位、一个岗位或多个岗位。会计人员的工作应该有计划地轮换。不兼容的作业：26.设立代理记账机构的条件：4(1)至少有3个全层(四)客户委托的其他会计业务27.总会计师1 .国有及国有资产占控股或主导地位的大中型企业必须设置总会计师。2其他类型的企业可以根据自身

9、需要决定是否设立总会计师，法律没有强制性要求。3.国有企业、国有控股企业或者优势企业应当每年至少向企业职工代表大会公布一次财务会计报告总会计师是本单位的“行政领导成员”，是本单位财务会计工作的主要负责人。总会计师不是专业技术职务，也不是会计机构负责人或会计主管，而是行政职务。任何有总会计师的单位都不应再有与总会计师职责重叠的行政代表(2004综合问题)。国有大中型企业的总会计师由本单位主要行政领导提名，政府主管部门任命或聘用；事业单位和业务部门，按照干部管理权限任命或聘用。第二章1.伪造票据：票据签名是假的票据变更：除票据签名以外的都是假的有333，543个账单项目不能更改(一)票据和结算凭证

10、的金额；(2)发行日期(或发行日期)；(3)收款人名称。无效的已更改票据；银行不会接受已更改的结算凭证。2.签字：单位和银行在票据和结算凭证上的签字(至少2章):单位和银行的印章加上其法定代表人或其授权代理人的签字或盖章。单位印章是指“财务专用章”或“公章”个人在票据和结算凭证上的签名(一章):是个人真实姓名的签名或盖章。3.出票日期实际日期账单日期月份是“一”、“二”和“一选一”在前面加上“零”日期是“1”到“9”和“1”、“2”和“3”今天是“捡一个”到“捡九个”在前面加上“一”4.存款人在公司银行开立结算账户后，支付业务只能在正式开户之日起3个工作日内办理。但注册验资的临时存款账户转为基

11、本账户，不包括因贷款展期开立的一般存款账户。其他：p86-p87临时存款账户使用范围账户开业时需要中国人民银行批准吗你能存现金吗你能提取现金吗基本存款账户同意当然当然普通存款账户立案当然不能特别存款账户1 .预算单位专用存款账户和合格投资者专用存款账户：审批2.其他：条记录不同的帐户规定是不同的不同的帐户规定是不同的临时存款账户同意当然是(不在验资期间)个人银行账户立案当然当然票据类型适用区域抽屉立即付款使用银行汇票遥远的银行自发行之日起1个月它可以用于转账，也可以提取“现金”一词商业票据(自然人不得使用)异地和同一城市单位汇票到期日后10天(提示：最长支付期限不得超过6个月)转移商业承兑汇票

12、银行承兑汇票本票城市银行自发行之日起最长不得超过2个月它可以用于转账，如果标有“现金”字样，也可以兑现支票同一空地单位和个人自签发之日起10天内普通支票可用于提取现金或转账最长有效期不得超过2年；注册资本验资期间，只接受付款。5.绝对检查项目：1.注明“检查”一词；2.承诺无条件付款；3.门票金额；4.付款人名称；5.发行日期；6.出票人签名。汇票的绝对记录比支票多一个收款人名字。现金支票不能背书转让6.支票的金额和收款人的姓名可以由出票人的授权来补充。补充前不得背书、转让或提示付款。7.中国人民银行签发空白支票或者签名与预留银行签名不符的支票的，处以票面金额5%以上1000元以下的罚款。ho

13、l另外：接受不能有条件，条件是拒绝接受；如果背书是有条件的，背书是有效的，但有条件的是无效的。如果金额分别背书给两人或两人以上，背书无效，背书应连续。如果是不连续的，银行不会接受。8.下列资金可以转入个人银行结算账户：(1)工资和奖金收入。(二)稿费、演出费等劳务收入。(三)债券、期货和信托投资的本金和收益。个人债权或产权转让收入。个人贷款转让。证券交易结算资金和期货交易保证金。继承和捐钱。保险索赔、保险费退还等。退税、农副产品和矿产品销售收入。9.单位从其银行结算账户向其个人银行结算账户支付人民币5万元(不含5万元)以上的，应向其银行提供相关支付依据。10.现金使用范围p71，现金结算起点为

14、1000元；该单位不得直接从营业收入中支付现金，如果它支付了，它是(坐)本单位重大对外投资、资产处置、资金调度等重大事项的决策和实施应当相互监督，相互制约的程序应当明确。本单位的重大事项须经专项授权批准和控制。第三章1.税收的特点：强制性、无偿性和固定性2.税收根据税收对象分类：1.流转税：增值税、消费税、营业税和关税2.所得税：个人所得税、企业所得税3.财产税：财产税、车船税和城市土地使用税4.资源税5.行为税：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税和耕地占用税3.税法的分类：按功能划分：实体法和程序法根据主权划分：国内税法和外国税法4.税法要素纳税人、征税对象和税率构成税法的三个基本要素

15、税收客体：是指征收的税种，是税收法律关系中权利和义务的客体。税目：指税法规定的特定税目。税率：完全累进和过度累进的主计算示例3-7和3-8(p124-125)起征点：指征税对象在征税开始前达到一定数额的限度免税金额：指免税对象总额中的免税金额。6.增值税：纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理、更换服务以及进口货物的单位和个人。2进项税：p130(3)农产品和(4)运费3 .小规模纳税人：从事商品生产或提供应税服务的纳税人 50万元商品批发(贸易企业) 80万元税率是3%4纳税地点：p131示例3-14(p129)7.消费税纳税人：在中国境内从事应税消费品生产、加工和进口的单位和个人项目：p132消费税的扣除是根据生产接受者的人数计算和扣除的纳税时间：金银珠宝，零售时的dia示例3-21(133)8.营业税：纳税人：在中国境内提供应税服务、转让无形资产或出售房地产的单位和个人项目：p134纳税地点：一般在机构所在地，但转让或出租土地使用权时，应向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人出售或者出租房地产，应